随着世界经济、政治全球化不断加剧,全世界针对生产要素实施重组与配置的水平逐渐提升,各公司间的相互竞争愈演愈烈,同时,内部控制效果负面化的问题也相应产生。通常来说,某个国家的经济水平往往会受到国内公司业绩水平的影响,所以大部分国家和地区针对怎样实施高效的企业管理、促进企业内部管控功效的提升也逐渐重视起来。本文即是在此环境背景下,结合中国上市公司内部控制的具体国情,在利益相关者财务论框架下,以委托代理理论,公司治理目标理论和声誉理论为理论研究基础,对公司治理和内部控制效果的影响关系进行研究。在上市公司治理影响内部控制效果方面,笔者运用实证研究方法,对公司治理与内部控制效果进行回归分析。公司治理分析指标本文选择了从董事组成结构健全程度,制衡力量稳固程度,咨询揭露透明度,财务职能变动频繁程度和财务职能是否曾发生异常情况五方面入手。在2008至2010年间迪博公司发表的《年度内部控制白皮书》中,就指明了该公司内部控制测评标准的分析结果。该《白皮书》积极借鉴了国内外关于内部管控标准的理论,确立了一系列包含内部环境、风险测评、内部控制行动、信息和交流、内部监督等五大关键指标和六十三项细节指标的测评机制,利用企业年报中的阐述“董事会工作”、“监事会工作”、“公司治理”、“内部控制自我评价报告”中涉及到内部控制的内容,对其整理打分。结果是内部环境优越、风险较小、内部控制行动更高效、信息和交流更通顺、内部监督更全面,则内部控制效果越明显。回归结果告诉我们:公司治理的缺陷在一定程度上导致了对上市公司内部控制效果的负面影响。通过实证分析,笔者认为上市公司治理对内部控制效果有着至关重要的作用。笔者对公司治理和内部控制提出六个方面的建议。这六个方面分别是提高独立董事比例及放缓股票期权激励步伐;创建全面单独的董事选竞选体制,加强对独立董事的监督;完善外部管治框架的创建;完善股权结构;健全内部控制体系;建立基于公司治理结构构建内部控制系统。这六个方面对内部控制实施起到了保驾护航的作用。