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摘要：宏观税负是国家税收制度和国家税收政策的核心内容。本文指出影响政府宏观的因素有两种，一种是决定宏观税负的因素，包括生产力发展水平、政府职能、非税收入、财政支出使用效率，另一种则是影响宏观税负评价的因素，包括支出构成，制度性问题，税收征管力度，结构性因素。合理的宏观税收应该是在综合考虑了以上两种因素的前提下做出的决策。
关键词：宏观税负；税收政策；
宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国内生产总值比例来表示。而由于税收作为政府财政收入的重要组成部分，其宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。而同时由拉弗曲线我们可以得知，过高的税收会阻碍经济的正常发展。因此如果如确定合理的宏观税负水平是一个关键的问题，因此我们需要找到影响宏观税负的因素。
一、直接决定宏观税负的因素
由于宏观税负的确定是以一定时期的税收总量占国内生产总值来确定，而在我国“以支定收”的财政政策上，税收的总额一般由政府的支出需要决定。因此将直接影响宏观税负的因素整理如下：
（一）生产力发展水平
一国或地区的经济发展水平是决定税收负担水平的关键因素，主要表现在税收收入的供给和需求两个方面。
在供给方面，因为一定时期的税收来源于同期社会创造的物质财富，尤其是其中的剩余价值。而随着经济的发展，单位价值产品中剩余产品价值比重提高，税收就会有充足的来源。同时，由于衡量宏观税负的分母一般为国内生产总值，因此在政府所需支出不变的基础上，税收总量所占比减少，从而减少宏观税负。
在需求方面，随着经济的发展，居民收入水平及生活水平的提高，市场及市场主体之间的关系更加复杂，社会生产对诸如司法体系和管理制度、教育、医疗等公共产品的需求也在上升，这就需要政府出面对其进行管制与干预。因此在一定时期内，经济的发展会使政府的公共支出总量随之提高。
（二）职能范围
税收作为财政收入的主要组成部分必须满足政府支出的基本需要，而政府职能又是决定政府支出规模的基础，因此政府的职能范围决定了一定时间段内宏观税负的高低。政府的职能范围越大、事权越多，需要为社会公众提高的公共产品与服务越多，相对应需要的财政支出则越多。
（三）非税收入
由于国家财政资金的筹集渠道并不只有税收也有非税收入，因此宏观税负的衡量与政府非税收入的规模也有着密切的联系。因为在一定时期内政府所需要的财政支出是一定的，如果政府通过其他方式获取的非税收入比较高，则其相应所需的税收规模自然比较小。
（四）效率问题
文章前面谈及政府职能是决定政府支出规模的基础，那么政府的效率就是在此基础上一个很大的影响因素。政府职能决定的只是政府需要提供什么公共产品及服务，而政府效率决定的是用多少成本去提供公共产品及服务。
在我国目前，财政资金使用效率不高，政府本身也存在者机构臃肿、人浮于事、冗员过多的问题，导致财政资金使用效果差，效益低。因此，要准确界定我国合理的宏观税负，必须先提高政府的财政支出效率，剔除不合理的税收要求。
二、影响宏观税负评价的因素
上述的四个因素决定了宏观税负，但由于税收在经济生活中运行作用的广泛性。使得我们评价一个国家的宏观税负不能光从量上去考量，而必须考虑宏观税负对于整个经济活动的影响，以及人民群众对于国家税收的评价问题。因此，我们再此将会影响宏观税负评价的因素整理如下：
（一）支出构成
在市场经济条件下，政府实质上是为公众提供公共产品与服务的特殊产业部门，作为纳税人的企业与个人之所以要纳税，是为了换取公共产品与服务的消费权。宏观税负水平本身是一个问题，而从纳税人主观感受的角度去考虑纳税人付出税收后所获得的公共产品或服务的质量，以及消费公共产品所获得的满足感则是评价宏观税负轻重的关键。
（二）制度性因素
税收制度决定了国家的主要征税税种，征税方法等制度性因素，而税收制度的细化也在很大的程度上决定了企业及居民对于宏观税负的评价。发达国家大多实行以所得税为主的税制结构，它需要成熟的市场经济环境，也可以在较好的保持税收中性与税收公平。而大多数发展中国家由于缺乏相关的硬性条件，导致其更注重效率而非公平，因此会选择较易征收的流转税。
（三）征管力度
税收制度的制定到税收收入的形成还需要进过税收征缴的过程。而税收的征管力度与管理水平很大程度上决定了税收制度的最终实现。如果税收的征管水平过低，一方面会导致在现行的税收制度下无法征收到足额的税收，另一方面会导致社会纳税成本的增加。而政府财政收入的硬性需求，最终将导致易被征税的部分及企业被迫承担大部分的税款，违反了“税收公平原则”。
在我国，税务机关只能对登记在册的纳税人进行管理，在管理方面也因为制度的不完善有很大的随意性，而对于个体工商户、个人等个体的税收征管则相当有限。
（四）结构性因素
征管公平是现代市场经济环境下征税的重要原则，也是实现“税收中性”的重要基础。政府对所有纳税人应苛以相同程度的税收，但实际上，由于种种原因，最终并不能实现中性，而此时由于税收产生的对经济的影响也会是纳税人对于其评价的重要因素。
结论：
