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［摘 要］来自国际、国内的竞争促使各大企业致力于提升企业自身的竞争力，在提价增加收入存在困境的前提下，众多企业更倾向于通过降低成本的方法来增加利润。而税务筹划则是有效降低企业成本的一种方式。伴随着我国法律（尤其是税收法律）体制的日益完善，税务筹划的法律环境也得到进一步优化。同时，随着国民生活水平的提高，啤酒生产企业在整个国民经济中的地位日渐凸显。文章将从选题背景和意义、税务筹划的基本理论以及啤酒生产企业的所得税筹划三部分进行阐述。
［关键词］啤酒生产企业；所得税；税务筹划
一、选题背景和意义
税务筹划是企业为了实现税后经济利益最大化，基于企业战略管理指导，以遵循税收法律法规为前提，对企业的组织生产经营活动和财务管理活动的精心安排和组织，它是企业战略管理活动重要组成部分。税务筹划在企业的纳税管理活动和经营决策中起着举足轻重的作用，其地位非常重要，一直以来税务筹划也是学术界和实务界普遍关注和研究的重点。伴随着我国法律（尤其是税收法律）体制的日益完善，税务筹划的法律环境也得到进一步升级。税收筹划的理论研究和实务探讨日渐丰富，特别是基于我国现行税法而展开的税务筹划的理论和实务研究日益完善和丰富。啤酒生产企业是关系国计民生的支柱企业，在现代社会经济生活、国民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我国国民生活水平的不断提高，啤酒生产企业近年来呈现出蒸蒸日上的局面，使它成为众多研究者青睐的重点。
啤酒生产企业的盈利主要来源于以下两个方面：一是提高收入，主要是通过提高啤酒产品的价格或是通过扩大销售量的方式；二是通过减少企业的经营成本、降低费用，采用成本优势。目前来看，单纯的提升产品价格以提高收入的方式收效甚微。加上我国入世以后，外国企业的进入加剧了我国国内啤酒生产业的竞争。在这种激烈的竞争环境中，啤酒生产行业的赢利空间逐步缩减。啤酒生产企业的发展将更加依靠提升企业自身的竞争能力，而降低啤酒生产企业的成本便是有效提升企业竞争力的一种重要方式。在啤酒生产企业的成本费用中税务成本占有相当高的比例，因此有必要探讨减轻啤酒生产企业税负的方法以实现降低企业成本费用的目的。
做好啤酒生产企业的税务筹划（尤其是所得税税务筹划）工作无论是对企业本身还是对国家来说都具有积极的意义。
对于啤酒生产企业来说，税务筹划（尤其是所得税税务筹划）一方面可以帮助企业节约无效资金流出，改善企业资金流状况，实现企业税后净利润最大化。税务筹划要求企业在税法允许的范围内组织自身的经营活动和财务管理，充分考虑引起税务成本变动的各因素，并在多种方案中做出最优的选择，这一系列行为必然会降低企业的税务成本，有利于企业实现税后净利润最大化。另一方面，纳税筹划有利于啤酒生产企业提高经营管理水平和会计核算水平。企业在进行纳税筹划时必须以企业的整体发展目标为指导，综合考虑各方面的因素，从而有利于提高企业的经营管理水平。同时税收筹划往往又以会计核算为基础，因而企业在纳税筹划过程的自然又推动了企业会计核算水平的提高。
对于国家来说，首先，税务筹划有利于稳定国家财政收入，规范啤酒生产行业纳税行为。纳税筹划的基本原则是遵守法律，理性的啤酒生产商必然会在法律允许的范围内采取节税行为，实现最大化税后净利润，而不是通过偷税、漏税的低级手段。近年来，啤酒行业的税收收入在国家财政收入中的比重呈现平稳上升趋势，啤酒生产行业的税务筹划在稳定我国财政收入上作用凸显。其次税务筹划有利于国家对啤酒业的规范和结构调整。国家对啤酒也的政策通过税法制度体现出来，啤酒业在进行税务筹划的过程中，顺应了国家的产业政策。
一言以蔽之，结合啤酒生产企业经营和税收的特点，探讨啤酒业税务筹划的方法具有重要的意义。
二、税务筹划的基本理论
1.税务筹划的概念
