互联网应用的不断发展,使我国包括C2C模式下的海外代购在内的电子商务交易规模不断扩大。海外代购是交易双方均为个人并由卖方为买方代为购买海外商品的行为,具有交易的隐蔽性、无纸化性和主体的独立性等特点。由于其作为新兴的交易模式,虽然国家税务总局、海关总署等有关部门不断出台政策规范,但在通关阶段和销售阶段的涉税问题处理方面仍存在一定漏洞。在通关阶段,关税立法的漏洞和海关部门的监管和执法方式的滞后,难以应对通关人员和物品的数量的增长,容易在执法过程中产生漏洞和争议,如通关货物和物品区分标准模糊;估价手段和标准滞后;海关部门执法权限缺失;信息获取途径不足,导致携带物品是否自用难以追踪等。并且,由于走私违法与犯罪的认定标准和刑罚种类及量刑幅度的设置不合理,也使得刑罚处罚难以发挥其保障作用。在销售阶段,税收征管立法的漏洞和税务机关监管方式的不足,如个人网店登记无强制规范;税收管辖权认定不明确;涉税信息的获取途径不完善;网络平台责任缺失等问题,也导致税务机关对代购者的销售行为进行税收征管难度增大。加强对于C2C模式下的海外代购行为的规范,需要各个主体的相互协作。根据我国现行法律规定和实践情况,并结合域外经验后,在通关阶段,可以从立法层面通过修改《海关法》赋予海关部门电子执法的授权;完善《进出口关税条例》,对跨境电商关税征管原则、税种、税率和税收优惠政策等予以明确;在海关部门的执法过程,明确“合理自用”数量的判断标准,探索建立重点物品和个人登记制度以及个人累计数量的判断标准等手段予以进一步优化等。在销售阶段,可以从立法层面通过修改《税收征管法》与《电子商务法》相衔接,明确网络平台的涉税信息报送义务和责任,赋予税务机关对电子信息的执法权,并探索建立内设于税务局的专门的电子商务税收执法机构;在税收征管手段方面,提出完善个人税务信息报送机制和报送方式,探索建立税务信息共享平台,完善税务信息登记等建议,对征管手段进行进一步优化。在完善涉税立法和征管手段的优化的基础上,优化对涉税违法和犯罪的刑罚种类和量刑幅度的规定,为有效进行各项税收征管提供最后的保障。