论文部分内容阅读
【摘 要】随着全球经济一体化进程的加快，各国政治、经济和市场的不断变化，巨额资金在国内外市场迅速和频繁的流动，使得金融业潜伏着很高的风险。本文首先在阐明了金融风险定义的基础上，剖析了我国当前金融风险形成的主要原因，结合我国金融审计的发展历程和面临的形势，论述了关于进一步加强金融审计防范金融风险的思考及建议。
【关键词】 金融审计；金融风险；安全；作用
一、金融风险界定及其原因分析
金融风险通常是指因经济金融因素或制度漏洞缺陷、运行紊乱等原因而导致的经济金融领域一系列矛盾产生激化，对整个经济金融体系稳定造成的不良影响甚至威胁。一般情况下，金融风险是金融市场运行或金融机构行为偏离预期结果的可能，金融风险可能引发金融安全，所以金融风险要从金融结果的不确定性方面来研究风险产生的原因以及如何防范问题。
目前我国金融风险的成因主要有以下几种：
1.制度缺陷引发财政风险向金融风险过渡
我国的国有商业银行通常是在计划经济体制下建立和发展起来的，银行天然存在对政府的依赖，政府对银行的背书支持也是客观存在的，短期内很难改观，由此导致地方政府通过成立政府融资平台公司过度举债，财政风险有向金融风险快速积聚的趋势。
2.金融机构对房地产业过度融资引发金融风险
国内房地产业出现泡沫，在房地产投资的背后，是银行等金融机构融资支持，这已然是客观存在的问题，而这种给房地产的泡沫提供环境，经过房价大幅上涨后与居民购买能力已明显脱节。过度投融资使房地产业成为高危行业，泡沫一旦破灭将使金融机构陷入巨大的风险之中。
3.直接融资市场不规范引起的资本市场风险
作为体制转轨时期的新兴市场，不可否认我国证券市场发展中还存在一些亟待解决的矛盾和问题，如包括上市公司、证券公司和基金公司在内的市场主体还存在内部治理结构不规范的通病，违规行为时有发生，过度投机、内幕交易、操纵股市的等问题不容忽视。
4.国际热钱的持续流入引发的资本流动风险
持续的人民币升值预期和中美利差的不断缩小直至倒挂，吸引热钱大量流入境内，进一步加剧了我国国际收支的不平衡和流动性过剩，在加大人民币升值和通货膨胀压力的同时，也使我国经济面临着热钱冲击的风险。
二、我国金融审计的发展历程和面临的形势
1.我国金融审计的发展历程
（1）审计署成立次年到九十年代初期，金融审计摸索阶段。
1984 年，审计署在成立后的次年下发《审计署关于对金融保险机构进行审计监督的通知》，拉开了金融审计的帷幕。初期基本处于摸索、试探，并及时总结经验，逐步解决队伍建设和工作开展中的矛盾的阶段，为金融审计的发展打下了坚实的基础。
（2）20世纪90年代初到2000年初，金融审计发展阶段。
1992 年，金融审计逐渐将目标和重点转移到打假治乱、查处大案要案和整顿金融秩序上来，对银行、信托、证券等金融机构加大审计力度，有效地遏制了金融领域的违法犯罪行为，规范了金融机构的业务行为，杜绝了金融风险转为金融危机的可能性。
（3）2000年初到目前，金融审计向更高层次发展。
自2002 年全国金融会议精神之后，金融审计逐步将立足于发现金融运行的各种问题和风险，着眼于解决金融运行的各种问题，以完善金融运行的机制、体制以金融企业的内部管理，揭露和查處重大违法违规问题作为自己的最终目标，促进金融机构依法经营、加强管理，提高金融资产质量。金融审计由此开始向更高层次发展，成为在国家治理中起着预防、揭示、抵御作用的免疫系统。
2.我国金融审计面临的形势
（1）影响金融健康发展的深层次问题依然存在。
如国有企业经济效益不够理想，部分国有企业产权制度改革还未完成，企业内部经营管理机制还不能够适应市场经济发展的要求；社会资源的配置还没有完全摆脱各级政府的行政干预，社会信用环境差的状况还未根本好转；金融业经营模式将逐步由分业经营向混业经营发展，都将进一步加大金融审计监管的难度。
