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[摘要]我国商业银行内部审计工作经过多年发展已经在多方面取得明显成效，但是也存在着诸多的不足与缺陷，我们应该规范审计，向国际化、标准化发展。
[关键词]商业银行：审计；内部审计
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1009-7283(2009)04-0143-01
商业银行内部审计是商业银行监控系统的重要组成部分，它通过采用系统严谨的方法，独立、客观、公正的对商业银行的内部活动和监控系统进行审查，并提出指导性建议。同时，内部审计在银行公司治理、银行再造中处于及其重要而特殊的地位。它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应发挥不可替代的积极作用。
1 商业银行内部审计的现状
1.1 商业银行内部审计机制不健全，管理混乱
独立性是审计的灵魂。内部审计独立性的强弱，很大程度上取决于其隶属的层次，层次越高，其独立性也越强。根据国际内部审计师协会(ⅡA)《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应该保持足够的独立性。从国外银行的经验看，内部审计部门往往是对董事会而非行政管理者负责，可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，自由的报告审计发现和评价，其内部审计的独立性相对较好。而我国商业银行大多尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量向各级行长报告工作；即便是已经设立规范“三会”的银行，内部审计也往往是作为银行经营管理体系的一部分，对经营管理层负责，这就直接导致了内部审计的权限受到限制，内部审计工作所需的条件包括经费、必要的设备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，审计人员的合法权益也未得到保障和较好的解决，难以减少后顾之忧。
在多年的管理实践中，人们意识到一个银行内部不同部门或不同业务的风险，有的会相互叠加放大，有的则相互抵消减少。现代商业银行经营管理的重要内容之一便是风险管理。因此，风险的考虑不能仅仅从某项业务、某个部门的角度出发，必须根据风险组合的观点，从而达到管理的目的。全面风险管理模式已成为国际化商业银行谋求持续发展和竞争优势的重要方式。而我国国内商业银行管理起步比较晚，全面风险管理的理念还不到位，管理者注重的是业绩，而忽视了风险管理，内部审计只能根据管理者的好恶来取舍，缺乏对风险管理的监督、评价的驱动力。审计的层次低，因而在风险管理中作用小。所以当务之急是要通过提高内部审计在风险管理乃至整个银行中的地位，提高内部审计的目标定位，促进其作用的发挥。
1.2 商业银行内部审计技术落后
现在内部审计观念陈旧，内部审计内容比较狭隘。随着内部审计执业环境的变化与发展，国际内部审计师协会将内部审计的角色重新定位为一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效率，帮助实现组织目标。内部审计体系不合理，内部审计机制不健全。根据国际内部审计师协会的建议，内部审计再组织上应该保持足够的独立性。从目前的经验来看。内部审计部门往往只是只对董事会负责，对其他非行政部门并没有履行其责任。因此可以再没有管理层的干涉下执行委派任务，自由地报告审计和评价，所以内部审计的独立性相对来说还算可以。而我国商业银行大多尚为建立其垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量仅仅向各级行长报告工作而已。即便有些银行已经设立了规范“三会”的规范。但内部审计仅仅只是作为银行经营管理体系的一部分，因此内部审计并不能发挥它的全部作用，其作用也可见一斑。国内的商业银行的内部审计仅仅是对管理层负责，这就直接导致了内部审计的权限受到了一定限制，内部审计工作所必须的条件：如经费、必要的设备、办公条件及用车等等一些条件并没有得到真正的保证。因此，审计人员及其合法权益也未能得到保障和安全，不能得到良好的解决。因此影响内部审计的应当发挥的作用。因此内部审计人员的合法权益的保障和较好的解决直接关系到内部审计作用的开展，对解决内部审计工作带来的麻烦都有巨大的帮助。
2 加强我国商业银行内部审计的对策
国有商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成的部分，也是商业银行兼职现代化的企业制度的重要组成部分。发达国家商业银行在长期的实践中，已经建立起比较完善的内部制度及其风险管理机制。因此我们应该结合我们国外的先进的内部审计经验与我们国家内部商业银行的现状相结合分别从：(1)更新内部审计理念，扩展内部审计范围；(2)建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制；(3)完善商业银行内部审计电子化，改进创新审计方法；(4)加快内部审计人员队伍的建设，规范及其内部审计人员，从而提高内部审计工作的质量。从以上四点出来，对提高我国商业银行内部审计工作将会有一个巨大的提高，早日与国外先进的体系接轨。
经济越发展，审计越重要，这一点早已被国内外的实践所证实。内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部审计是公司治理重要控制和监督的力量，而公司治理则为内部审计提供了一个良好的环境和制度基础，商业银行内部审计则成为商业银行治理结构中不可缺少的重要组成部分。因此建立健全的内部审计制度是市场经济发展的产物，是金融企业发展的内在需求。我们还是任重而道远。
