审计理论结构的研究具有重要的意义,它不仅是完善和发展审计科学的需要,也是支撑审计职业,指导审计工作的需要。当前,网络经济迅猛发展,它影响了传统的审计环境、审计对象、审计线索、审计目标、审计假设、审计准则等诸多方面。可以说,网络经济对传统审计形成了巨大的挑战。需要指出的是,网络经济的发展不仅仅是对传统审计理论的挑战,它也为审计理论的发展与完善提供了契机。 本文在借鉴传统审计理论研究成果的基础上,结合网络经济背景,选择审计环境和审计本质共同作为审计理论的逻辑起点,构建了网络经济下审计理论结构,并对该理论结构的各要素作了分析与探讨。 本文的创新之处体现在:(1)在分析现有审计理论逻辑起点不足之处的基础上,论证了网络经济下审计环境和审计本质两者共同为网络经济下审计理论的逻辑起点:(2)提出网络经济下审计理论结构应包括审计环境、审计本质、审计目标、审计假设、审计准则等要素,根据各要素之间的逻辑关系,构建了网络经济下审计理论结构模式;(3)网络经济下审计假设应能解释网络经济下为什么要进行审计、网络经济下为什么能进行审计以及审计的根本特征是什么等问题,因此,网络经济下审计假设应包括信息可信性不足假设、信息可验证假设、审计人员可信任假设、审计人员身份可确认假设、电子证据效力假设等;(4)提出网络经济下审计本质上是审计信息系统。审计人员通过获取审计证据,形成审计意见,为利益相关者的决策提供审计信息。 随着网络经济的发展以及网络经济下审计实践经验的丰富,人们对网络经济下审计活动一定会有更加深刻的认识,网络经济下审计理论结构研究也定能取得丰硕的成果。