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摘要：国家三令五申严禁私设“小金库”，但“小金库”问题仍然屡禁屡犯，从近些年国家审计机关的相关结果来看，行政事业单位依旧是“小金库”治理的重要对象，也是当前我国“小金库”最聚集的部門。本文的主要内容就是对我国当前行政事业单位的“小金库”检查方法进行分析和介绍。
关键词：行政事业单位；小金库；检查；要点
要加强“小金库”的检查和监督，必须对我国行政单位的“小金库”的成因和方式有所了解，在此基础上才能针对具体的现实情况进行专项的检查。
一、“小金库”的存在方式
行政事业单位的“小金库”的存在方式是隐蔽并且多样的，在不同的业务工作环节会形成不同的“小金库”，从当前看来，行政事业单位内部的“小金库”主要有以下几种形成方式：
1.收入未按规定入账设立“小金库”。一是资产出租、处置收入未纳入规定账簿，即将闲置的房屋、场地、设备等进行出租、处置取得的收入不入账；二是经营收入未纳入规定账簿，即将经营服务性收入变相划转不入账；三是投资收益未纳入规定账簿，即以对外投资或联营的名义转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取投资收益不入账；四是违规收费罚款及摊派取得收入不入账，即利用手中掌管的权力对管理对象收取规定之外的费用不入账。
2.虚列支出套取资金设立“小金库”。一是以假发票骗取资金，即以没有真实经济活动背景的发票骗取资金；二是以虚设项目套取资金；三是重复列支套取资金，即将同一个支出项目重复列支套取资金；四是提前列支转移资金，即将资金提前支付给关系单位，用于其他方面的开支。
3.其他形式“小金库”。一是上下级单位相互转移资金形成“小金库”，即上级单位将资金通过没有实际意义的项目拨付给下属单位，然后由下属单位将拨付资金转移到私设的“小金库”账户；二是以往来账形式转移资金，即将该作收入的款项不作收入，该作支出的款项不作支出，全部利用往来账核算收支；三是上下级单位相互转移资产收益，即上级资产交由下属单位经营，并利用该资产收益在下属单位列支费用。
二、“小金库”检查治理方法简介
行政事业单位形成“小金库”的原因是多方面的，既包括内部制度控制方面的原因，也包括相关业务工作人员的法律观念淡薄的原因。“小金库”的形成在我国由来已久，通过简单的检查或者清理很难将这种不良的现象进行消除，对于“小金库”的检查和治理，也是几年来国家审计机关和监督机关极为重视的问题。根据不同的行政级别和不同的单位机构、类型，我们采用的检查、治理方法也会有所差异。从近年来的专项检查检验来看，对于“小金库”的治理，主要有以下几种方法。
1.突击性盘查。私存和私房公款是当期行政事业单位开设“小金库”最常见的操作方法，这种私设的“小金库”大多通过三个途径来完成，一是建立没有报备或者经批准的单位账户进行资金的存放；二是用私人的账户来存放公款；三是将现金直接存放在单位或者部门的隐蔽处，所以对于这种情况我们采用的就是突击盘查的方式。突击性的检查工作，主要的对象就是资金，包括现金出纳和银行的存款出纳，这是最直接的方式。对现金出纳员的库存进行盘点，首先是要对库存的现金进行清点，查看现金库存的金额与账本余额是否相吻合。其次，清理收据，也就是我们通常所说的“白条子”，收据通常会暴露出较多的问题。第三，检查存折，存折是银行存款取款的重要凭证，对于每一个账户都应该严格的审查，特别是出现个人户的情形，应该对账户资金进行严格的审查。第四，检查相关工作人员的笔记本，“小金库”的隐秘性决定了对于“小金库”收支的记录通常记录在工作人员的笔记本中，突击检查必须在被检查单位没有准备的情形下进行，这样才能取得突击检查的效果。突击检查的效果最重要的在于让被检查单位暴露出问题，并在于短时间内对所有的问题予以清理，这是突击检查的直接目的所在。
2.核实具体的收入。单位私设“小金库”的一个重要途径就是将违规取得的各种费用从账面抹去或者直接的不入账，这是最直接的做法，进行收入的核实是检查最常用的方法。检查收入核实，要在对被检查单位的收入来源都清晰了解和把握的基础上进行，对被检查单位的开支情况、或者经营状况有较为全面的了解。对于费用和收入的检查，最直接的检查凭据就是票据检查，包括对票据购买登记薄的检查、对票据存根的检查和对收入明细的检查，并且将这几个方面进行核对。
3.对支出进行检查。私设“小金库”的途径，除了对应当入账的不予入账这个途径以外，还有可能是通过虚假的资金支出来完成。这主要包括行政事业单位进行虚假支出、重复支出或者超过预期扩大支出等方法，检查支出项目也是我们在“小金库”治理过程中常用的方法。检查行政单位的资金支出，一个重要的工作就是要检查是否存在虚报冒领款项后转作他用的情形出现。
4.进行资金往来的延伸检查。行政事业单位的资金往来会涉及到与其他单位之间、其他部门机构之间或者下属单位之间等多种形式。在对事业单位的资金进行审查的同时，必须注意一些延伸检查的工作。特别是对于单位的资金往来较为密切的单位之间的款项要进行严格的核查，对于一些没有业务关系或者非正常款项往来的单位之间的资金进行跟踪和排查，不同单位的资金检查小组之间应该进行沟通，这样有利于清理和治理工作的全面开展。