（2）内控机制不完善及监管漏洞加大金融经营风险。
目前我国金融环境尚有诸多风险，如国有商业银行大量的不良资产居高不下；证券市场经营不规范，潜在的矛后和问题日益突出；保险公司粗放式经营，内部控制不够严格。
（3）金融市场对外开放后维护金融安全任务艰巨。
金融市场对外开放以后，金融风险的诱发因素增多，金融稳定再不能依赖国家信用的支撑和国家行政保护措施的庇护，国家金融监管的法律基础也必须重新构造，这些都增加了金融审计监督的难度，维护金融安全的任务将更加艰巨。
（4）信息化使金融审计现代化迫在眉睫。
由于计算机技术在金融企业中的广泛运用已使传统的审计载体、审计内容、审计线索、审计取证方法发生重大改变，审计人员若不掌握计算机技术已难以对金融企业进行有效监督。
三、进一步加强金融审计的思考及建议
近年来，金融审计认真贯彻落实党中央、国务院的指示精神，在署党组的正确领导下，牢固树立科学审计理念，以维护国家经济金融安全为中心，紧紧围绕促进经济平稳较快发展和促进经济发展方式转变的主题主线，认真履行金融审计职责，在打击金融违法犯罪、防范化解金融风险、推动深化改革和促进建立安全高效稳健的金融运行机制等方面发挥了积极作用，圆满完成了金融审计各项工作任务，取得了较好成效。
针对我国金融审计面临的形势，要加快金融审计发展的步伐，进一步加强金融审计防范金融风险，笔者从以下几点进行思考并提出建议：
1.构建立体式的金融审计及监管网络
目前，对金融业监管主要有4个层次：一是金融机构的内部审计稽核；二是“一行三会”即人民银行、银监会、保监会、证监会；三是社会审计机构；四是国家审计机关的监督。为维护国家金融安全总体目标的实现，应形成监管合力，有必要对金融审计及监管资源进行整合。 2.突出对金融监管部门的绩效审计
要将国家金融审计的职能定位于为金融管理绩效审计的目标，一方面，对金融政策制定部门、监督机构进行再监督，从更高层次上发挥国家审计在金融监督领域中的作用，促进被监管者—政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任；另一方面，国家金融审计与其他监督部门在不同层面对金融机构进行监督，形成职责分工明确、层次分明的完善监督体系。
3.强化对金融领域重大违法违规问题的查处
金融審计应把查处重大违法违规问题和大案要案线索放在工作的首位，把金融与经济结合起来，把银行和企业结合起来，把国内金融与国际金融结合起来，金融审计与财政、企业审计结合起来，拓宽视野，立体思维，全方位、多角度、分层次地深化金融审计，充分发挥金融审计的威慑作用。
4.事中审计将成为国家金融审计的发展方向
事中审计在金融机构经营的动态过程中，就能够对其进行实时监测，可以及时发现金融机构出现问题的苗头，对金融机构内部人员犯罪起到震慑作用，从而更能发挥金融审计的防范金融风险、加强金融监管的作用。
5.大力推进金融审计信息化建设
金融审计必须不断提高审计人员素质，加快信息化建设，加大计算机审计开发应用的力度。金融审计计算机运用水平将成为整个国家审计计算机运用水平的标志。
6.拓展金融审计的内容和范围
加强对创新业务的审计，包括网络金融、金融衍生品、结构化产品等，特别是商业银行为规避监管采取隐蔽手段进行的业务创新；证券公司商业银行的混业经营发展趋势必将扩大审计对象的范围，要求审计机关将原来不作为金融审计主要内容的金融市场风险、股票市场、债券市场、期货市场、外汇市场业务等逐渐纳入商业银行常规审计范围。
参考文献：
[1]李金华主编.中国审计史 （第二卷）.中国时代经济出版社.2004.
[1]刘家义.关于我国金融审计的思考.审计研究.2002（5）.3-8.
[2]董大胜.美国审计体制与银行审计.国际金融纵横.
[3]项俊波.论我国审计体制的改革与重构.审计研究.2001（6）.
