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【摘 要】拓展非审计业务是中小会计师事务所长远发展的必然选择，本文在分析中小会计师事务所拓展非审计业务的内部优势、劣势，外部机遇、挑战的基础上，提出具体对策建议。
【关键词】中小会计师事务所；非审计业务；创新
中小会计师事务所占我国事务所总量的大多数，对中小企业的发展发挥着十分重要的作用。行业竞争激烈、企业注册登记制度改革等现实背景，决定了中小事务所必须积极实现业务转型，努力拓展非审计业务。
一、中小事务所拓展非审计业务的SWOT分析
SWOT分析是一种综合考虑组织内部的优势（S）、劣势（T），以及外部环境所面临的机遇（O）、挑战（T），进而作出战略选择的方法。结合中小会计师事务所的自身条件与外部变化，制定出合适的发展战略，有利于事务所在新形势准确定位，促进业务拓展。
1.中小事务所拓展非审计业务的优势
中小事务所规模小，管理层次少，组织结构相对简单，具有自身优势。第一，决策效率高。较少的管理层次有利于信息的快速传递与反馈，降低信息在传递过程中失真的可能，项目组内部以及项目组与合伙人之间，可以较快地进行沟通，提高了决策效率。第二，市场反应快。中小事务所在权力的分配上，侧重于集权而不是分权，各层次上的人员的控制幅度较宽，面对重大问题或市场变化能够灵活处理，应变能力较强。第三，业务收费低。与大型事务所高额的收费相比，由于业务水平、人员素质以及服务对象等多种因素的影响，中小事务所管理成本较低，在收费上有一定的优势。第四，地域优势。中小事务所的主要服务对象是当地的中小企业，双方更容易因地域优势形成长期合作关系。此外，中小所在业务开展的过程中会更多地与当地政府、税务部门进行交流，更加熟悉当地的法律、法规，有利于为小企业打造个性化的服务。
2.中小事务所拓展非审计业务的劣势
拓展非审计业务与事务所的观念意识、人才结构、自身实力以及技术水平密不可分。目前我国中小事务所自身的劣势主要有以下方面。一是，创新意识不足。非审计业务的种类千变万化，不同的客户可能有不同的需求，事务所应该运用新技术、新方法，深入挖掘市场需求，拓展业务种类。但是不少中小所的创新意识与创新勇气比较缺乏，在业务转型的过程中没有把握好机遇，未能开发出新的服务，错失发展机会。二是，人员结构单一。人才是事务所最主要的资源。事务所拓展非审计业务需要综合能力较强的人才，而目前中小所的人员以注册会计师、审计助理等会计、审计类专业人才为主，通晓经济管理、法律、金融等知识的复合型人才较少，单一的人员结构限制了业务拓展。三是，信息化建设滞后。很少有中小所建立了自己的门户网站、或者服务平台，利用手机移动平等模式进行业务拓展的更是寥寥无几。信息化建设滞后，不利于事务所打开视野，无法在信息社会中保持敏锐的嗅觉，不能尽快识别、挖掘客户需求。
3.中小事务所拓展非审计业务的机遇
中小事务所拓展业务时外部机遇有两个方面。第一，国家政策大力支持。近年来，国家相关部门出台多种政策，支持中小事务所拓展非审计业务，以更好地为中小企业服务，促进经济发展。中注协发布的《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》以及财政部出台的《关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暫行规定》等政策制度，为中小事务所的发展营造了良好的政策氛围。第二，业务需求多元化。新形势下，政府职能转变、经济结构调整，催生了社会对事务所的新型服务需求，如事业单位内部控制建设服务、政府购买服务、政府投资绩效评价以及资信调查、业绩评价、投资决策等。日益扩大的服务需求为事务所拓展非审计业务提供了巨大的市场空间。
4.中小事务所拓展非审计业务的挑战
