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摘要：当前在我国建设项目跟踪审计过程中，现场签证问题时有发生，对工程造价的确定与控制增加了一些不确定因素，对建设项目的管理造成直接影响，必须予以足够的重视。本文对跟踪审计中常见签证问题及成因进行了简要分析，并给出一些应对策略，以供同仁参考。
关键词：跟踪审计;签证;问题;应对策略
所谓工程签证，通常是指承发包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的双方共同签认证明，主要分为现场经济签证与工期签证两大类。当前，在我国建设项目跟踪审计过程中，现场签证问题时有发生，对工程造价的确定与控制增加了一些不确定因素，对建设项目的管理造成直接影响，必须予以足够的重视。
一、跟踪审计中常见签证问题分析
当前，在我国建设项目跟踪审计过程中，主要存在以下常见签证问题，如表一所示。
表一 跟踪审计中常见签证问题
问题
具体表现
导致后果
应当签证的签证
一些零星工程未能及时办理签证;一些业主施工过于随意，施工变动时有发生，但未及时办理设计变更与现场签证，结算时签证补办较为困难
极易引发签证纠纷
签证不规范
现场签证过程中业主、施工单位及监理三方没有同时到场签字、盖章;一些零星工程、隐蔽工程往往采取事后补签甚至不办理签证
签证的实效性大打折扣，增大签证高报概率
随意签证
个别施工单位利用部分业主或者跟踪审计人员不了解工程现场及工程造价相关规定、利用相关人员的失误与相关条款漏洞，以欺骗的形式获取签证
虚假提高工程造价
虚假签证
签证管理监督机制不够健全，签证管理人员审核力度较弱，部分管理人员无视签证的合理性与真实性，只要施工单位需要办理签证，一律给予办理
工程项目虚列、工程量多签、单价高签
重复签证
部分施工单位利用一些建设单位工作人员对业务不够熟悉的漏洞，怀揣“多报多算、审出来就减、未审出来就得”的侥幸心理，在工程签证过程中广泛采用多次计价、重复计算、巧立名目、甲供材料不扣除等手段
增加工程造价
在建设项目跟踪审计过程中，之所以会存在上述签证问题，主要源于以下原因：
（1）建设单位管理人员素质不够高
一方面，建设单位管理人员的业务素质较差，对于工程签证中的一些专业常识不甚了解，无法发挥其在项目监管中的监督作用，容易被施工单位钻空，蒙混过关。
另一方面，建设单位管理人员的政治素质不过硬，责任意识薄弱，对于工程签证的管理过于松散，未能有效坚持原则，对于一些舞弊行为视若无睹，甚至以权谋私。
（2）审计监管力度不够强
一方面，基于基建投资项目往往具有量大面广的特性，而政府的审计力量相对有限，很难覆盖所有面。同时，随着国家重点建设项目的持续增多，政府审计工作过于繁重，无暇兼顾一些项目审计。再加上不同于政府审计，当前我国企业内部审计或者社会审计，对于工程结算阶段的一些违规违纪现象尚不具备相应的处罚能力，对于一些故意违规的施工方无法采取强制性、惩罚性措施，增大施工方弄虚作假的胆量。
另一方面，企业内部的跟踪审计力量过于薄弱，因知识结构不完善、人员组成不足等原因，使得审计人员无法及时了解和准确把握工程签证问题，跟踪审计与项目建设未能实现同步、相互渗透，造成全程跟踪审计往往流于形式，无法发挥其应有效用。
二、跟踪审计中签证问题应对策略
结合多年跟踪审计经验，笔者认为，面对跟踪审计过程中出现的各类不同签证问题，建设单位相关管理人員及跟踪审计人员，应积极采取有效的应对策略，高效控制工程造价。
（1）积极提升工程管理人员综合素质
作为跟踪审计工作的实施者，工程管理人员综合素质的高低直接决定跟踪审计工作的成效。因此，建设单位应注重工程管理人员综合素质的不断提升，努力打造一支业务素质过硬、工作态度端正、团队凝聚力强的高水平队伍。首先，定期组织现场管理人员进行业务培训，逐步提升他们的思想素质与职业道德素质，不断增强业务处理能力;其次，不断改善员工待遇，实施“优胜劣汰”的岗位淘汰制，确保现场岗位管理人员的素质过硬;最后，有意识的培养和提高现场管理人员的风险意识。