综上所述，我们可以得到宏观税负的影响因素主要是由生产力发展水平、政府职能、非税收入、支出使用效率决定的，但与此同时支出构成，制度性问题，税收征管力度，结构性因素也会对居民及企业对于宏观税负的评价产生影响。说明政府在关注宏观税负量的问题的同时，也应该关注纳税人对于宏观税负的看法。综合以上的因素，先由几个决定因素决定需要的宏观税负，再由影响评价的几个因素来确定具体的实施方案。
关键词：宏观税负；税收政策；
宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国内生产总值比例来表示。而由于税收作为政府财政收入的重要组成部分，其宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。而同时由拉弗曲线我们可以得知，过高的税收会阻碍经济的正常发展。因此如果如确定合理的宏观税负水平是一个关键的问题，因此我们需要找到影响宏观税负的因素。
一、直接决定宏观税负的因素
由于宏观税负的确定是以一定时期的税收总量占国内生产总值来确定，而在我国“以支定收”的财政政策上，税收的总额一般由政府的支出需要决定。因此将直接影响宏观税负的因素整理如下：
（一）生产力发展水平
一国或地区的经济发展水平是决定税收负担水平的关键因素，主要表现在税收收入的供给和需求两个方面。
在供给方面，因为一定时期的税收来源于同期社会创造的物质财富，尤其是其中的剩余价值。而随着经济的发展，单位价值产品中剩余产品价值比重提高，税收就会有充足的来源。同时，由于衡量宏观税负的分母一般为国内生产总值，因此在政府所需支出不变的基础上，税收总量所占比减少，从而减少宏观税负。
在需求方面，随着经济的发展，居民收入水平及生活水平的提高，市场及市场主体之间的关系更加复杂，社会生产对诸如司法体系和管理制度、教育、医疗等公共产品的需求也在上升，这就需要政府出面对其进行管制与干预。因此在一定时期内，经济的发展会使政府的公共支出总量随之提高。
（二）职能范围
税收作为财政收入的主要组成部分必须满足政府支出的基本需要，而政府职能又是决定政府支出规模的基础，因此政府的职能范围决定了一定时间段内宏观税负的高低。政府的职能范围越大、事权越多，需要为社会公众提高的公共产品与服务越多，相对应需要的财政支出则越多。
（三）非税收入
由于国家财政资金的筹集渠道并不只有税收也有非税收入，因此宏观税负的衡量与政府非税收入的规模也有着密切的联系。因为在一定时期内政府所需要的财政支出是一定的，如果政府通过其他方式获取的非税收入比较高，则其相应所需的税收规模自然比较小。
（四）效率问题
文章前面谈及政府职能是决定政府支出规模的基础，那么政府的效率就是在此基础上一个很大的影响因素。政府职能决定的只是政府需要提供什么公共产品及服务，而政府效率决定的是用多少成本去提供公共产品及服务。
在我国目前，财政资金使用效率不高，政府本身也存在者机构臃肿、人浮于事、冗员过多的问题，导致财政资金使用效果差，效益低。因此，要准确界定我国合理的宏观税负，必须先提高政府的财政支出效率，剔除不合理的税收要求。
二、影响宏观税负评价的因素
上述的四个因素决定了宏观税负，但由于税收在经济生活中运行作用的广泛性。使得我们评价一个国家的宏观税负不能光从量上去考量，而必须考虑宏观税负对于整个经济活动的影响，以及人民群众对于国家税收的评价问题。因此，我们再此将会影响宏观税负评价的因素整理如下：
（一）支出构成
在市场经济条件下，政府实质上是为公众提供公共产品与服务的特殊产业部门，作为纳税人的企业与个人之所以要纳税，是为了换取公共产品与服务的消费权。宏观税负水平本身是一个问题，而从纳税人主观感受的角度去考虑纳税人付出税收后所获得的公共产品或服务的质量，以及消费公共产品所获得的满足感则是评价宏观税负轻重的关键。
（二）制度性因素
税收制度决定了国家的主要征税税种，征税方法等制度性因素，而税收制度的细化也在很大的程度上决定了企业及居民对于宏观税负的评价。发达国家大多实行以所得税为主的税制结构，它需要成熟的市场经济环境，也可以在较好的保持税收中性与税收公平。而大多数发展中国家由于缺乏相关的硬性条件，导致其更注重效率而非公平，因此会选择较易征收的流转税。
（三）征管力度
税收制度的制定到税收收入的形成还需要进过税收征缴的过程。而税收的征管力度与管理水平很大程度上决定了税收制度的最终实现。如果税收的征管水平过低，一方面会导致在现行的税收制度下无法征收到足额的税收，另一方面会导致社会纳税成本的增加。而政府财政收入的硬性需求，最终将导致易被征税的部分及企业被迫承担大部分的税款，违反了“税收公平原则”。
在我国，税务机关只能对登记在册的纳税人进行管理，在管理方面也因为制度的不完善有很大的随意性，而对于个体工商户、个人等个体的税收征管则相当有限。
（四）结构性因素
征管公平是现代市场经济环境下征税的重要原则，也是实现“税收中性”的重要基础。政府对所有纳税人应苛以相同程度的税收，但实际上，由于种种原因，最终并不能实现中性，而此时由于税收产生的对经济的影响也会是纳税人对于其评价的重要因素。
结论：
综上所述，我们可以得到宏观税负的影响因素主要是由生产力发展水平、政府职能、非税收入、支出使用效率决定的，但与此同时支出构成，制度性问题，税收征管力度，结构性因素也会对居民及企业对于宏观税负的评价产生影响。说明政府在关注宏观税负量的问题的同时，也应该关注纳税人对于宏观税负的看法。综合以上的因素，先由几个决定因素决定需要的宏观税负，再由影响评价的几个因素来确定具体的实施方案。