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一、基于合并理论下的商誉初始确认与计量1.不同合并理论对商誉计算结果的影响与现实运用。企业合并初始形成商誉的计量,依赖于不同合并理论的运用。当前,国际上通行的合并理论主要有母公司理论和实体理论。母公司理论认为,合并报表只不过是母公司报表的延伸,编制的目的主要是从母公司股东的利益出发,为母公司股东的利益服务。在此理论下，商誉仅列示母公司的部分，