参考文献：
【1】周雪燕：“小金库”的危害及对策【J】辽宁行政学院学报，2002，(01)
【2】郭毅然 张越美：谈“小金库”的危害及治理措施【J】检察实践，2005，(04)
关键词：行政事业单位；小金库；检查；要点
要加强“小金库”的检查和监督，必须对我国行政单位的“小金库”的成因和方式有所了解，在此基础上才能针对具体的现实情况进行专项的检查。
一、“小金库”的存在方式
行政事业单位的“小金库”的存在方式是隐蔽并且多样的，在不同的业务工作环节会形成不同的“小金库”，从当前看来，行政事业单位内部的“小金库”主要有以下几种形成方式：
1.收入未按规定入账设立“小金库”。一是资产出租、处置收入未纳入规定账簿，即将闲置的房屋、场地、设备等进行出租、处置取得的收入不入账；二是经营收入未纳入规定账簿，即将经营服务性收入变相划转不入账；三是投资收益未纳入规定账簿，即以对外投资或联营的名义转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取投资收益不入账；四是违规收费罚款及摊派取得收入不入账，即利用手中掌管的权力对管理对象收取规定之外的费用不入账。
2.虚列支出套取资金设立“小金库”。一是以假发票骗取资金，即以没有真实经济活动背景的发票骗取资金；二是以虚设项目套取资金；三是重复列支套取资金，即将同一个支出项目重复列支套取资金；四是提前列支转移资金，即将资金提前支付给关系单位，用于其他方面的开支。
3.其他形式“小金库”。一是上下级单位相互转移资金形成“小金库”，即上级单位将资金通过没有实际意义的项目拨付给下属单位，然后由下属单位将拨付资金转移到私设的“小金库”账户；二是以往来账形式转移资金，即将该作收入的款项不作收入，该作支出的款项不作支出，全部利用往来账核算收支；三是上下级单位相互转移资产收益，即上级资产交由下属单位经营，并利用该资产收益在下属单位列支费用。
二、“小金库”检查治理方法简介
行政事业单位形成“小金库”的原因是多方面的，既包括内部制度控制方面的原因，也包括相关业务工作人员的法律观念淡薄的原因。“小金库”的形成在我国由来已久，通过简单的检查或者清理很难将这种不良的现象进行消除，对于“小金库”的检查和治理，也是几年来国家审计机关和监督机关极为重视的问题。根据不同的行政级别和不同的单位机构、类型，我们采用的检查、治理方法也会有所差异。从近年来的专项检查检验来看，对于“小金库”的治理，主要有以下几种方法。
1.突击性盘查。私存和私房公款是当期行政事业单位开设“小金库”最常见的操作方法，这种私设的“小金库”大多通过三个途径来完成，一是建立没有报备或者经批准的单位账户进行资金的存放；二是用私人的账户来存放公款；三是将现金直接存放在单位或者部门的隐蔽处，所以对于这种情况我们采用的就是突击盘查的方式。突击性的检查工作，主要的对象就是资金，包括现金出纳和银行的存款出纳，这是最直接的方式。对现金出纳员的库存进行盘点，首先是要对库存的现金进行清点，查看现金库存的金额与账本余额是否相吻合。其次，清理收据，也就是我们通常所说的“白条子”，收据通常会暴露出较多的问题。第三，检查存折，存折是银行存款取款的重要凭证，对于每一个账户都应该严格的审查，特别是出现个人户的情形，应该对账户资金进行严格的审查。第四，检查相关工作人员的笔记本，“小金库”的隐秘性决定了对于“小金库”收支的记录通常记录在工作人员的笔记本中，突击检查必须在被检查单位没有准备的情形下进行，这样才能取得突击检查的效果。突击检查的效果最重要的在于让被检查单位暴露出问题，并在于短时间内对所有的问题予以清理，这是突击检查的直接目的所在。
2.核实具体的收入。单位私设“小金库”的一个重要途径就是将违规取得的各种费用从账面抹去或者直接的不入账，这是最直接的做法，进行收入的核实是检查最常用的方法。检查收入核实，要在对被检查单位的收入来源都清晰了解和把握的基础上进行，对被检查单位的开支情况、或者经营状况有较为全面的了解。对于费用和收入的检查，最直接的检查凭据就是票据检查，包括对票据购买登记薄的检查、对票据存根的检查和对收入明细的检查，并且将这几个方面进行核对。
3.对支出进行检查。私设“小金库”的途径，除了对应当入账的不予入账这个途径以外，还有可能是通过虚假的资金支出来完成。这主要包括行政事业单位进行虚假支出、重复支出或者超过预期扩大支出等方法，检查支出项目也是我们在“小金库”治理过程中常用的方法。检查行政单位的资金支出，一个重要的工作就是要检查是否存在虚报冒领款项后转作他用的情形出现。
4.进行资金往来的延伸检查。行政事业单位的资金往来会涉及到与其他单位之间、其他部门机构之间或者下属单位之间等多种形式。在对事业单位的资金进行审查的同时，必须注意一些延伸检查的工作。特别是对于单位的资金往来较为密切的单位之间的款项要进行严格的核查，对于一些没有业务关系或者非正常款项往来的单位之间的资金进行跟踪和排查，不同单位的资金检查小组之间应该进行沟通，这样有利于清理和治理工作的全面开展。
参考文献：
【1】周雪燕：“小金库”的危害及对策【J】辽宁行政学院学报，2002，(01)
【2】郭毅然 张越美：谈“小金库”的危害及治理措施【J】检察实践，2005，(04)