随着我国经济体制改革的深入和全球一体化进程的加快，纳税筹划成为企业在不断激烈的竞争中求得生存和发展的战略考虑。以正确理论为指导的纳税筹划能够形成企业和国家的互动，实现企业和国家的共同经济利益最大。由于我国企业纳税筹划活动才开展数十年，理论研究滞后，企业的纳税筹划实践活动缺乏系统的理论指导。这导致企业在进行纳税筹划时追求局部短期的利益最大，而忽视了企业整体长远利益。另一方面，企业的纳税筹划风险意识薄弱，没有看到纳税筹划活动给企业生产经营带来的不确定性。无视风险因素的纳税筹划方案往往导致企业整体利益受损，严重的甚至破产倒闭。因而，企业的纳税筹划活动急需一个系统的纳税筹划理论做指导，对纳税筹划理论的研究势在必行。　　基于纳税筹划理论研究的现状，如何形成一个协调一致的纳税筹划理论框架？这个理论框架以什么为指导思想？又以什么为逻辑起点？建立的纳税筹划理论框架是否能够适应纳税筹划环境的变化？为了解决这些问题，本文进行了深入的研究。因为纳税筹划和其他经济活动一样是企业战略管理中不可或缺的一部分，因此，纳税筹划的理论体系应以企业战略为基础。本文基于企业战略理论构建纳税筹划的理论框架，详细分析了战略纳税筹划理论框架的构成，以期能为企业纳税筹划实务提供原则上的指导。文章分为八大章节，具体介绍如下:　　第一章是引言。总括的提出了文章的研究背景、意义，指出纳税筹划的理论是本文的研究重点。接着对国内外的相关文献进行了回顾，在此基础上确定了本文的基本框架和研究方法。　　第二章是纳税筹划理论框架研究的必要性。首先分析了纳税筹划理论框架形成的原因，它是理论不断发展完善的表现。在此基础上，从系统理论和效应两个角度论述了纳税筹划理论框架研究的必要性。　　第三章是对构建纳税筹划理论框架的指导思想和环境的分析。首先分析了建立战略纳税筹划理论框架的必要性和重要意义。并解释了战略的含义。然后对企业纳税筹划活动所处的内外环境进行了论述，为构建理论框架做铺垫。　　第四章是对战略纳税筹划理论框架的研究，是文章的主体部分。依据企业战略理论构建纳税筹划理论框架。进而确定了战略纳税筹划理论框架的组成部分和各部分之间的关系。　　在传统的纳税筹划概念理解基础上，提出战略纳税筹划的含义。战略纳税筹划理论框架以纳税筹划目标为起点。在确定纳税筹划的基本目标之后，文章结合企业采纳的不同战略确定具有不同侧重点的纳税筹划战略目标。同时结合企业的长远发展分析了纳税筹划的长远目标。接着提出纳税筹划的原则，作为对纳税筹划目标的拓展。目标规定了纳税筹划的结果，而原则为纳税筹划活动指明了达到目标的有效途径。两者的结合使得纳税筹划活动能够沿着有效的途径进行。　　在目标和原则的论述后，战略纳税筹划理论框架确定了纳税筹划的方法。纳税筹划的筹划方法包括纳税时间筹划方法、税收优惠筹划方法和税负转嫁筹划方法。纳税筹划方法的变动高度的概括了实际纳税筹划活动。纳税筹划要素的确定基于纳税筹划环境的分析，符合战略纳税筹划目标、原则的要求。接着论述了纳税筹划的考核。借鉴战略理论中的平衡记分卡方法分析纳税筹划的绩效。考核时要财务指标和非财务指标相结合，定量分析和定性分析相结合。考核的结果要反馈到纳税筹划的目标，使得战略纳税筹划理论框架成为一个循环的动态系统。　　第五章结论。理论联系实际，针对我国企业所处的特定内外环境提出建立战略纳税筹划理论框架的必要性，并提出几点建议。最后提出进一步研究的方向。　　文章是以规范研究方式对纳税筹划的基本理论进行分析，遵循提出问题、分析问题和解决问题的研究思路。文章的特点主要体现在以下几方面:　　首先，文章在论述战略纳税筹划理论框架时始终以纳税筹划所处的内外环境为前提。纳税筹划的内外环境是推动纳税筹划理论和实务形成发展的主客观因素，因而，纳税筹划理论框架的建立不能脱离特定的内外环境，也只有与内外环境相适应的纳税筹划理论才能指导实践。　　其次，战略纳税筹划理论框架以企业战略理论为主线。在纳税筹划理论框架各部分的分析中都从战略的角度进行。因而，战略纳税筹划理论框架可以协调纳税筹划活动和企业的其他经济活动，使得企业的经济活动有机结合，共同促进企业长远发展。　　再次，战略纳税筹划理论框架要求纳税筹划的结果反馈到纳税筹划的目标，使得纳税筹划理论成为一个循环系统。当内外环境的改变时，纳税筹划理论框架可以调整各组成部分的关系，适应纳税筹划环境的变化。因而，战略纳税筹划理论框架具有动态性，能够促进理论和实务创新。　　第四，在纳税筹划理论的分析中，与经济学原理进行了结合:在论述纳税筹划的内外环境时采用了博弈论原理;在建立纳税筹划理论框架时借鉴了战略理论的知识;在论述战略纳税筹划理论框架的经济效应时采用了社会福利经济学原理;在进行纳税筹划的绩效分析时采用了平衡记分卡的方法。这些经济学原理和方法的运用使得战略纳税筹划理论框架更加严谨，逻辑更加清晰。　　我国企业纳税筹划所处内外环境发生着巨大的变化。一方面，税收制度不断完善，税收优惠更多的体现产业政策的导向;另一方面，市场经济中，企业的生产活动创新日益多样化。这些变化都要求纳税筹划理论必须形成一个系统，因而战略纳税筹划理论框架作为一个动态的自循环系统，能够很好地适应不断创新的纳税筹划实务的需要。