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摘要：随着我国财政国库集中支付制度改革的不断深化，我国经济和财政管理取得了较快的发展。但随着制度改革的深入，一些潜在的风险也逐渐显现出来。本文主要从财政国库集中支付的相关内容出发，详细分析财政国库集中支付中存在的风险隐患，并在此基础上提出风险管理的对策建议。
关键词：国库集中支付；风险；管理
中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-01
在我国经济体制不断深化改革的背景下，我国传统的国库分散支付制度已不能满足当前市场经济的发展与国家财政预算管理结算的需求。为此，财政国库集中支付制度应运而生，这一支付体制从根本上改变了财政资金拨付方式，提高了财政资金集中度与使用效率。但是，不难发现随着财政资金管理的集中，国库集中支付的风险也集中突显出来。所以，加强财政国库集中支付的风险管理已显得尤为迫切和重要。
一、财政国库集中支付存在的风险问题
1.资金支付风险
我国财政国库集中支付的资金支付风险主要包含凭证管理风险、支付确认风险及清算风险。首先，在凭证管理风险方面，从当前我国国库集中支付制度的实施现状来看，我国各省市财政授权你支付凭证与改行支付申请划款凭证都由各级财政国库支付部门提供，但对于凭证发放后代理银行及预算单位的领取、使用等管理工作不能科学高效的开展，当个别人员出现内外勾结的违法行为时，违法支付财政资金和骗取财政资金的现象就会导致资金支付的发生。与此同时，资金支付代理银行在支付资金时仅在其内部系统中进行入账登记和确认支付，但国库集中支付系统却未进行记账，导致两系统间不能保持同步的数据，代理银行的清算余额与实际支付余额不能吻合，导致了资金支付和清算不能及时确认，加剧了资金支付确认与清算风险的发生。
2.信息系统风险
信息系统风险简单的理解就是国库集中支付系统存在的风险，其风险产生的原因主要是系统自身存在不完善、安全性不强等。当前，我国财政国库集中支付系统主要是GFMIS系统，国库集中支付的全过程都要通过该系统网上操作完成，然而因为其系统本身的局限性，一旦出现停电、系统不稳定、网络病毒攻击等现象，就极易造成系统崩溃，影响财政资金的正常支付或造成信息失真、数据丢失的问题，由此便形成了国库集中支付的信息系统风险。
3.操作风险
国库集中支付的实施使得操作环节大大增加，在这些操作环节中，因各种原因容易造成操作上的失误，致使操作风险产生。从现状来看，国库集中支付的操作风险主要包含：支付凭证在使用与流动过程中存在的操作安全隐患、财政资金的管理风险以及工作人员在业务处理过程中应因缺乏责任感与业务能力而导致出现的操作风险。
4.监管风险
代理银行是国库集中支付过程中的最主要部门，具有关键性作用，其面临的风险较为突出。现阶段，代理银行与财政部门已实现了全方位长久的合作，但其合作成本较高，为了降低成本，代理银行越来越多的将业务交予某个人或某部门独立处理，并对其未进行有效监督。另外，预算单位用款申请及支付单位审核批准也缺乏有效的监管手段，监管不到位，导致出现了较为严重的风险隐患。
二、加强财政国库集中支付的风险管理对策
1.建立健全风险管理体系
财政国库集中支付是一项复杂严谨的工作，其业务环节多、资金支付量大、风险来源多，依靠传统的风险管理方法无法防范与控制潜在的隐蔽风险隐患。因此，必须根据集中支付风险管理目标与实际情况，建立科学系统的财政国库集中支付风险管理体系，有效识别、防范和补救风险，以此避免资金流失与浪费，降低风险产生的可能性，保证国库集中支付工作的安全高效开展。
2.完善日常工作制度
