1993年,国家正式提出把连锁经营作为带有方向性的一项流通体制改革。经过十几年的发展,我国的连锁商品零售经营企业已经逐步壮大起来,并且体现出发展速度快、对国民经济的拉动作用加强和业态多样化等特点。在连锁商品零售业快速发展的同时,相关的税收政策虽然也在不断进行更新修订,但仍存在有待改进之处。 本文通过对现行零售业相关的增值税和营业税政策展开相应分析,力图寻求目前零售业界比较关注的流转税特别问题的解决方法,并对完善零售业相关税收政策提出改进建议,以便不断完善零售业的相关税收政策法规,更好地指导零售企业的税务管理。 全文主要围绕与连锁商品企业增值税和营业税相关的特别问题展开分析。第一章是全文的导论,主要包括选题的由来和研究意义、研究范围和重点、研究思路和方法、主要创新与不足。第二章主要简要介绍了连锁商品零售业的基本概况,简要分析了目前连锁商品零售业税收政策及管理现状。第三章主要是针对返利的税务处理展开分析,主要包括返利基本概念及税务处理、返利的税收政策调整概述,返利税收政策调整的启示及相应的建议。第四章讨论农产品收购发票管理,主要包括农产品收购发票管理中存在的问题和成因分析、改进农产品收购发票管理的几点建议。第五章是对营业税相关的特别问题进行分析,包括集团内各子公司间服务收入的二次分配处理、配送中心的税务处理。第六章是对连锁商品零售企业其它较特别的税收问题展开的分析,主要包括商品损失的税务处理、购物卡税务处理、增值税合并纳税管理。 本文对我国连锁商品零售企业流转税特别问题进行了较系统的分析,并针对相关问题提出了解决建议。例如,对于平销返利问题,提出了制定零售业行业收费基本标准的建议；对商品零售企业农产品收购发票管理问题,提出了改农产品收购发票为农产品销售发票的建议；对于购物卡管理问题,提出了设定消费时间、过期按余额按17％计提增值税并不允许抵扣的建议；对零售企业集团内各子公司间服务收入二次分配问题,提出了修订营业税暂行条例、由供应商分别向各子公司支付的建议；对于增值税合并纳税问题,提出了将设立在同一城市的两家分支机构中的一家作为总店合并缴纳增值税的建议等等。以上这些建议,均是笔者经过多年的实际工作经验积累的结果。笔者也在仔细研读前人研究成果的基础上,对部分零售企业涉税事项重新进行了修订补充,例如对商品正常损失与非正常损失的界定、对于商品配送业务税务处理的建议等。