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独立审计作为一种“公共合约”，监督经营者对一般通用会计规则的遵守和对剩余会计规则制定权的适当行使的外部权威，是以委托人信任为前提的。然而近年来，随着虚假审计报告的频频曝光，独立审计的独立性受到了公众的质疑。曾有着百年基业的世界知名会计师事务所——安达信的轰然倒塌，更引发了审计理论界和实务界对独立审计的研究和探索。