对于税收筹划的定义，国内外学者作了大量的研究，但是不同的专家学者对于税收筹划的定义各持己见，尚未达成一致的见解。对于税务筹划概念的研究，主要的分歧集中于两个方面：税务筹划的主体和税务筹划的范围。对于税务筹划的主体，不少专家学者认为应当包括纳税义务人和征税方双方，但是也有专家学者认为仅包括纳税义务人；对于税收筹划的范围，有的专家学者认为应当是狭义的范围，即仅包括节税，有的专家学者则认为应当包括节税、避税以及税负转嫁等广义的范围。在此，本文采取我国现行税法中对税务筹划的定义，即“税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。”（注册会计师税法，2011）税务筹划是纳税义务人的一项基本权利，纳税人在不违反法律、法规的情况下进行税务筹划所取得的收益属于纳税人的合法利益。
2.税务筹划的目标
在理解税务筹划概念的基础上，我们对于税务筹划的主体和税务筹划的范围有利更深层次的理解。在税务筹划的实务操作中，企业内部的税务工作人员和会计工作人员可以共同协商、制定符合本企业的税务筹划方案。企业也可以委托外部中介机构为其提供税务筹划方案。不论是通过内部人员自己制定，还是采用外部专家意见，企业的税务筹划都希望达到一个合理的目标。那么税务筹划的目标具体是什么呢？鉴于企业的性质、规模、企业的资本结构、企业的公司治理结构、企业管理水平、生命周期等的不同，不同企业的税务筹划也不尽相同。但是，一般来说，企业税务筹划的目的主要包括以下几方面：
第一，实现企业税后利润最大化。企业进行税务筹划的最直接的目标即是实现企业税后利润的最大化。作为企业财务管理的重要组成部分，无论是从实务角度还是从理论角度，企业税务筹划的目标都应当遵循整体的财务目标。而企业的财务目标则包括实现企业税后利润最大化。
第二，降低企业的涉税风险。众所周知，降低税务成本，实现企业税后利润最大化并不是企业纳税筹划的唯一目标。如何降低企业的涉税风险，使之达到涉税零风险或低风险是企业在进行税务筹划之前必须认真加以研究和探讨的。税务筹划的基本前提是遵循相关法律、法规的规定，如果企业实施的税务筹划在法律允许的范围之外，则该税务筹划方案是一项失败的方案。事实上，企业的税务筹划往往是徘徊在合法与不合法的交界处，稍有不妥，便会成为税务机关稽查的对象，孕育了极大的风险。对于企业的税务筹划行为，到底是合法的、税务机关所支持的行为，还是偷税、漏税行为相差仅是分毫而已。因此，企业在进行税务筹划之前必须考虑相关行为的合法性，做好相关的基础工作。
第三，降低企业的税务成本。纳税义务人在履行纳税义务时不可避免的要发生一定的税务成本。如果企业保持应纳税额不变，则企业降低其税务成本就意味着企业变相增加其税后利润。一般来说，企业的税务成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指纳税义务人为履行纳税义务而发生的直接行的人力、财力及物力等；间接成本则主要集中于纳税义务人在履行义务过程中的非物化的精神压力、心里压力等。总的来看，直接的税务成本一般是可以量化的，而对于间接的税务成本在量化方面则相对乏力。因此，国家的税制越透明，企业在进行纳税筹划时就更能明确自身的行为，从而减轻心里、精神负担，降低间接税务成本。
第四，实现最大化的货币时间价值。企业生存发展之目的即为了实现利润最大化，降低税务有利于该目标的实现。纳税义务人在进行税务筹划时会充分考虑如何提高企业资金的价值，实现最大化的货币时间价值正有利于企业利润最大化目标的实现。
三、啤酒生产业所得税税务筹划方法
1.利用不同地区税率差异和税收政策差异进行筹划
鉴于我国对啤酒生产企业的优惠政策甚少，因此，作为啤酒生产企业的纳税义务人很少有行业性质的优惠政策，因此，啤酒生产业只能尽力去寻找各地政府针对啤酒业房地产企业很少有行业的优惠政策，所以只能尽量寻找各个地区当地政府对啤酒行业暂时性的税收优惠政策。这样才能在啤酒业全行业整体税负较重的情况下，利用差别税率或是差别优惠政策减少自身无效现金流的流出，降低纳税义务人的税负。
2.应纳税所得额的筹划
纳税义务人的应纳税所得额往往是通过对企业的净利润按照税法的相关规定对净利润进行调整后的金额。纳税义务人可以按照应纳税所得额的组成部分进行税务筹划。
（1）对相关收入的税务筹划
