审计是委托代理关系和信息不对称理论下的社会经济产物,审计的主体是人,带有主观意识色彩,因此审计结果并不是完全可预见、可控制的,这就意味着只要发生审计,就有可能审计失败。审计失败的直接结果表露在错误的审计意见:注册会计师违背审计准则或法律法规的要求,或注册会计师严格遵循了审计准则或法律法规,仍然出具错误的审计意见。错误的审计意见在于:被审计单位发生财务舞弊造假,而审计人员出具标准意见,或被审计单位的财务报表是公允的,而审计人员出具“非标”意见。在现实社会中,我们所研究的绝大多数审计失败案例都是指被审计单位发生财务舞弊造假事件而审计人员出具标准意见的案例,另一种情况出现的概率是微乎其微的。2018年,立信会计事务所由于对“武汉国药科技”、“金亚科技”、“超华科技”审计失败,导致4个半月连续收到三次证监会处罚公告,这些涉及到巨大的会计数据造假的财务舞弊案将会计审计界的注意力又聚集到审计失败上面。不仅是立信会计师事务所,我国审计行业全国靠前的几个大规模事务所,例如瑞华会计师事务所在2016年时由于审计失败案例受到证监会暂停承接业务并整改的处罚,历史上著名的“安然事件”、“奥林巴斯财务舞弊”等也曾在全球掀起轩然大波。审计失败的频发将审计质量问题、审计风险确认、审计程序制定、会计师事务所与被审计单位之间的不正当关系、各个事务所恶性竞争的非正常手段、事务所行业竞争带来的消极影响以及行业监管的薄弱一一暴露在公众视野之下。本文通过对2012-2019年中国证监会发布的行政处罚决定书中涉及的审计失败案例的整理与分析,结合当今社会的经济形势和会计师事务所的发展前景,从内部外部两种角度分析了审计失败发生的原因,并以审计专家打分形式来获取原因的重要程度分析,以调查报告的形式将客观案例所展现的显著特征与从业人员的主观经验相结合,以此提出相对应的审计失败防范措施,有助于在会计师事务所内部改进审计工作的质量,把握和减轻审计风险,提高审计人员的执业能力和职业灵敏度,在会计事务所外部加强审计监管强度,合理利用社会舆论的积极效果,从而减少审计失败的发生。