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一、购入商誉及两种不同的会计解释商誉，一般表现为企业拥有的超过一般获利水平的一切内在优势和外部经营环境优势的总和。在企业合并过程当中，由于购买成本超出分配给被购买企业的可辨认资“产及负债的差额，便形成了购入商誉。由于购入商誉在企业合并中的重要性，各国会计界大都对其单独解释，主要有以下两种观点：1、资产摊销论。这种观点认为企业合并过程中，由于预期在未来可以取得超额经济利益，所以才会发生这种可计量的支出——购入商誉。因而该项目符合资产的确认标准，应将其资本化。同时认为购入商誉也象企业其它资产一样，在未来收益中