国家为了扶植和鼓励某些纳税人和纳税项目，制定了相应的减免税政策。比如国家为了鼓励企业积极购买国债，支持国家基础设施建设，税法规定国债利息收入免征企业所得税。另外，税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。啤酒生产企业可以充分利用国家的这些税收优惠政策。比如，在企业有闲置资金的时候，可以考虑购买国债或者向居民企业直接投资，以此形成的收入按照税收优惠政策享受免税，从而可以在增加企业收入的同时而不增加税负，有利于增加企业的税后利润。
（2）通过工资薪金进行税务筹划
在现行的企业所得税法下，按照规定，允许企业全额扣除自身发生的合理的工资薪金支出，而不再需要进行调整。与原有的税法相比，企业可以充分利用这一变化的政策，降低自身的税务负担。同时，在新税法下，税法规定对于安置残疾人员的企业，允许其按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，啤酒生产企业在安排工资薪金时，可以考虑在适当的岗位在安排残疾人就业。
（3）通过利息支出进行税务筹划
啤酒生产企业在融资时可以采取向金融机构借款的方式，一般情况下，从金融机构的借款利率和计息方式比较稳定，按照税法规定，企业发生的利息可以在税前进行扣除，因此，通过利息支出，可以使得企业应纳税所得额降低，从而减轻企业税负。
（4）利用业务招待费进行税务筹划
新税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。啤酒生产企业可以综合企业销售情况利用该政策，将业务招待费的发生额控制在可扣除比例的上限，以此增加应纳税所得额中可抵扣数额。
（5）利用广告费和业务宣传费进行税务筹划
税法规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年营业收入的15%的部分可以扣除。广告宣传和业务宣传费在啤酒生产企业的费用组成中占有相当的地位，啤酒生产企业在进行广告宣传时可以综合各因素制定宣传费用的上下限，在实际税务筹划过程中，充分考虑这一因素。
3.利用会计政策进行税务筹划
第一，通过技术开发费进行税务筹划。国家为了支持、鼓励企业进行科学技术研发活动，在现行的新税法中做出规定：“企业研发的新产品、新技术所发生的各项费用可在税前进行列支；如果当年的技术研发费用比上年实际发生额增加10%以上（含10%），则当年技术研发费可据实扣除且可加计扣除50%。”因此，啤酒生产企业在进行税务筹划时，可以充分考虑这一税收优惠政策，以自身的实际情况为前提，考虑是否加大对科研方面的投入，利用税收优惠政策促进啤酒生产企业的健康发展。
第二，利用资产加速折旧的优惠政策。伴随着科学技术的迅猛发展，企业资产的价值（尤其是科技产品的价值）的可靠计量出现了难题。鉴于高速发展的信息技术，为了真实可靠的核算资产的价值，现行税法做出明确规定：“对于更新换代的固定资产可以采用加速折旧的方法。”伴随着啤酒生产企业的迅速发展，其对科技的投入也呈现出上升的趋势，因此，按照税法的规定，企业可以对更新换代较快的固定资产采用加速折旧法。这样，可以增加企业的成本费用扣除数，从而影响企业的税后利润。基于此，啤酒生产企业一方面可控制现金流出，另一方面又可以加快固定资产上资金的回笼，减轻企业的税负。
另外，对于选取不同的费用分摊方式，企业所承担的税负不同，从而对企业税后利润的影响也不尽相同。啤酒生产企业在进行成本分摊时应当选择有利的分摊政策。比如，在企业存在亏损的情况下，啤酒业选取的分摊方法要尽量考虑在税前进行弥补。而在盈利年度，在选择费用分摊方式时则尽量考虑增加应纳税所得额的扣除数，以此来降低计税依据（应纳税所得额的数额），起到节约税负、增加税后净利润的目的。
总而言之，无论是利用地区税率差异，还是利用企业的会计政策，啤酒生产企业在进行税务筹划，尤其是所得税税务筹划时必须遵守税法的相关规定，在税法允许的范围内实现税后利润最大化。
参考文献：
[1]盖地.税务筹划，北京：首都经济贸易大学出版社，2008.15～18