（2）不断完善工程签证手续
实践证实，要想实现对管理人员的工程签证管理行为的有效规范，有效提升员工履行职责的积极性，必须明确相关部门及职能人员的责任、义务及权利，努力做到“分工明确、权责分明”。因此，建设单位应在严格遵守国家相关法律法规的基础之上，结合本单位具体情况，建立必要的工程签证规章制度，并不断予以完善。例如，对于变更签证，应建立严格的分级审批制度。基于涉及金额的大小直接关系着管理层审批权限的确定，对于一些涉及金额较多、影响较大的工程签证，必须经审计、施工、设计及监理等多方论证后，并经上级主管部门审批合格后方可实行。
（3）注重规范工程签证
为了确保工程签证工作的公正性、客观性，工程管理人员应严格遵照相应建设规范来有序展开工作。在签证过程中，应努力做到“日期明确、签字完整、原因清晰”，确保签证的有效性。同时，建立严格的工程签证监督检查机制与责任追究机制，认真做好设计文件的事先论证工作与设计图纸开工前的审核工作，于源头上有效减少或杜绝变更，大幅降低变更次数;对于变更签证不严格或不规范者，追究相关工作人员的职责。
（4）坚持加大审计监督力度
为了充分发挥跟踪审计的效用，审计人员在不断提升自身素质的同时，应坚持加大审计监督力度，严格把关工程签证。在日常巡查过程中，审计人员应有意识地注重隐蔽工程资料的收集，有效防止施工方在隐蔽工程签证上的造假。与此同时，对于施工变更签证的审计监督，审计人员应给予建设单位正确的指导建议，确保签证权限的明确。
三、结语
总之，强化建设项目跟踪审计过程中的签证管理，不仅是造价控制的重要环节，同时也是审计人员业务管理水平的综合展示。为了实现工程质量、进度以及造价管理上的动态平衡，广大审计人员应在充分了解建设项目跟踪审计常见签证问题及成因的基础上，积极提升工程管理人员综合素质、不断完善工程签证手续、注重规范工程签证以及坚持加大审计监督力度，从而显著提升经济效益，真正发挥跟踪审计的效用，实现工程造价的高效控制。
参考文献：
[1]薛文伟.变更和签证在建设项目跟踪审计中的应对策略[J]，山西建筑，2011，37（3）.
[2]孙海英.全程跟踪审计建议加强规范工程变更签证管理[J]，城市建设理论研究（电子版），2013（3）.
关键词：跟踪审计;签证;问题;应对策略
所谓工程签证，通常是指承发包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的双方共同签认证明，主要分为现场经济签证与工期签证两大类。当前，在我国建设项目跟踪审计过程中，现场签证问题时有发生，对工程造价的确定与控制增加了一些不确定因素，对建设项目的管理造成直接影响，必须予以足够的重视。
一、跟踪审计中常见签证问题分析
当前，在我国建设项目跟踪审计过程中，主要存在以下常见签证问题，如表一所示。
表一 跟踪审计中常见签证问题
问题
具体表现
导致后果
应当签证的签证
一些零星工程未能及时办理签证;一些业主施工过于随意，施工变动时有发生，但未及时办理设计变更与现场签证，结算时签证补办较为困难
极易引发签证纠纷
签证不规范
现场签证过程中业主、施工单位及监理三方没有同时到场签字、盖章;一些零星工程、隐蔽工程往往采取事后补签甚至不办理签证
签证的实效性大打折扣，增大签证高报概率
随意签证
个别施工单位利用部分业主或者跟踪审计人员不了解工程现场及工程造价相关规定、利用相关人员的失误与相关条款漏洞，以欺骗的形式获取签证
虚假提高工程造价
虚假签证
签证管理监督机制不够健全，签证管理人员审核力度较弱，部分管理人员无视签证的合理性与真实性，只要施工单位需要办理签证，一律给予办理
工程项目虚列、工程量多签、单价高签
重复签证
部分施工单位利用一些建设单位工作人员对业务不够熟悉的漏洞，怀揣“多报多算、审出来就减、未审出来就得”的侥幸心理，在工程签证过程中广泛采用多次计价、重复计算、巧立名目、甲供材料不扣除等手段
增加工程造价
在建设项目跟踪审计过程中，之所以会存在上述签证问题，主要源于以下原因：
（1）建设单位管理人员素质不够高