激烈的行业竞争以及行业发展的新环境是事务所拓展业务的重大挑战。中小事务所的业务主要集中于银行资信评估、工商年检以及验资，服务同质化程度高，价格竞争成为主要的竞争手段，不少事务所不惜压低价格招揽客户，市场竞争非常激烈。2013年，国务院取消有限责任公司注册资本限制，将注册资本实缴登记制逐步改为认缴登记制，使得中小事务所面临重新洗牌。新政的实施导致中小所的工商年检业务份额大幅缩水，截断了中小所重要的收入来源，中小所的生存面临危机。
二、中小事务所拓展非审计业务的建议
1.重视培养优秀人才，完善队伍结构
优秀人才是会计师事务所进行业务拓展的基础。中小事务所应该重视人才培养，加强团队建设。一方面要营造良好的学习氛围，对现有员工进行业务培训和技能训练，提升执业水平；另一方面要积极吸收复合型人才，使得团队的人员构成更全面。吸收、培养人才要立足非审计业务的特点，结合市场需求与自身实际，促进人才队伍结构不断完善。事务所培养的人才不仅要具备丰富的专业知识或者专业特长，还应该拥有良好的沟通能力、语言表达能力等。人才培养是一个持续不断的过程，事务所人员知识体系的更新应该与市场变化保持一致。激励机制是吸引人才、促进人才队伍不断优化的重要手段。事务所应该从薪酬、后续教育、晋升考核等方面建立激励性政策与措施，让员工与事务所共同进步，培养人才、留住人才。
2.着力提升业务水平，打造特色品牌
面对服务同质化、行业竞争激烈等现实，中小事务所应该主动寻求差异化发展，从自身特色出发，结合当地中小企业的服务需求，培养核心竞争力，打造属于自己的品牌。中小事务所的品牌建设之路应定位于“做精做专”，即在局部地区或特色业务领域形成比较优势，通过集中主要资源锻造优势业务，依靠提供高品质的专业服务凸显自身特色。在规模、资源有限的情况下，盲目拓展业务容易导致资源浪费，甚至失去发展方向，事务所的业务扩张一定要精准定位，对内外部环境进行清晰的认识，制定长远战略。品牌建设是一个长久的过程，是在市场认可的基础上不断积累和沉淀的结果。事务所的特色服务得到客户的认可后，通过声誉机制传导出去，业务范围不断扩大，地区优势才能得以显现。加快品牌建设，形成自己的特色服务，是中小所长远发展的必然选择。
3.深入挖掘客户需求，创新服务种类
与传统的审计业务不同，非审计业务有着广阔的发展空间。目前，验资、工商年检这些主要收入来源已经不可维继，中小事务所应该从客户需求、市场变化出发，充分挖掘市场需求，拓展服务种类。在业务的开发过程中，要具有创新意识，不能局限于传统的固定思维，应该创新手段、创新方法、创新思路。中小会计师事务所可以从税务服务、财务服务以及其它服务三个方面拓展自己的非审计业务。税务服务如债务融资、破产管理服务、个人税务、节税服务等。财务服务主要包括中小企业代理记账、个人财务策划、个人理财等。此外，还可以从代办公司注册、保险索赔、代申政策补助或奖励、社会责任调查、灾害管理咨询等其它服务领域拓展业务。
4.加快开展信息化建设，搭建网络平台
网络的普及与信息化的快速发展，促进中小会计师事务所必须加快信息化建设。与互联网的深度融合，是注册会计师行业发展的现实选择，也是中小会计师事务所拓展非审计业务的必由之路。信息化建设的具体途径有三种：一是实现管理信息化。利用自动办公系统将客户资料信息进行分类、整理并统一管理，对于需要打印出来的文件，通过编码、贴条形码等方式将纸质极档案与电子档案进行关联，方面查找。二是建立门户网站或者微信平台，充分借助移动互联网、手机APP等方式提高自身关注度，在法律允许的范围内对业务进行宣传。三是，与客户建立网络沟通平台。通过建立QQ群、微信群等方式，让客户及时关注事务所的业务动态，同时还可以根据客户的需求适时调整、开发新的业务种类，提高业务水平。
参考文献：
[1]褚建国.我国现阶段中小会计师事务所竞争状况分析[J].中国注册会计师，2013（8）.
[2]胡宁.公司注册登记新政对中小会计所影响分析[J].财会通讯，2015（10）.
[3]蒋文定，宋媛媛.中小会计师事务所业务拓展探析[J].财会通讯，2014（4）.
[4]骆国良.中小会计师事务所品牌建设之实证研究——以浙江省为例[J].中国注册会计师，2015（1）.
