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摘要:随着社会保障工作覆盖面的不断扩大,社会保险基金的管理日趋重要,内部审计作为社会保险基金安全运行的重要控制机制,在社会保障经办机构内部防范基金运行风险,提高管理效率发挥着越来越重要的作用。有效的把握好社会保险基金内部审计工作的基础,是发挥社会保险经办机构内部审计工作的重要途径。
关键词:社会保险;内部审计;基金管理;风险
1 社会保险基金内部审计与基金管理的关系
社会保险基金管理是由社会保障经办机构对养老、医疗、失业、工伤、生育五种社会保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作。
社保基金内部审计是一种独立的内部监督机制,是内部控制制度的一部分。随着经济的发展,社会保险在当今社会越来越重要,人们对社会保险也越来越的重视,社会保险基金的安全也越来越受到关注。经办机构内部的监督、审计在基金管理中扮演着不可替代的角色。
(1)基金内部审计是基金管理的一部分,密不可分。社会保险基金管理中,内部控制制度是重要的组成部分,而基金内部审计不仅针对基金财务流程的审计,更是对基金原始收支凭证的审计,这才才能真正保障基金运营的安全。
(2)基金管理是实施基金内部审计的保证一、经办机构对社会保险基金的管理态度决定了内部控制制度的有效性,因此也就决定了基金内部审计的真实性和可行性。
(3)基金内部审计是基金管理中必不可少的监督机制,是基金运营安全的保证。基金内部审计不但能够自查出经办机构的工作重的疏漏,而且能够有效的相互制衡业务、财务之间的工作盲点,从而确保为基金管理提供准确性的信息。
2 社会保险基金内部审计与外部审计的差异
虽然基金内部审计与外部审计各有利弊,但是准确、客观的分析基金内部审计与外部审计的关系,是做好社会保险基金内部审计的必要条件。
社会保险基金内部审计是指社会保险经办机构内部进行的对自身工作的监督、检查,以利于社会保险基金顺利的运行。
社会保险基金外部审计是指独立于社会保障部门以外的审计机关以及受托的会计师事务所对社会保险基金进行的审计。
社会保险基金内部审计与外部审计的差异包括:
(1)两者的审计目的不同。社会保险基金内部审计是基于社会保险经办机构的,与经办业务、财务部门相对独立,目的是对机构内部的基金管理工作进行相应的监督和完善,及时发现管理中的漏洞,进行相应的补救措施,是经办机构完善工作的内因动力。外部审计是独立于本单位之外的第三方,其目的是接受委托完成对经办机构的监督和检查,是经办机构改善工作的外因。由此可见,外因必须通过内因才能起到作用,基金内部审计更强调内因作用,在加强和完善社保基金管理中,基金的内部审计优于外部审计。
(2)两者的审计环境不同。基金内部审计是经办机构内部控制管理的一部分,是由机构的内部人员进行的实时监督。社会保险经办机构内部审计人员对社会保险基金的运行,规章制度、人员职责分工、业务流程等运营隋况非常熟悉,更容易发现工作点中的不足和风险。外部审计是通过进驻经办机构进行的审计,通常是对基金财务的账目进行的检查。而社会保险经办机构的整体运转都是基金财务运营的部分,单一的审计财务部门是很难发现管理中的漏洞的。因此,外部审计对账目之外的监督是弱于基金的内部审计的。
(3)两者的审计效果不同。基金内部审计的意见通常是根据经办机构的具体情况,提出管理上的不足,整个审计结果对经办机构负责,对外不起任何证明作用。外部审计是独立于社会保障部门进行的,审计结果以国家政策、法律法规为依据,客观公正具有法律效力,其监督和评价的客观性较高。因此,外部审计比基金内部审计更具有权威性。
无论社会保险基金的内部审计还是外部审计都具有各自的优势,但要实现对社会保险基金的有效管理,还需要二者取长补短,提高审计效果。
3 建立有效的社会保险基金内部审计机制。确保社会保险基金内部审计的独立性
独立性是审计的必备条件,无论是基金内部审计还是外部审计,都应保持审计机构、审计人员和审计业务的独立性。