[2]杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究，博士学位论文，厦门大学，2006
[3]盖地.企业税务筹划理论与税务，大连：东北财经大学出版社，2005.5～6
[4]盖地,崔志娟.显性税收、隐性税收与税收资本化，经济与管理研究，2008（3）
［关键词］啤酒生产企业；所得税；税务筹划
一、选题背景和意义
税务筹划是企业为了实现税后经济利益最大化，基于企业战略管理指导，以遵循税收法律法规为前提，对企业的组织生产经营活动和财务管理活动的精心安排和组织，它是企业战略管理活动重要组成部分。税务筹划在企业的纳税管理活动和经营决策中起着举足轻重的作用，其地位非常重要，一直以来税务筹划也是学术界和实务界普遍关注和研究的重点。伴随着我国法律（尤其是税收法律）体制的日益完善，税务筹划的法律环境也得到进一步升级。税收筹划的理论研究和实务探讨日渐丰富，特别是基于我国现行税法而展开的税务筹划的理论和实务研究日益完善和丰富。啤酒生产企业是关系国计民生的支柱企业，在现代社会经济生活、国民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我国国民生活水平的不断提高，啤酒生产企业近年来呈现出蒸蒸日上的局面，使它成为众多研究者青睐的重点。
啤酒生产企业的盈利主要来源于以下两个方面：一是提高收入，主要是通过提高啤酒产品的价格或是通过扩大销售量的方式；二是通过减少企业的经营成本、降低费用，采用成本优势。目前来看，单纯的提升产品价格以提高收入的方式收效甚微。加上我国入世以后，外国企业的进入加剧了我国国内啤酒生产业的竞争。在这种激烈的竞争环境中，啤酒生产行业的赢利空间逐步缩减。啤酒生产企业的发展将更加依靠提升企业自身的竞争能力，而降低啤酒生产企业的成本便是有效提升企业竞争力的一种重要方式。在啤酒生产企业的成本费用中税务成本占有相当高的比例，因此有必要探讨减轻啤酒生产企业税负的方法以实现降低企业成本费用的目的。
做好啤酒生产企业的税务筹划（尤其是所得税税务筹划）工作无论是对企业本身还是对国家来说都具有积极的意义。
对于啤酒生产企业来说，税务筹划（尤其是所得税税务筹划）一方面可以帮助企业节约无效资金流出，改善企业资金流状况，实现企业税后净利润最大化。税务筹划要求企业在税法允许的范围内组织自身的经营活动和财务管理，充分考虑引起税务成本变动的各因素，并在多种方案中做出最优的选择，这一系列行为必然会降低企业的税务成本，有利于企业实现税后净利润最大化。另一方面，纳税筹划有利于啤酒生产企业提高经营管理水平和会计核算水平。企业在进行纳税筹划时必须以企业的整体发展目标为指导，综合考虑各方面的因素，从而有利于提高企业的经营管理水平。同时税收筹划往往又以会计核算为基础，因而企业在纳税筹划过程的自然又推动了企业会计核算水平的提高。
对于国家来说，首先，税务筹划有利于稳定国家财政收入，规范啤酒生产行业纳税行为。纳税筹划的基本原则是遵守法律，理性的啤酒生产商必然会在法律允许的范围内采取节税行为，实现最大化税后净利润，而不是通过偷税、漏税的低级手段。近年来，啤酒行业的税收收入在国家财政收入中的比重呈现平稳上升趋势，啤酒生产行业的税务筹划在稳定我国财政收入上作用凸显。其次税务筹划有利于国家对啤酒业的规范和结构调整。国家对啤酒也的政策通过税法制度体现出来，啤酒业在进行税务筹划的过程中，顺应了国家的产业政策。
一言以蔽之，结合啤酒生产企业经营和税收的特点，探讨啤酒业税务筹划的方法具有重要的意义。
二、税务筹划的基本理论
1.税务筹划的概念
对于税收筹划的定义，国内外学者作了大量的研究，但是不同的专家学者对于税收筹划的定义各持己见，尚未达成一致的见解。对于税务筹划概念的研究，主要的分歧集中于两个方面：税务筹划的主体和税务筹划的范围。对于税务筹划的主体，不少专家学者认为应当包括纳税义务人和征税方双方，但是也有专家学者认为仅包括纳税义务人；对于税收筹划的范围，有的专家学者认为应当是狭义的范围，即仅包括节税，有的专家学者则认为应当包括节税、避税以及税负转嫁等广义的范围。在此，本文采取我国现行税法中对税务筹划的定义，即“税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。”（注册会计师税法，2011）税务筹划是纳税义务人的一项基本权利，纳税人在不违反法律、法规的情况下进行税务筹划所取得的收益属于纳税人的合法利益。
