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引言：本文首先介绍了电子政务系统绩效评价的概念以及存在的问题，阐述了对电子政务系统进行绩效评价的意义。然后结合审计实践，提出了几种对电子政务系统进行绩效评价的方法。
电子政务项目，主要指国家统一电子政务网络、国家基础信息资源库、国家网络与信息安全基础设施、重点业务信息系统、政府数据中心以及电子政务相关支撑体系等使用中央财政性资金建设的政务信息化工程建设项目。
一、电子政务系统绩效评价
电子政务绩效评价是指以根据国家、省、市相关文件精神制定的指标体系为基础，按照一定的程序，运用定性和定量分析方法，对一定期间电子政务建设过程表现及成效进行客观、公正、准确的综合审计评判。
“十一五”时期，我国政务信息化建设快速推进，信息化水平不断提高。但在电子政务的建设中重建设轻应用、重投入轻回报、重拥有轻共享，部门发展不均衡、上下级不协调、缺乏统一规划导致重复建设、资源分散、投资损失浪费问题严重，对电子政务系统的绩效评价也是新生事物，缺乏权威的规范，缺乏统一的标准，缺乏可行性的操作手段。
在国家信息化建设高速发展的大背景下，对电子政务系统进行合理、有效的评价尤为重要。这就需要我们研究相应的绩效评价办法，建立绩效评价指标体系，制定规章制度程序，运用科学的分析方法，对电子政务系统进行客观、公正、准确的综合评判，衡量其投资效益，从而促使其做到科学的建设、规范的管理、有效的应用。
二、电子政务系统绩效评价方法的研究
结合审计工作实践，笔者总结了几种对电子政务系统开展绩效评价的方法。
（一）资金使用情况检查法
资金使用情况检查法通过对电子政务系统的资金来源、管理、使用情况的合规性及项目建设过程的合规性进行检查，结合系统应用控制测试和一般控制测试的结果，综合评价系统的投资收益。
在国际上，按照对财政财务收支活动的关注程度，绩效审计大致可分为两种类型：一种是完全脱离财政财务收支活动的绩效审计，一种是以财政财务收支活动为基础的绩效审计。
由于目前缺乏统一和公认的经济评价指标体系，故完全脱离财政财务收支活动的绩效审计不易实现，且由于电子政务系统使用的是财政性资金，因此，结合资金使用情况对其进行绩效评价是有必要的，但两者侧重点不同。信息系统绩效审计可以通过调取财务资料、项目招投标手续、会议纪要等，对资金来源的合法性、资金支出的合规性、资金管理的合规性、招投标手续的完备性、合法性等事项进行检查，从而发现管理混乱、决策失误、人为故意或者法律、法规、制度不完善造成的套取、挤占、贪污受贿、损失浪费、国有资产流失等问题。
（二）对比分析法
对比分析法通过同行业间、相似系统间、新老系统间在资金投入上、功能完备性上、经济效益和社会效益上的比对，以一个相对的尺度来评价电子政务系统的组织目标实现、投资收益等。
使用对比分析法时要注意，选择参照系统必须要有参照价值，比如选择同行业同级别的单位进行对比，选择同等规模的系统进行对比，选择一个单位的新老系统间进行对比，这样得出的评价结果才有客观性、有说服力，能得到被审计单位的认可。
使用对比分析法，还要设计出合适的比较标准，合适、科学的标准才能做出客观的评价，不合适的标准可能会做出错误的判断、得出错误的结论。
（三）内控制度执行情况分析法
内控制度执行情况分析法适用于对电子政务系统的组织目标实现进行评价。
对电子政务系统进行绩效评价时，需要结合系统相关的内控制度的制定和执行情况，分析信息系统可能存在问题的薄弱环节，一是从管理层面提出整改建议，督促信息系统完善管理，发挥更好的效益；二是对可能出现问题的关键业务节点进行应用测试，从而发现系统设计中存在的缺陷，结合这些问题进行绩效方面的评价。
（四）成长节点分析法
成长节点分析法适用于对电子政务系统的技术效益、功能完备性、利用覆盖率进行评价。
软件工程理论中，将信息系统的生命周期分成可行性研究、需求分析、总体设计、详细设计、编码、测试、验收、运行、完善、升级、被淘汰等阶段，每个阶段要有明确的定义、工作任务、审查程序，形成规范的文档以备查和交流，使软件开发变得可管可控，并且提高软件开发的质量。