国库集中支付业务中重复的做这审核、支付、结算等工作，其过程存在诸多潜在的操作风险，为了保证业务的安全运行，必须不断完善其日常工作制度。完善日常工作制度，应该从以下几方面着手。第一，完善报告制度，即工作人员要随时发现支付中存在的问题并及时向负责人反馈，并积极配合单位及个人有效解决问题；第二，完善日常维护制度，要求采用计算机网络控制风险，保证数据信息的完全可靠性；经常维护各种系统设备，并加强数据备份以保证核算系统服务器与备份服务器的同步进行；第三，完善内部协调制度，要求协调内部各环节，保证工作的有序开展，并强调相关部门与岗位之间相关监督，防止出现权力过分集中的问题。
3.完善信息管理系统和应急组织系统
信息管理系统是国库集中支付得以實现的关键性技术，当前其信息管理系统还存在自身的不完善问题，带来了一些信息系统风险，因而需要对该系统功能及性能加以完善，提高其系统安全性，保证国库集中支付的顺利运转与安全稳定性。另外，针对无法预计的信息系统风险，有必要建立应急组织系统，依靠其自动感知风险及自动化的系统运行对突发的信息系统安全风险事件和问题进行处理，确保财政资金的安全，最大限度的减少造成的损失与危害。
4.建立健全监督管理机制
上文中我们已经了解到，财政国库集中支付业务流程涉及多个环节与部门，财政部门、预算单位、代理银行及中央银行是主要的工作部门，要确保风险管理的实效性就应该加强工作监督与管理。首先，要在财政部门、预算单位及银行内部建立健全的监管制度，加强对国库集中支付工作的监管，促进部门及工作人员积极将工作落实落实到位。其次，要重点加强对代理银行的监管，尤其是对其财政清算和支付业务进行监管，保证集中支付资金的高效支付。最后，要加强对预算单位资金申请和审核工作的监管，眼里杜绝弄虚作假及违法行为的发生，将监督制约制度落实。
三、结语
总之，在市场经济迅猛发展的形势下，财政国库集中支付的实施需要对其存在的潜在风险进行分析，并制定有效的风险防范与管理措施，这样才能确保国库集中支付制度高效运行，才能保证财政资金支付的安全性。
参考文献：
[1]王卫红.我国国库集中支付风险控制分析[J].金融财税，2010（5）.
[2]赵颖蕾.国库集中支付潜在风险分析及对策探讨[J].西部财会，2007（07）.
作者简介：柯婉贞（1975-），女，浙江慈溪人，大学本科，会计师，研究方向：财政国库集中支付制度及内控；行政事业单位内部控制规范及实施行；行政事业单位财务会计制度及单位会计基础工作规范化问题。
关键词：国库集中支付；风险；管理
中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-01
在我国经济体制不断深化改革的背景下，我国传统的国库分散支付制度已不能满足当前市场经济的发展与国家财政预算管理结算的需求。为此，财政国库集中支付制度应运而生，这一支付体制从根本上改变了财政资金拨付方式，提高了财政资金集中度与使用效率。但是，不难发现随着财政资金管理的集中，国库集中支付的风险也集中突显出来。所以，加强财政国库集中支付的风险管理已显得尤为迫切和重要。
一、财政国库集中支付存在的风险问题
1.资金支付风险
我国财政国库集中支付的资金支付风险主要包含凭证管理风险、支付确认风险及清算风险。首先，在凭证管理风险方面，从当前我国国库集中支付制度的实施现状来看，我国各省市财政授权你支付凭证与改行支付申请划款凭证都由各级财政国库支付部门提供，但对于凭证发放后代理银行及预算单位的领取、使用等管理工作不能科学高效的开展，当个别人员出现内外勾结的违法行为时，违法支付财政资金和骗取财政资金的现象就会导致资金支付的发生。与此同时，资金支付代理银行在支付资金时仅在其内部系统中进行入账登记和确认支付，但国库集中支付系统却未进行记账，导致两系统间不能保持同步的数据，代理银行的清算余额与实际支付余额不能吻合，导致了资金支付和清算不能及时确认，加剧了资金支付确认与清算风险的发生。
2.信息系统风险
信息系统风险简单的理解就是国库集中支付系统存在的风险，其风险产生的原因主要是系统自身存在不完善、安全性不强等。当前，我国财政国库集中支付系统主要是GFMIS系统，国库集中支付的全过程都要通过该系统网上操作完成，然而因为其系统本身的局限性，一旦出现停电、系统不稳定、网络病毒攻击等现象，就极易造成系统崩溃，影响财政资金的正常支付或造成信息失真、数据丢失的问题，由此便形成了国库集中支付的信息系统风险。