作者简介：
张呈（1987-），女，汉族，湖北襄阳人，工作单位：湖北经济学院法商学院，助教，主要研究方向：审计理论与实务。
【关键词】中小会计师事务所；非审计业务；创新
中小会计师事务所占我国事务所总量的大多数，对中小企业的发展发挥着十分重要的作用。行业竞争激烈、企业注册登记制度改革等现实背景，决定了中小事务所必须积极实现业务转型，努力拓展非审计业务。
一、中小事务所拓展非审计业务的SWOT分析
SWOT分析是一种综合考虑组织内部的优势（S）、劣势（T），以及外部环境所面临的机遇（O）、挑战（T），进而作出战略选择的方法。结合中小会计师事务所的自身条件与外部变化，制定出合适的发展战略，有利于事务所在新形势准确定位，促进业务拓展。
1.中小事务所拓展非审计业务的优势
中小事务所规模小，管理层次少，组织结构相对简单，具有自身优势。第一，决策效率高。较少的管理层次有利于信息的快速传递与反馈，降低信息在传递过程中失真的可能，项目组内部以及项目组与合伙人之间，可以较快地进行沟通，提高了决策效率。第二，市场反应快。中小事务所在权力的分配上，侧重于集权而不是分权，各层次上的人员的控制幅度较宽，面对重大问题或市场变化能够灵活处理，应变能力较强。第三，业务收费低。与大型事务所高额的收费相比，由于业务水平、人员素质以及服务对象等多种因素的影响，中小事务所管理成本较低，在收费上有一定的优势。第四，地域优势。中小事务所的主要服务对象是当地的中小企业，双方更容易因地域优势形成长期合作关系。此外，中小所在业务开展的过程中会更多地与当地政府、税务部门进行交流，更加熟悉当地的法律、法规，有利于为小企业打造个性化的服务。
2.中小事务所拓展非审计业务的劣势
拓展非审计业务与事务所的观念意识、人才结构、自身实力以及技术水平密不可分。目前我国中小事务所自身的劣势主要有以下方面。一是，创新意识不足。非审计业务的种类千变万化，不同的客户可能有不同的需求，事务所应该运用新技术、新方法，深入挖掘市场需求，拓展业务种类。但是不少中小所的创新意识与创新勇气比较缺乏，在业务转型的过程中没有把握好机遇，未能开发出新的服务，错失发展机会。二是，人员结构单一。人才是事务所最主要的资源。事务所拓展非审计业务需要综合能力较强的人才，而目前中小所的人员以注册会计师、审计助理等会计、审计类专业人才为主，通晓经济管理、法律、金融等知识的复合型人才较少，单一的人员结构限制了业务拓展。三是，信息化建设滞后。很少有中小所建立了自己的门户网站、或者服务平台，利用手机移动平等模式进行业务拓展的更是寥寥无几。信息化建设滞后，不利于事务所打开视野，无法在信息社会中保持敏锐的嗅觉，不能尽快识别、挖掘客户需求。
3.中小事务所拓展非审计业务的机遇
中小事务所拓展业务时外部机遇有两个方面。第一，国家政策大力支持。近年来，国家相关部门出台多种政策，支持中小事务所拓展非审计业务，以更好地为中小企业服务，促进经济发展。中注协发布的《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》以及财政部出台的《关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暫行规定》等政策制度，为中小事务所的发展营造了良好的政策氛围。第二，业务需求多元化。新形势下，政府职能转变、经济结构调整，催生了社会对事务所的新型服务需求，如事业单位内部控制建设服务、政府购买服务、政府投资绩效评价以及资信调查、业绩评价、投资决策等。日益扩大的服务需求为事务所拓展非审计业务提供了巨大的市场空间。
4.中小事务所拓展非审计业务的挑战
激烈的行业竞争以及行业发展的新环境是事务所拓展业务的重大挑战。中小事务所的业务主要集中于银行资信评估、工商年检以及验资，服务同质化程度高，价格竞争成为主要的竞争手段，不少事务所不惜压低价格招揽客户，市场竞争非常激烈。2013年，国务院取消有限责任公司注册资本限制，将注册资本实缴登记制逐步改为认缴登记制，使得中小事务所面临重新洗牌。新政的实施导致中小所的工商年检业务份额大幅缩水，截断了中小所重要的收入来源，中小所的生存面临危机。