(1)社会保险基金内部审计机构的设置必须具有独立性,不能从属于其他部门,同时必须接受经办机构一把手的直接领导。目前,社会保险经办机构内部虽然不断强化内部控制制度,但还没有实质的基金内部审计机构。建立起独立的基金内部审计领导小组,设置常设机构和临时机构模式,是较为理想的基金内部审计组织模式。常设机构可保证内部审计机构的独立性和权威性,临时机构可随时抽调相关人员进行相应工作,为开设基金内部审计工作提供良好的平台。
(2)社会保险基金内部审计人员必须独立。成立社会保险基金内部审计人员信息库,建立基金内部审计人员的回避制度,这样可以使社会保险经办机构内部审计人员在工作中公正的行使其审计监视督权。同时随机的人员组成也能确保审计人员的客观立场。
(3)社会保险基金内部审计业务开展必须独立。在基金内部审计业务中,应赋予审计人员一定的权利,以确保审计过程的独立;审计取证的独立;审计报告出具的独立。只有社会保险基金内部审计业务独立了,社会保险基金内部审计的真实性、可靠性才能得到保证。
4 创新社会保险基金内部审计思路,优化社会保险基金内部审计队伍
随着社会保险政策的不断完善,社会保险经办机构内部审计的思路应从原有的监督检查疏漏,更多的转变为风险防范和管理促进型。提供更多的信息咨询,发现问题和漏洞的根源,优化基金管理是社会保险基金内部审计的新思路。在信息化的前提下,实现事前、事中和事后审计相结合的方法,将社会保险基金内部审计贯穿于社会保险基金管理的全过程,是现代信息化内部审计的新方法,从而能够有效地确保社会保险基金管理的安全。
随着社会保险经办工作方式的发展,社会保险基金内部审计工作越来越需要综合性的审计人才,不仅是具有良好的职业道德和操守,而且具备会计、审计、法律等一系列相关知识,更需要熟知社会保障的相关政策法规,同时了解社会保险经办机构的业务流程。因此,在社会保险经办机构系统内建立有效的选拔机制是优化基金内部审计人员信息库的有效途径。其次,选拔出优秀的人才还需要激励约束机制。开展定期与不定期的培训和考核,建立奖惩措施,激发基金内部审计人员的工作责任心和积极性,才能为社会保险基金内部审计持续培养优秀的人才奠定基础。
关键词:社会保险;内部审计;基金管理;风险
1 社会保险基金内部审计与基金管理的关系
社会保险基金管理是由社会保障经办机构对养老、医疗、失业、工伤、生育五种社会保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作。
社保基金内部审计是一种独立的内部监督机制,是内部控制制度的一部分。随着经济的发展,社会保险在当今社会越来越重要,人们对社会保险也越来越的重视,社会保险基金的安全也越来越受到关注。经办机构内部的监督、审计在基金管理中扮演着不可替代的角色。
(1)基金内部审计是基金管理的一部分,密不可分。社会保险基金管理中,内部控制制度是重要的组成部分,而基金内部审计不仅针对基金财务流程的审计,更是对基金原始收支凭证的审计,这才才能真正保障基金运营的安全。
(2)基金管理是实施基金内部审计的保证一、经办机构对社会保险基金的管理态度决定了内部控制制度的有效性,因此也就决定了基金内部审计的真实性和可行性。
(3)基金内部审计是基金管理中必不可少的监督机制,是基金运营安全的保证。基金内部审计不但能够自查出经办机构的工作重的疏漏,而且能够有效的相互制衡业务、财务之间的工作盲点,从而确保为基金管理提供准确性的信息。
2 社会保险基金内部审计与外部审计的差异
虽然基金内部审计与外部审计各有利弊,但是准确、客观的分析基金内部审计与外部审计的关系,是做好社会保险基金内部审计的必要条件。
社会保险基金内部审计是指社会保险经办机构内部进行的对自身工作的监督、检查,以利于社会保险基金顺利的运行。
社会保险基金外部审计是指独立于社会保障部门以外的审计机关以及受托的会计师事务所对社会保险基金进行的审计。
社会保险基金内部审计与外部审计的差异包括:
