“十三五”规划纲要明确了创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念,进一步确定了生态文明建设在中国特色社会“五位一体”中的战略地位,要求生态环境质量总体改善,倡导绿色生产、清洁生产,加快传统制造业进行绿色改造,提高能源和资源利用效率,控制消耗总量,减少污染物排放,推动建立.绿色低碳、循环发展的产业体系。煤炭企业对经济发展有基础性作用,由于高耗高排的典型特征,应作为循环经济的重点实施对象。煤炭企业要实现可持续发展,就必须转变发展模式,这就需要对其循环经济情况进行监督、鉴证和评价,而审计正是这样一种工具,因此对煤炭企业进行循环经济审计,对促进其发展具有重要指导作用。在阅读大量相关文献之后,找到循环经济审计现有研究的不足,在此基础上找到研究创新点。为了研究循环经济审计,笔者梳理了可持续发展理论、循环经济理论、经济外部性理论、价值链管理理论和审计理论等相关理论。具备了扎实的理论基础后,深入分析我国煤炭企业循环经济审计存在的问题,认为本文研究具有必要性和可行性。然后,构建了基于价值链的煤炭企业循环经济审计体系:一是界定审计的内涵特征;二是明确具体的要素体系;三是确定依据体系,为审计提供指导;四是规范审计流程体系,以顺利开展审计工作;五是构建审计评价指标体系,具体地指导审计工作。最后将构建的审计体系用于Y企业循环经济审计,通过审计,发现Y企业循环经济在价值链各环节中存在的问题,并提出有针对性的改进建议。本文意在结合我国煤炭企业循环经济审计现实,提出基于价值链的煤炭企业循环经济审计体系,以促进我国煤炭企业循环经济理论与实践的发展。