2.税务筹划的目标
在理解税务筹划概念的基础上，我们对于税务筹划的主体和税务筹划的范围有利更深层次的理解。在税务筹划的实务操作中，企业内部的税务工作人员和会计工作人员可以共同协商、制定符合本企业的税务筹划方案。企业也可以委托外部中介机构为其提供税务筹划方案。不论是通过内部人员自己制定，还是采用外部专家意见，企业的税务筹划都希望达到一个合理的目标。那么税务筹划的目标具体是什么呢？鉴于企业的性质、规模、企业的资本结构、企业的公司治理结构、企业管理水平、生命周期等的不同，不同企业的税务筹划也不尽相同。但是，一般来说，企业税务筹划的目的主要包括以下几方面：
第一，实现企业税后利润最大化。企业进行税务筹划的最直接的目标即是实现企业税后利润的最大化。作为企业财务管理的重要组成部分，无论是从实务角度还是从理论角度，企业税务筹划的目标都应当遵循整体的财务目标。而企业的财务目标则包括实现企业税后利润最大化。
第二，降低企业的涉税风险。众所周知，降低税务成本，实现企业税后利润最大化并不是企业纳税筹划的唯一目标。如何降低企业的涉税风险，使之达到涉税零风险或低风险是企业在进行税务筹划之前必须认真加以研究和探讨的。税务筹划的基本前提是遵循相关法律、法规的规定，如果企业实施的税务筹划在法律允许的范围之外，则该税务筹划方案是一项失败的方案。事实上，企业的税务筹划往往是徘徊在合法与不合法的交界处，稍有不妥，便会成为税务机关稽查的对象，孕育了极大的风险。对于企业的税务筹划行为，到底是合法的、税务机关所支持的行为，还是偷税、漏税行为相差仅是分毫而已。因此，企业在进行税务筹划之前必须考虑相关行为的合法性，做好相关的基础工作。
第三，降低企业的税务成本。纳税义务人在履行纳税义务时不可避免的要发生一定的税务成本。如果企业保持应纳税额不变，则企业降低其税务成本就意味着企业变相增加其税后利润。一般来说，企业的税务成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指纳税义务人为履行纳税义务而发生的直接行的人力、财力及物力等；间接成本则主要集中于纳税义务人在履行义务过程中的非物化的精神压力、心里压力等。总的来看，直接的税务成本一般是可以量化的，而对于间接的税务成本在量化方面则相对乏力。因此，国家的税制越透明，企业在进行纳税筹划时就更能明确自身的行为，从而减轻心里、精神负担，降低间接税务成本。
第四，实现最大化的货币时间价值。企业生存发展之目的即为了实现利润最大化，降低税务有利于该目标的实现。纳税义务人在进行税务筹划时会充分考虑如何提高企业资金的价值，实现最大化的货币时间价值正有利于企业利润最大化目标的实现。
三、啤酒生产业所得税税务筹划方法
1.利用不同地区税率差异和税收政策差异进行筹划
鉴于我国对啤酒生产企业的优惠政策甚少，因此，作为啤酒生产企业的纳税义务人很少有行业性质的优惠政策，因此，啤酒生产业只能尽力去寻找各地政府针对啤酒业房地产企业很少有行业的优惠政策，所以只能尽量寻找各个地区当地政府对啤酒行业暂时性的税收优惠政策。这样才能在啤酒业全行业整体税负较重的情况下，利用差别税率或是差别优惠政策减少自身无效现金流的流出，降低纳税义务人的税负。
2.应纳税所得额的筹划
纳税义务人的应纳税所得额往往是通过对企业的净利润按照税法的相关规定对净利润进行调整后的金额。纳税义务人可以按照应纳税所得额的组成部分进行税务筹划。
（1）对相关收入的税务筹划
国家为了扶植和鼓励某些纳税人和纳税项目，制定了相应的减免税政策。比如国家为了鼓励企业积极购买国债，支持国家基础设施建设，税法规定国债利息收入免征企业所得税。另外，税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。啤酒生产企业可以充分利用国家的这些税收优惠政策。比如，在企业有闲置资金的时候，可以考虑购买国债或者向居民企业直接投资，以此形成的收入按照税收优惠政策享受免税，从而可以在增加企业收入的同时而不增加税负，有利于增加企业的税后利润。