(1)两者的审计目的不同。社会保险基金内部审计是基于社会保险经办机构的,与经办业务、财务部门相对独立,目的是对机构内部的基金管理工作进行相应的监督和完善,及时发现管理中的漏洞,进行相应的补救措施,是经办机构完善工作的内因动力。外部审计是独立于本单位之外的第三方,其目的是接受委托完成对经办机构的监督和检查,是经办机构改善工作的外因。由此可见,外因必须通过内因才能起到作用,基金内部审计更强调内因作用,在加强和完善社保基金管理中,基金的内部审计优于外部审计。
(2)两者的审计环境不同。基金内部审计是经办机构内部控制管理的一部分,是由机构的内部人员进行的实时监督。社会保险经办机构内部审计人员对社会保险基金的运行,规章制度、人员职责分工、业务流程等运营隋况非常熟悉,更容易发现工作点中的不足和风险。外部审计是通过进驻经办机构进行的审计,通常是对基金财务的账目进行的检查。而社会保险经办机构的整体运转都是基金财务运营的部分,单一的审计财务部门是很难发现管理中的漏洞的。因此,外部审计对账目之外的监督是弱于基金的内部审计的。
(3)两者的审计效果不同。基金内部审计的意见通常是根据经办机构的具体情况,提出管理上的不足,整个审计结果对经办机构负责,对外不起任何证明作用。外部审计是独立于社会保障部门进行的,审计结果以国家政策、法律法规为依据,客观公正具有法律效力,其监督和评价的客观性较高。因此,外部审计比基金内部审计更具有权威性。
无论社会保险基金的内部审计还是外部审计都具有各自的优势,但要实现对社会保险基金的有效管理,还需要二者取长补短,提高审计效果。
3 建立有效的社会保险基金内部审计机制。确保社会保险基金内部审计的独立性
独立性是审计的必备条件,无论是基金内部审计还是外部审计,都应保持审计机构、审计人员和审计业务的独立性。
(1)社会保险基金内部审计机构的设置必须具有独立性,不能从属于其他部门,同时必须接受经办机构一把手的直接领导。目前,社会保险经办机构内部虽然不断强化内部控制制度,但还没有实质的基金内部审计机构。建立起独立的基金内部审计领导小组,设置常设机构和临时机构模式,是较为理想的基金内部审计组织模式。常设机构可保证内部审计机构的独立性和权威性,临时机构可随时抽调相关人员进行相应工作,为开设基金内部审计工作提供良好的平台。
(2)社会保险基金内部审计人员必须独立。成立社会保险基金内部审计人员信息库,建立基金内部审计人员的回避制度,这样可以使社会保险经办机构内部审计人员在工作中公正的行使其审计监视督权。同时随机的人员组成也能确保审计人员的客观立场。
(3)社会保险基金内部审计业务开展必须独立。在基金内部审计业务中,应赋予审计人员一定的权利,以确保审计过程的独立;审计取证的独立;审计报告出具的独立。只有社会保险基金内部审计业务独立了,社会保险基金内部审计的真实性、可靠性才能得到保证。
4 创新社会保险基金内部审计思路,优化社会保险基金内部审计队伍
随着社会保险政策的不断完善,社会保险经办机构内部审计的思路应从原有的监督检查疏漏,更多的转变为风险防范和管理促进型。提供更多的信息咨询,发现问题和漏洞的根源,优化基金管理是社会保险基金内部审计的新思路。在信息化的前提下,实现事前、事中和事后审计相结合的方法,将社会保险基金内部审计贯穿于社会保险基金管理的全过程,是现代信息化内部审计的新方法,从而能够有效地确保社会保险基金管理的安全。
随着社会保险经办工作方式的发展,社会保险基金内部审计工作越来越需要综合性的审计人才,不仅是具有良好的职业道德和操守,而且具备会计、审计、法律等一系列相关知识,更需要熟知社会保障的相关政策法规,同时了解社会保险经办机构的业务流程。因此,在社会保险经办机构系统内建立有效的选拔机制是优化基金内部审计人员信息库的有效途径。其次,选拔出优秀的人才还需要激励约束机制。开展定期与不定期的培训和考核,建立奖惩措施,激发基金内部审计人员的工作责任心和积极性,才能为社会保险基金内部审计持续培养优秀的人才奠定基础。