3.操作风险
国库集中支付的实施使得操作环节大大增加，在这些操作环节中，因各种原因容易造成操作上的失误，致使操作风险产生。从现状来看，国库集中支付的操作风险主要包含：支付凭证在使用与流动过程中存在的操作安全隐患、财政资金的管理风险以及工作人员在业务处理过程中应因缺乏责任感与业务能力而导致出现的操作风险。
4.监管风险
代理银行是国库集中支付过程中的最主要部门，具有关键性作用，其面临的风险较为突出。现阶段，代理银行与财政部门已实现了全方位长久的合作，但其合作成本较高，为了降低成本，代理银行越来越多的将业务交予某个人或某部门独立处理，并对其未进行有效监督。另外，预算单位用款申请及支付单位审核批准也缺乏有效的监管手段，监管不到位，导致出现了较为严重的风险隐患。
二、加强财政国库集中支付的风险管理对策
1.建立健全风险管理体系
财政国库集中支付是一项复杂严谨的工作，其业务环节多、资金支付量大、风险来源多，依靠传统的风险管理方法无法防范与控制潜在的隐蔽风险隐患。因此，必须根据集中支付风险管理目标与实际情况，建立科学系统的财政国库集中支付风险管理体系，有效识别、防范和补救风险，以此避免资金流失与浪费，降低风险产生的可能性，保证国库集中支付工作的安全高效开展。
2.完善日常工作制度
国库集中支付业务中重复的做这审核、支付、结算等工作，其过程存在诸多潜在的操作风险，为了保证业务的安全运行，必须不断完善其日常工作制度。完善日常工作制度，应该从以下几方面着手。第一，完善报告制度，即工作人员要随时发现支付中存在的问题并及时向负责人反馈，并积极配合单位及个人有效解决问题；第二，完善日常维护制度，要求采用计算机网络控制风险，保证数据信息的完全可靠性；经常维护各种系统设备，并加强数据备份以保证核算系统服务器与备份服务器的同步进行；第三，完善内部协调制度，要求协调内部各环节，保证工作的有序开展，并强调相关部门与岗位之间相关监督，防止出现权力过分集中的问题。
3.完善信息管理系统和应急组织系统
信息管理系统是国库集中支付得以實现的关键性技术，当前其信息管理系统还存在自身的不完善问题，带来了一些信息系统风险，因而需要对该系统功能及性能加以完善，提高其系统安全性，保证国库集中支付的顺利运转与安全稳定性。另外，针对无法预计的信息系统风险，有必要建立应急组织系统，依靠其自动感知风险及自动化的系统运行对突发的信息系统安全风险事件和问题进行处理，确保财政资金的安全，最大限度的减少造成的损失与危害。
4.建立健全监督管理机制
上文中我们已经了解到，财政国库集中支付业务流程涉及多个环节与部门，财政部门、预算单位、代理银行及中央银行是主要的工作部门，要确保风险管理的实效性就应该加强工作监督与管理。首先，要在财政部门、预算单位及银行内部建立健全的监管制度，加强对国库集中支付工作的监管，促进部门及工作人员积极将工作落实落实到位。其次，要重点加强对代理银行的监管，尤其是对其财政清算和支付业务进行监管，保证集中支付资金的高效支付。最后，要加强对预算单位资金申请和审核工作的监管，眼里杜绝弄虚作假及违法行为的发生，将监督制约制度落实。
三、结语
总之，在市场经济迅猛发展的形势下，财政国库集中支付的实施需要对其存在的潜在风险进行分析，并制定有效的风险防范与管理措施，这样才能确保国库集中支付制度高效运行，才能保证财政资金支付的安全性。
参考文献：
[1]王卫红.我国国库集中支付风险控制分析[J].金融财税，2010（5）.
[2]赵颖蕾.国库集中支付潜在风险分析及对策探讨[J].西部财会，2007（07）.
作者简介：柯婉贞（1975-），女，浙江慈溪人，大学本科，会计师，研究方向：财政国库集中支付制度及内控；行政事业单位内部控制规范及实施行；行政事业单位财务会计制度及单位会计基础工作规范化问题。