[4]金融审计司课题组.审计机关在维护国家金融安全方面发挥作用的机制与路径.审计研究.2010（1）.
[5]金融审计课题组.论我国国家金融审计的重新定位.审计研究.2004（1）.66-72.
【关键词】 金融审计；金融风险；安全；作用
一、金融风险界定及其原因分析
金融风险通常是指因经济金融因素或制度漏洞缺陷、运行紊乱等原因而导致的经济金融领域一系列矛盾产生激化，对整个经济金融体系稳定造成的不良影响甚至威胁。一般情况下，金融风险是金融市场运行或金融机构行为偏离预期结果的可能，金融风险可能引发金融安全，所以金融风险要从金融结果的不确定性方面来研究风险产生的原因以及如何防范问题。
目前我国金融风险的成因主要有以下几种：
1.制度缺陷引发财政风险向金融风险过渡
我国的国有商业银行通常是在计划经济体制下建立和发展起来的，银行天然存在对政府的依赖，政府对银行的背书支持也是客观存在的，短期内很难改观，由此导致地方政府通过成立政府融资平台公司过度举债，财政风险有向金融风险快速积聚的趋势。
2.金融机构对房地产业过度融资引发金融风险
国内房地产业出现泡沫，在房地产投资的背后，是银行等金融机构融资支持，这已然是客观存在的问题，而这种给房地产的泡沫提供环境，经过房价大幅上涨后与居民购买能力已明显脱节。过度投融资使房地产业成为高危行业，泡沫一旦破灭将使金融机构陷入巨大的风险之中。
3.直接融资市场不规范引起的资本市场风险
作为体制转轨时期的新兴市场，不可否认我国证券市场发展中还存在一些亟待解决的矛盾和问题，如包括上市公司、证券公司和基金公司在内的市场主体还存在内部治理结构不规范的通病，违规行为时有发生，过度投机、内幕交易、操纵股市的等问题不容忽视。
4.国际热钱的持续流入引发的资本流动风险
持续的人民币升值预期和中美利差的不断缩小直至倒挂，吸引热钱大量流入境内，进一步加剧了我国国际收支的不平衡和流动性过剩，在加大人民币升值和通货膨胀压力的同时，也使我国经济面临着热钱冲击的风险。
二、我国金融审计的发展历程和面临的形势
1.我国金融审计的发展历程
（1）审计署成立次年到九十年代初期，金融审计摸索阶段。
1984 年，审计署在成立后的次年下发《审计署关于对金融保险机构进行审计监督的通知》，拉开了金融审计的帷幕。初期基本处于摸索、试探，并及时总结经验，逐步解决队伍建设和工作开展中的矛盾的阶段，为金融审计的发展打下了坚实的基础。
（2）20世纪90年代初到2000年初，金融审计发展阶段。
1992 年，金融审计逐渐将目标和重点转移到打假治乱、查处大案要案和整顿金融秩序上来，对银行、信托、证券等金融机构加大审计力度，有效地遏制了金融领域的违法犯罪行为，规范了金融机构的业务行为，杜绝了金融风险转为金融危机的可能性。
（3）2000年初到目前，金融审计向更高层次发展。
自2002 年全国金融会议精神之后，金融审计逐步将立足于发现金融运行的各种问题和风险，着眼于解决金融运行的各种问题，以完善金融运行的机制、体制以金融企业的内部管理，揭露和查處重大违法违规问题作为自己的最终目标，促进金融机构依法经营、加强管理，提高金融资产质量。金融审计由此开始向更高层次发展，成为在国家治理中起着预防、揭示、抵御作用的免疫系统。
2.我国金融审计面临的形势
（1）影响金融健康发展的深层次问题依然存在。
如国有企业经济效益不够理想，部分国有企业产权制度改革还未完成，企业内部经营管理机制还不能够适应市场经济发展的要求；社会资源的配置还没有完全摆脱各级政府的行政干预，社会信用环境差的状况还未根本好转；金融业经营模式将逐步由分业经营向混业经营发展，都将进一步加大金融审计监管的难度。
（2）内控机制不完善及监管漏洞加大金融经营风险。
目前我国金融环境尚有诸多风险，如国有商业银行大量的不良资产居高不下；证券市场经营不规范，潜在的矛后和问题日益突出；保险公司粗放式经营，内部控制不够严格。
