【摘 要】
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但是，个税抵扣、按年合并征收、反避税等个税改革举措也对中国税收征管机制提出了很大的挑战。中国人民大学财政系主任吕冰洋说，光靠税务部门自己的力量是无法胜任个税管理的，它需要各部门联手合作实行综合治理。
举例来说，当前税务稽查的一大困难就是税务部门存在信息不对称，无法掌握企业的银行资金流向和相关部门的管理数据，也就很难判断企业申报的准确性。比如前文提到的利用发票冲抵成本的避税手段，如果实现了银行信息源头监控，就会发现企业资金流向和发票来源不同的问题；再比如个人财产实名登记制度的缺失，使得税务机关无法掌握高收入人群的财产变动情况，为避税留足了空间。在相应的反避税制度没能完善的情况下，单靠税务部门打击避税，确实有难度。
这次公布的修正案草案显然也有这方面的考虑。草案提出，公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。这样一来，多个部门就可以以税务为中心形成合力，打击避税行为。同时，草案首次提出将中国公民的身份证号码作为纳税人识别号，这就意味着全面的纳税代码制度有望建立。由于纳税代码是终身唯一的，避税的信息都能从账号里体现出来，避税的难度就加大了。
个人所得税改革具有明显的渐进性。比如此前呼声很高的“以家庭为单位征收个税”就并未在本次修正案草案中得到体现，而“分类与综合相结合”的征收方式早在“十一五”时期就被确立为税制改革的内容，直到今天才落地。同样的，防止高收入者避税、填补税收漏洞也很难一步到位。涉税信息的集中共享、反避税法律体系的完善都是要做在前面的工作，只有这样，个税才能筹集更多的财政收入，其二次分配的作用才能显现。但既然是改革，自然就必须冲着问题去，不避艰险才对。
《个人所得税法修正案（草案）》要点整理
總体思路
对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改；
补充、完善保障改革实施所需内容；
对其他内容，原则上不作修改；
修改内容
（一）完善有关纳税人的规定
引入居民个人和非居民个人的概念；
判定标准调整为是否在中国境内居住满183天；
（二）对部分劳动性所得实行综合征税
工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率；
居民个人按纳税年度合并计算个人所得税；
（三）优化调整税率结构
以现行工资、薪金所得税率为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算；
优化调整部分税率的级距；
（四）提高综合所得基本减除费用标准
综合所得的基本减除费用标准从每月3500元提高到5000元（6万元/年）；
（五）设立专项附加扣除。
增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；
（六）增加反避税条款。
对于修正案明确的个人避税行为，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整；
税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息；
（七）增设纳税人识别号
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报；
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；
（八）个税遵从情况纳入信用信息系统
依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒；
本修正案自2019年1月1日起施行。
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