二、中小事务所拓展非审计业务的建议
1.重视培养优秀人才，完善队伍结构
优秀人才是会计师事务所进行业务拓展的基础。中小事务所应该重视人才培养，加强团队建设。一方面要营造良好的学习氛围，对现有员工进行业务培训和技能训练，提升执业水平；另一方面要积极吸收复合型人才，使得团队的人员构成更全面。吸收、培养人才要立足非审计业务的特点，结合市场需求与自身实际，促进人才队伍结构不断完善。事务所培养的人才不仅要具备丰富的专业知识或者专业特长，还应该拥有良好的沟通能力、语言表达能力等。人才培养是一个持续不断的过程，事务所人员知识体系的更新应该与市场变化保持一致。激励机制是吸引人才、促进人才队伍不断优化的重要手段。事务所应该从薪酬、后续教育、晋升考核等方面建立激励性政策与措施，让员工与事务所共同进步，培养人才、留住人才。
2.着力提升业务水平，打造特色品牌
面对服务同质化、行业竞争激烈等现实，中小事务所应该主动寻求差异化发展，从自身特色出发，结合当地中小企业的服务需求，培养核心竞争力，打造属于自己的品牌。中小事务所的品牌建设之路应定位于“做精做专”，即在局部地区或特色业务领域形成比较优势，通过集中主要资源锻造优势业务，依靠提供高品质的专业服务凸显自身特色。在规模、资源有限的情况下，盲目拓展业务容易导致资源浪费，甚至失去发展方向，事务所的业务扩张一定要精准定位，对内外部环境进行清晰的认识，制定长远战略。品牌建设是一个长久的过程，是在市场认可的基础上不断积累和沉淀的结果。事务所的特色服务得到客户的认可后，通过声誉机制传导出去，业务范围不断扩大，地区优势才能得以显现。加快品牌建设，形成自己的特色服务，是中小所长远发展的必然选择。
3.深入挖掘客户需求，创新服务种类
与传统的审计业务不同，非审计业务有着广阔的发展空间。目前，验资、工商年检这些主要收入来源已经不可维继，中小事务所应该从客户需求、市场变化出发，充分挖掘市场需求，拓展服务种类。在业务的开发过程中，要具有创新意识，不能局限于传统的固定思维，应该创新手段、创新方法、创新思路。中小会计师事务所可以从税务服务、财务服务以及其它服务三个方面拓展自己的非审计业务。税务服务如债务融资、破产管理服务、个人税务、节税服务等。财务服务主要包括中小企业代理记账、个人财务策划、个人理财等。此外，还可以从代办公司注册、保险索赔、代申政策补助或奖励、社会责任调查、灾害管理咨询等其它服务领域拓展业务。
4.加快开展信息化建设，搭建网络平台
网络的普及与信息化的快速发展，促进中小会计师事务所必须加快信息化建设。与互联网的深度融合，是注册会计师行业发展的现实选择，也是中小会计师事务所拓展非审计业务的必由之路。信息化建设的具体途径有三种：一是实现管理信息化。利用自动办公系统将客户资料信息进行分类、整理并统一管理，对于需要打印出来的文件，通过编码、贴条形码等方式将纸质极档案与电子档案进行关联，方面查找。二是建立门户网站或者微信平台，充分借助移动互联网、手机APP等方式提高自身关注度，在法律允许的范围内对业务进行宣传。三是，与客户建立网络沟通平台。通过建立QQ群、微信群等方式，让客户及时关注事务所的业务动态，同时还可以根据客户的需求适时调整、开发新的业务种类，提高业务水平。
参考文献：
[1]褚建国.我国现阶段中小会计师事务所竞争状况分析[J].中国注册会计师，2013（8）.
[2]胡宁.公司注册登记新政对中小会计所影响分析[J].财会通讯，2015（10）.
[3]蒋文定，宋媛媛.中小会计师事务所业务拓展探析[J].财会通讯，2014（4）.
[4]骆国良.中小会计师事务所品牌建设之实证研究——以浙江省为例[J].中国注册会计师，2015（1）.
作者简介：
张呈（1987-），女，汉族，湖北襄阳人，工作单位：湖北经济学院法商学院，助教，主要研究方向：审计理论与实务。