（2）通过工资薪金进行税务筹划
在现行的企业所得税法下，按照规定，允许企业全额扣除自身发生的合理的工资薪金支出，而不再需要进行调整。与原有的税法相比，企业可以充分利用这一变化的政策，降低自身的税务负担。同时，在新税法下，税法规定对于安置残疾人员的企业，允许其按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，啤酒生产企业在安排工资薪金时，可以考虑在适当的岗位在安排残疾人就业。
（3）通过利息支出进行税务筹划
啤酒生产企业在融资时可以采取向金融机构借款的方式，一般情况下，从金融机构的借款利率和计息方式比较稳定，按照税法规定，企业发生的利息可以在税前进行扣除，因此，通过利息支出，可以使得企业应纳税所得额降低，从而减轻企业税负。
（4）利用业务招待费进行税务筹划
新税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。啤酒生产企业可以综合企业销售情况利用该政策，将业务招待费的发生额控制在可扣除比例的上限，以此增加应纳税所得额中可抵扣数额。
（5）利用广告费和业务宣传费进行税务筹划
税法规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年营业收入的15%的部分可以扣除。广告宣传和业务宣传费在啤酒生产企业的费用组成中占有相当的地位，啤酒生产企业在进行广告宣传时可以综合各因素制定宣传费用的上下限，在实际税务筹划过程中，充分考虑这一因素。
3.利用会计政策进行税务筹划
第一，通过技术开发费进行税务筹划。国家为了支持、鼓励企业进行科学技术研发活动，在现行的新税法中做出规定：“企业研发的新产品、新技术所发生的各项费用可在税前进行列支；如果当年的技术研发费用比上年实际发生额增加10%以上（含10%），则当年技术研发费可据实扣除且可加计扣除50%。”因此，啤酒生产企业在进行税务筹划时，可以充分考虑这一税收优惠政策，以自身的实际情况为前提，考虑是否加大对科研方面的投入，利用税收优惠政策促进啤酒生产企业的健康发展。
第二，利用资产加速折旧的优惠政策。伴随着科学技术的迅猛发展，企业资产的价值（尤其是科技产品的价值）的可靠计量出现了难题。鉴于高速发展的信息技术，为了真实可靠的核算资产的价值，现行税法做出明确规定：“对于更新换代的固定资产可以采用加速折旧的方法。”伴随着啤酒生产企业的迅速发展，其对科技的投入也呈现出上升的趋势，因此，按照税法的规定，企业可以对更新换代较快的固定资产采用加速折旧法。这样，可以增加企业的成本费用扣除数，从而影响企业的税后利润。基于此，啤酒生产企业一方面可控制现金流出，另一方面又可以加快固定资产上资金的回笼，减轻企业的税负。
另外，对于选取不同的费用分摊方式，企业所承担的税负不同，从而对企业税后利润的影响也不尽相同。啤酒生产企业在进行成本分摊时应当选择有利的分摊政策。比如，在企业存在亏损的情况下，啤酒业选取的分摊方法要尽量考虑在税前进行弥补。而在盈利年度，在选择费用分摊方式时则尽量考虑增加应纳税所得额的扣除数，以此来降低计税依据（应纳税所得额的数额），起到节约税负、增加税后净利润的目的。
总而言之，无论是利用地区税率差异，还是利用企业的会计政策，啤酒生产企业在进行税务筹划，尤其是所得税税务筹划时必须遵守税法的相关规定，在税法允许的范围内实现税后利润最大化。
参考文献：
[1]盖地.税务筹划，北京：首都经济贸易大学出版社，2008.15～18
[2]杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究，博士学位论文，厦门大学，2006
[3]盖地.企业税务筹划理论与税务，大连：东北财经大学出版社，2005.5～6
[4]盖地,崔志娟.显性税收、隐性税收与税收资本化，经济与管理研究，2008（3）