对电子政务系统生命周期的每个成长节点的生长环境、时间投入、技术力量投入、资金投入、系统文档进行逐一检查，分析其成长健康性、发现信息系统存在的缺陷或者不完善可能是由哪个环节引起的，进而提出改进信息系统的有针对性的建议。
（五）问卷调查法
问卷调查法适用于对电子政务系统的群体满意度、社会效益进行评价，如果问卷设计的合理，同样也可以对组织目标实现、投资收益、性价比、利用覆盖率等指标的评价提供参考。问卷调查法直观、易于操作、针对性强，获取的有效问卷可以直接作为审计证据，且对社会效益的评价上具有直观、公信力强的特点。缺点是受时代背景、调查对象的知识水平、素质、所处社会阶层不同、所代表的利益团体不同等因素的限制，评价的效果及可信度也会有差异。同时，对系统了解的程度不同，也会影响评价效果及证据的可信度。这就需要审计人员运用统计方法适当结合职业判断去甄别，给出真實、独立、客观的审计评价。在实际操作中，通常也结合对系统应用测试的结果去综合评价电子政务系统的绩效性。
三、结束语
信息系统审计是数字化审计未来的发展方向，电子政务系统的审计对于国家审计而言尤为重要，在国家审计层面，需要结合我国电子政务的实际情况，同时借鉴国外成熟先进的电子政务绩效评价研究的经验和成果，对我国的电子政务系统进行科学、合理、全面的研究和分析，建立一套合理的符合国家审计准则的绩效评价体系，从而促进我国电子政务系统健康、快速地发展。
参考文献
[1]国家发展改革委.关于加强和完善国家电子政务工程建设管理的意见.2013-2-16.
[2]国家发展改革委.“十二五”国家政务信息化工程建设规划.2012-05-05.
[3]朱卫未.电子政务系统信息安全策略研究[D].中国科学技术大学，，2006：79-81.
[4]杨洋.电子政务系统绩效评价体系研究[D].同济大学，2005.
[5]邓崧.电子政务价值评估研究[D].同济大学.2007：35-39.
作者简介
崔瑞瑞，女，硕士研究生，中级审计师，网络工程师，主要从事审计数据挖掘分析、信息系统审计方面的研究，曾任河南省审计学会会员。
（作者单位：河南省审计厅计算机审计中心）
电子政务项目，主要指国家统一电子政务网络、国家基础信息资源库、国家网络与信息安全基础设施、重点业务信息系统、政府数据中心以及电子政务相关支撑体系等使用中央财政性资金建设的政务信息化工程建设项目。
一、电子政务系统绩效评价
电子政务绩效评价是指以根据国家、省、市相关文件精神制定的指标体系为基础，按照一定的程序，运用定性和定量分析方法，对一定期间电子政务建设过程表现及成效进行客观、公正、准确的综合审计评判。
“十一五”时期，我国政务信息化建设快速推进，信息化水平不断提高。但在电子政务的建设中重建设轻应用、重投入轻回报、重拥有轻共享，部门发展不均衡、上下级不协调、缺乏统一规划导致重复建设、资源分散、投资损失浪费问题严重，对电子政务系统的绩效评价也是新生事物，缺乏权威的规范，缺乏统一的标准，缺乏可行性的操作手段。
在国家信息化建设高速发展的大背景下，对电子政务系统进行合理、有效的评价尤为重要。这就需要我们研究相应的绩效评价办法，建立绩效评价指标体系，制定规章制度程序，运用科学的分析方法，对电子政务系统进行客观、公正、准确的综合评判，衡量其投资效益，从而促使其做到科学的建设、规范的管理、有效的应用。
二、电子政务系统绩效评价方法的研究
结合审计工作实践，笔者总结了几种对电子政务系统开展绩效评价的方法。
（一）资金使用情况检查法
资金使用情况检查法通过对电子政务系统的资金来源、管理、使用情况的合规性及项目建设过程的合规性进行检查，结合系统应用控制测试和一般控制测试的结果，综合评价系统的投资收益。
在国际上，按照对财政财务收支活动的关注程度，绩效审计大致可分为两种类型：一种是完全脱离财政财务收支活动的绩效审计，一种是以财政财务收支活动为基础的绩效审计。