（3）金融市场对外开放后维护金融安全任务艰巨。
金融市场对外开放以后，金融风险的诱发因素增多，金融稳定再不能依赖国家信用的支撑和国家行政保护措施的庇护，国家金融监管的法律基础也必须重新构造，这些都增加了金融审计监督的难度，维护金融安全的任务将更加艰巨。
（4）信息化使金融审计现代化迫在眉睫。
由于计算机技术在金融企业中的广泛运用已使传统的审计载体、审计内容、审计线索、审计取证方法发生重大改变，审计人员若不掌握计算机技术已难以对金融企业进行有效监督。
三、进一步加强金融审计的思考及建议
近年来，金融审计认真贯彻落实党中央、国务院的指示精神，在署党组的正确领导下，牢固树立科学审计理念，以维护国家经济金融安全为中心，紧紧围绕促进经济平稳较快发展和促进经济发展方式转变的主题主线，认真履行金融审计职责，在打击金融违法犯罪、防范化解金融风险、推动深化改革和促进建立安全高效稳健的金融运行机制等方面发挥了积极作用，圆满完成了金融审计各项工作任务，取得了较好成效。
针对我国金融审计面临的形势，要加快金融审计发展的步伐，进一步加强金融审计防范金融风险，笔者从以下几点进行思考并提出建议：
1.构建立体式的金融审计及监管网络
目前，对金融业监管主要有4个层次：一是金融机构的内部审计稽核；二是“一行三会”即人民银行、银监会、保监会、证监会；三是社会审计机构；四是国家审计机关的监督。为维护国家金融安全总体目标的实现，应形成监管合力，有必要对金融审计及监管资源进行整合。 2.突出对金融监管部门的绩效审计
要将国家金融审计的职能定位于为金融管理绩效审计的目标，一方面，对金融政策制定部门、监督机构进行再监督，从更高层次上发挥国家审计在金融监督领域中的作用，促进被监管者—政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任；另一方面，国家金融审计与其他监督部门在不同层面对金融机构进行监督，形成职责分工明确、层次分明的完善监督体系。
3.强化对金融领域重大违法违规问题的查处
金融審计应把查处重大违法违规问题和大案要案线索放在工作的首位，把金融与经济结合起来，把银行和企业结合起来，把国内金融与国际金融结合起来，金融审计与财政、企业审计结合起来，拓宽视野，立体思维，全方位、多角度、分层次地深化金融审计，充分发挥金融审计的威慑作用。
4.事中审计将成为国家金融审计的发展方向
事中审计在金融机构经营的动态过程中，就能够对其进行实时监测，可以及时发现金融机构出现问题的苗头，对金融机构内部人员犯罪起到震慑作用，从而更能发挥金融审计的防范金融风险、加强金融监管的作用。
5.大力推进金融审计信息化建设
金融审计必须不断提高审计人员素质，加快信息化建设，加大计算机审计开发应用的力度。金融审计计算机运用水平将成为整个国家审计计算机运用水平的标志。
6.拓展金融审计的内容和范围
加强对创新业务的审计，包括网络金融、金融衍生品、结构化产品等，特别是商业银行为规避监管采取隐蔽手段进行的业务创新；证券公司商业银行的混业经营发展趋势必将扩大审计对象的范围，要求审计机关将原来不作为金融审计主要内容的金融市场风险、股票市场、债券市场、期货市场、外汇市场业务等逐渐纳入商业银行常规审计范围。
参考文献：
[1]李金华主编.中国审计史 （第二卷）.中国时代经济出版社.2004.
[1]刘家义.关于我国金融审计的思考.审计研究.2002（5）.3-8.
[2]董大胜.美国审计体制与银行审计.国际金融纵横.
[3]项俊波.论我国审计体制的改革与重构.审计研究.2001（6）.
[4]金融审计司课题组.审计机关在维护国家金融安全方面发挥作用的机制与路径.审计研究.2010（1）.
[5]金融审计课题组.论我国国家金融审计的重新定位.审计研究.2004（1）.66-72.