一方面，建设单位管理人员的业务素质较差，对于工程签证中的一些专业常识不甚了解，无法发挥其在项目监管中的监督作用，容易被施工单位钻空，蒙混过关。
另一方面，建设单位管理人员的政治素质不过硬，责任意识薄弱，对于工程签证的管理过于松散，未能有效坚持原则，对于一些舞弊行为视若无睹，甚至以权谋私。
（2）审计监管力度不够强
一方面，基于基建投资项目往往具有量大面广的特性，而政府的审计力量相对有限，很难覆盖所有面。同时，随着国家重点建设项目的持续增多，政府审计工作过于繁重，无暇兼顾一些项目审计。再加上不同于政府审计，当前我国企业内部审计或者社会审计，对于工程结算阶段的一些违规违纪现象尚不具备相应的处罚能力，对于一些故意违规的施工方无法采取强制性、惩罚性措施，增大施工方弄虚作假的胆量。
另一方面，企业内部的跟踪审计力量过于薄弱，因知识结构不完善、人员组成不足等原因，使得审计人员无法及时了解和准确把握工程签证问题，跟踪审计与项目建设未能实现同步、相互渗透，造成全程跟踪审计往往流于形式，无法发挥其应有效用。
二、跟踪审计中签证问题应对策略
结合多年跟踪审计经验，笔者认为，面对跟踪审计过程中出现的各类不同签证问题，建设单位相关管理人員及跟踪审计人员，应积极采取有效的应对策略，高效控制工程造价。
（1）积极提升工程管理人员综合素质
作为跟踪审计工作的实施者，工程管理人员综合素质的高低直接决定跟踪审计工作的成效。因此，建设单位应注重工程管理人员综合素质的不断提升，努力打造一支业务素质过硬、工作态度端正、团队凝聚力强的高水平队伍。首先，定期组织现场管理人员进行业务培训，逐步提升他们的思想素质与职业道德素质，不断增强业务处理能力;其次，不断改善员工待遇，实施“优胜劣汰”的岗位淘汰制，确保现场岗位管理人员的素质过硬;最后，有意识的培养和提高现场管理人员的风险意识。
（2）不断完善工程签证手续
实践证实，要想实现对管理人员的工程签证管理行为的有效规范，有效提升员工履行职责的积极性，必须明确相关部门及职能人员的责任、义务及权利，努力做到“分工明确、权责分明”。因此，建设单位应在严格遵守国家相关法律法规的基础之上，结合本单位具体情况，建立必要的工程签证规章制度，并不断予以完善。例如，对于变更签证，应建立严格的分级审批制度。基于涉及金额的大小直接关系着管理层审批权限的确定，对于一些涉及金额较多、影响较大的工程签证，必须经审计、施工、设计及监理等多方论证后，并经上级主管部门审批合格后方可实行。
（3）注重规范工程签证
为了确保工程签证工作的公正性、客观性，工程管理人员应严格遵照相应建设规范来有序展开工作。在签证过程中，应努力做到“日期明确、签字完整、原因清晰”，确保签证的有效性。同时，建立严格的工程签证监督检查机制与责任追究机制，认真做好设计文件的事先论证工作与设计图纸开工前的审核工作，于源头上有效减少或杜绝变更，大幅降低变更次数;对于变更签证不严格或不规范者，追究相关工作人员的职责。
（4）坚持加大审计监督力度
为了充分发挥跟踪审计的效用，审计人员在不断提升自身素质的同时，应坚持加大审计监督力度，严格把关工程签证。在日常巡查过程中，审计人员应有意识地注重隐蔽工程资料的收集，有效防止施工方在隐蔽工程签证上的造假。与此同时，对于施工变更签证的审计监督，审计人员应给予建设单位正确的指导建议，确保签证权限的明确。
三、结语
总之，强化建设项目跟踪审计过程中的签证管理，不仅是造价控制的重要环节，同时也是审计人员业务管理水平的综合展示。为了实现工程质量、进度以及造价管理上的动态平衡，广大审计人员应在充分了解建设项目跟踪审计常见签证问题及成因的基础上，积极提升工程管理人员综合素质、不断完善工程签证手续、注重规范工程签证以及坚持加大审计监督力度，从而显著提升经济效益，真正发挥跟踪审计的效用，实现工程造价的高效控制。
参考文献：
[1]薛文伟.变更和签证在建设项目跟踪审计中的应对策略[J]，山西建筑，2011，37（3）.
[2]孙海英.全程跟踪审计建议加强规范工程变更签证管理[J]，城市建设理论研究（电子版），2013（3）.