由于目前缺乏统一和公认的经济评价指标体系，故完全脱离财政财务收支活动的绩效审计不易实现，且由于电子政务系统使用的是财政性资金，因此，结合资金使用情况对其进行绩效评价是有必要的，但两者侧重点不同。信息系统绩效审计可以通过调取财务资料、项目招投标手续、会议纪要等，对资金来源的合法性、资金支出的合规性、资金管理的合规性、招投标手续的完备性、合法性等事项进行检查，从而发现管理混乱、决策失误、人为故意或者法律、法规、制度不完善造成的套取、挤占、贪污受贿、损失浪费、国有资产流失等问题。
（二）对比分析法
对比分析法通过同行业间、相似系统间、新老系统间在资金投入上、功能完备性上、经济效益和社会效益上的比对，以一个相对的尺度来评价电子政务系统的组织目标实现、投资收益等。
使用对比分析法时要注意，选择参照系统必须要有参照价值，比如选择同行业同级别的单位进行对比，选择同等规模的系统进行对比，选择一个单位的新老系统间进行对比，这样得出的评价结果才有客观性、有说服力，能得到被审计单位的认可。
使用对比分析法，还要设计出合适的比较标准，合适、科学的标准才能做出客观的评价，不合适的标准可能会做出错误的判断、得出错误的结论。
（三）内控制度执行情况分析法
内控制度执行情况分析法适用于对电子政务系统的组织目标实现进行评价。
对电子政务系统进行绩效评价时，需要结合系统相关的内控制度的制定和执行情况，分析信息系统可能存在问题的薄弱环节，一是从管理层面提出整改建议，督促信息系统完善管理，发挥更好的效益；二是对可能出现问题的关键业务节点进行应用测试，从而发现系统设计中存在的缺陷，结合这些问题进行绩效方面的评价。
（四）成长节点分析法
成长节点分析法适用于对电子政务系统的技术效益、功能完备性、利用覆盖率进行评价。
软件工程理论中，将信息系统的生命周期分成可行性研究、需求分析、总体设计、详细设计、编码、测试、验收、运行、完善、升级、被淘汰等阶段，每个阶段要有明确的定义、工作任务、审查程序，形成规范的文档以备查和交流，使软件开发变得可管可控，并且提高软件开发的质量。
对电子政务系统生命周期的每个成长节点的生长环境、时间投入、技术力量投入、资金投入、系统文档进行逐一检查，分析其成长健康性、发现信息系统存在的缺陷或者不完善可能是由哪个环节引起的，进而提出改进信息系统的有针对性的建议。
（五）问卷调查法
问卷调查法适用于对电子政务系统的群体满意度、社会效益进行评价，如果问卷设计的合理，同样也可以对组织目标实现、投资收益、性价比、利用覆盖率等指标的评价提供参考。问卷调查法直观、易于操作、针对性强，获取的有效问卷可以直接作为审计证据，且对社会效益的评价上具有直观、公信力强的特点。缺点是受时代背景、调查对象的知识水平、素质、所处社会阶层不同、所代表的利益团体不同等因素的限制，评价的效果及可信度也会有差异。同时，对系统了解的程度不同，也会影响评价效果及证据的可信度。这就需要审计人员运用统计方法适当结合职业判断去甄别，给出真實、独立、客观的审计评价。在实际操作中，通常也结合对系统应用测试的结果去综合评价电子政务系统的绩效性。
三、结束语
信息系统审计是数字化审计未来的发展方向，电子政务系统的审计对于国家审计而言尤为重要，在国家审计层面，需要结合我国电子政务的实际情况，同时借鉴国外成熟先进的电子政务绩效评价研究的经验和成果，对我国的电子政务系统进行科学、合理、全面的研究和分析，建立一套合理的符合国家审计准则的绩效评价体系，从而促进我国电子政务系统健康、快速地发展。
参考文献
[1]国家发展改革委.关于加强和完善国家电子政务工程建设管理的意见.2013-2-16.
[2]国家发展改革委.“十二五”国家政务信息化工程建设规划.2012-05-05.
[3]朱卫未.电子政务系统信息安全策略研究[D].中国科学技术大学，，2006：79-81.
[4]杨洋.电子政务系统绩效评价体系研究[D].同济大学，2005.
[5]邓崧.电子政务价值评估研究[D].同济大学.2007：35-39.
作者简介
崔瑞瑞，女，硕士研究生，中级审计师，网络工程师，主要从事审计数据挖掘分析、信息系统审计方面的研究，曾任河南省审计学会会员。
（作者单位：河南省审计厅计算机审计中心）