[关键词]商业银行：审计；内部审计
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1009-7283(2009)04-0143-01
商业银行内部审计是商业银行监控系统的重要组成部分，它通过采用系统严谨的方法，独立、客观、公正的对商业银行的内部活动和监控系统进行审查，并提出指导性建议。同时，内部审计在银行公司治理、银行再造中处于及其重要而特殊的地位。它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应发挥不可替代的积极作用。
1 商业银行内部审计的现状
1.1 商业银行内部审计机制不健全，管理混乱
独立性是审计的灵魂。内部审计独立性的强弱，很大程度上取决于其隶属的层次，层次越高，其独立性也越强。根据国际内部审计师协会(ⅡA)《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应该保持足够的独立性。从国外银行的经验看，内部审计部门往往是对董事会而非行政管理者负责，可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，自由的报告审计发现和评价，其内部审计的独立性相对较好。而我国商业银行大多尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量向各级行长报告工作；即便是已经设立规范“三会”的银行，内部审计也往往是作为银行经营管理体系的一部分，对经营管理层负责，这就直接导致了内部审计的权限受到限制，内部审计工作所需的条件包括经费、必要的设备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，审计人员的合法权益也未得到保障和较好的解决，难以减少后顾之忧。
在多年的管理实践中，人们意识到一个银行内部不同部门或不同业务的风险，有的会相互叠加放大，有的则相互抵消减少。现代商业银行经营管理的重要内容之一便是风险管理。因此，风险的考虑不能仅仅从某项业务、某个部门的角度出发，必须根据风险组合的观点，从而达到管理的目的。全面风险管理模式已成为国际化商业银行谋求持续发展和竞争优势的重要方式。而我国国内商业银行管理起步比较晚，全面风险管理的理念还不到位，管理者注重的是业绩，而忽视了风险管理，内部审计只能根据管理者的好恶来取舍，缺乏对风险管理的监督、评价的驱动力。审计的层次低，因而在风险管理中作用小。所以当务之急是要通过提高内部审计在风险管理乃至整个银行中的地位，提高内部审计的目标定位，促进其作用的发挥。
1.2 商业银行内部审计技术落后
现在内部审计观念陈旧，内部审计内容比较狭隘。随着内部审计执业环境的变化与发展，国际内部审计师协会将内部审计的角色重新定位为一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效率，帮助实现组织目标。内部审计体系不合理，内部审计机制不健全。根据国际内部审计师协会的建议，内部审计再组织上应该保持足够的独立性。从目前的经验来看。内部审计部门往往只是只对董事会负责，对其他非行政部门并没有履行其责任。因此可以再没有管理层的干涉下执行委派任务，自由地报告审计和评价，所以内部审计的独立性相对来说还算可以。而我国商业银行大多尚为建立其垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量仅仅向各级行长报告工作而已。即便有些银行已经设立了规范“三会”的规范。但内部审计仅仅只是作为银行经营管理体系的一部分，因此内部审计并不能发挥它的全部作用，其作用也可见一斑。国内的商业银行的内部审计仅仅是对管理层负责，这就直接导致了内部审计的权限受到了一定限制，内部审计工作所必须的条件：如经费、必要的设备、办公条件及用车等等一些条件并没有得到真正的保证。因此，审计人员及其合法权益也未能得到保障和安全，不能得到良好的解决。因此影响内部审计的应当发挥的作用。因此内部审计人员的合法权益的保障和较好的解决直接关系到内部审计作用的开展，对解决内部审计工作带来的麻烦都有巨大的帮助。
2 加强我国商业银行内部审计的对策
国有商业银行内部审计制度，是商业银行内在的监督约束机制的有机组成的部分，也是商业银行兼职现代化的企业制度的重要组成部分。发达国家商业银行在长期的实践中，已经建立起比较完善的内部制度及其风险管理机制。因此我们应该结合我们国外的先进的内部审计经验与我们国家内部商业银行的现状相结合分别从：(1)更新内部审计理念，扩展内部审计范围；(2)建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制；(3)完善商业银行内部审计电子化，改进创新审计方法；(4)加快内部审计人员队伍的建设，规范及其内部审计人员，从而提高内部审计工作的质量。从以上四点出来，对提高我国商业银行内部审计工作将会有一个巨大的提高，早日与国外先进的体系接轨。
经济越发展，审计越重要，这一点早已被国内外的实践所证实。内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部审计是公司治理重要控制和监督的力量，而公司治理则为内部审计提供了一个良好的环境和制度基础，商业银行内部审计则成为商业银行治理结构中不可缺少的重要组成部分。因此建立健全的内部审计制度是市场经济发展的产物，是金融企业发展的内在需求。我们还是任重而道远。