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【摘 要】近几年来，随着吴寨矿产业升级、煤矿质量标准化建设，公司加大了煤矿安全设备投入。我们在保证安全生产的同时，必须抓住国家税收优惠政策，为公司节税、创收益，为公司更快发展提供动力。
【关键词】煤矿安全生产设备；税收优惠；研究与实施
近年来，我国的安全事故频频发生，其中尤以煤矿灾难令人心悸。煤矿作为一个高危行业，由于生产环境的特殊性，条件的多变性和不可知性，发生事故的频率较高。煤矿灾难的频频发生与多年来的煤炭安全投资欠账有着密切的关系。因此，煤矿企业必须加大安全投入，提升煤矿企业安全生产保障能力。
随着吴寨矿产业升级、煤矿质量标准化建设，公司加大了煤矿安全设备投入。我们在保证安全生产的同时，抓住国家税收优惠政策，为公司节税、创收益，为公司更快发展提供动力。同时，将更多的资金投入到安全设备上，为安全生产提供物质保障，为公司安全生产把好每一道安全关，争取把安全隐患扼杀在萌芽状态。
一、充分理解国家政策
经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》。现将执行《目录》的有关问题通知如下：1.企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。2.专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。3.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。4.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。5.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的專用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
二、购置设备及财务核算注意事项
一是财务核算没有很好的适应关于国家企业所得税的这一调整，安全生产设备构建财务核算不规范，致使许多应该享受国家所得税税收优惠政策的没有享受。一是核算没有区分企业自筹安全生产资金和国家拨入安全生产专项资金，将企业自筹安全生产资金和国家拨入安全生产专项资金混合核算，这样混淆了自有资金和国家拨入资金的性质，这样就造成应该享受的设备税收优惠享受不聊，给公司造成不必要的损失。二是企业安全生产专项资金财务核算与安全生产专用设备购置相脱节，企业生产设备采购部门对享受优惠的目录不明确。购置设备的名称、类别等要符合《目录》中的八大类50个具体设备范围的享受税收优惠，否则不享受税收优惠。三是安全生产设备投资额计算方法不正确，影响享受企业所得税税收优惠。不少企业误认为设备的投资额包括购买设备的增值税额，但从2009年增值税实行全面转型后，购买固定资产的进项税额可以进行抵扣，因此，在购买安全生产专用设备时将不能再抵扣，允许抵扣的只能是其购买设备的入账价值。
二是每年要积极与当地税务机关沟通，根据税务要求提前准备相关资料。一般情况下税收优惠有备案类和审批类两种，审批类累的公司一定要严格按要求税务要求准备相关资料，否则在审批的时候可能因为时间紧因提供资料不全而不能享受该项设備的税收优惠；备案类一般是税务机关根据公司提供的相关资料金额享受税收优惠，但是这种情况存在税务风险，如果后来审计发现该设备或明细不符合规定，相应的税收要补交所得税同时收相应滞纳金。所以，无论是备案类还是审批类，首先要研究政策在根据当地税务要求做到提前准备及时沟通，不能眼前享受了国家政策结果给公司带来了财务风险。
三、根据税收优惠政策实施
本人根据公司几年的安全头如情况，充分研读优惠政策，对公司需要且符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的生产设备要加大投入，充分利用国家税收优惠政策；做到购置前准确了解设备名称、型号、适用范围、参数和系数等。财务部门每年年初与设备采购部门开碰头会，把采购的设备与《目录》相比对，并且每年根据情况设定审批率，根据审批情况与工资效益挂钩，这样既提高了大家的积极性又为公司创造了效益。同时，要求相关采购部门在采购时就完整保留该设备的说明书及能证明该设备能达到目录要求的证据，这样不至于年底及年初因财务忙导致资料的准备不充分，影响正常的申报。
2010-2012年公司根据以上规定可抵免企业所得税的符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版）的安全生产专用设备3017万元，应抵免302万元所得税（相当于公司1208万元的利润产生所得额）。根据“净利润=利润总额-所得税”相当于公司增加了302万元净利润。如2012年公司净利润为3538万元，（302/3538）*100%=8.5%；2012年年产量110.6万吨，相当于110.6*8.5%=9.4万吨，基本上相当于公司一个月销售原煤带来的净收益。
参考文献：
[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）.
[2]财税[2008]48号文、财税[2008]118号文.
[3]《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》.
作者简介：
蒋新浩（1984—），民族： 汉族，籍贯：河南省平顶山市，学历：大学本科，毕业学校： 平顶山学院，职称： 中级会计师。
【关键词】煤矿安全生产设备；税收优惠；研究与实施
近年来，我国的安全事故频频发生，其中尤以煤矿灾难令人心悸。煤矿作为一个高危行业，由于生产环境的特殊性，条件的多变性和不可知性，发生事故的频率较高。煤矿灾难的频频发生与多年来的煤炭安全投资欠账有着密切的关系。因此，煤矿企业必须加大安全投入，提升煤矿企业安全生产保障能力。
随着吴寨矿产业升级、煤矿质量标准化建设，公司加大了煤矿安全设备投入。我们在保证安全生产的同时，抓住国家税收优惠政策，为公司节税、创收益，为公司更快发展提供动力。同时，将更多的资金投入到安全设备上，为安全生产提供物质保障，为公司安全生产把好每一道安全关，争取把安全隐患扼杀在萌芽状态。
一、充分理解国家政策
经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》。现将执行《目录》的有关问题通知如下：1.企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。2.专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。3.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。4.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。5.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的專用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
二、购置设备及财务核算注意事项
一是财务核算没有很好的适应关于国家企业所得税的这一调整，安全生产设备构建财务核算不规范，致使许多应该享受国家所得税税收优惠政策的没有享受。一是核算没有区分企业自筹安全生产资金和国家拨入安全生产专项资金，将企业自筹安全生产资金和国家拨入安全生产专项资金混合核算，这样混淆了自有资金和国家拨入资金的性质，这样就造成应该享受的设备税收优惠享受不聊，给公司造成不必要的损失。二是企业安全生产专项资金财务核算与安全生产专用设备购置相脱节，企业生产设备采购部门对享受优惠的目录不明确。购置设备的名称、类别等要符合《目录》中的八大类50个具体设备范围的享受税收优惠，否则不享受税收优惠。三是安全生产设备投资额计算方法不正确，影响享受企业所得税税收优惠。不少企业误认为设备的投资额包括购买设备的增值税额，但从2009年增值税实行全面转型后，购买固定资产的进项税额可以进行抵扣，因此，在购买安全生产专用设备时将不能再抵扣，允许抵扣的只能是其购买设备的入账价值。
二是每年要积极与当地税务机关沟通，根据税务要求提前准备相关资料。一般情况下税收优惠有备案类和审批类两种，审批类累的公司一定要严格按要求税务要求准备相关资料，否则在审批的时候可能因为时间紧因提供资料不全而不能享受该项设備的税收优惠；备案类一般是税务机关根据公司提供的相关资料金额享受税收优惠，但是这种情况存在税务风险，如果后来审计发现该设备或明细不符合规定，相应的税收要补交所得税同时收相应滞纳金。所以，无论是备案类还是审批类，首先要研究政策在根据当地税务要求做到提前准备及时沟通，不能眼前享受了国家政策结果给公司带来了财务风险。
三、根据税收优惠政策实施
本人根据公司几年的安全头如情况，充分研读优惠政策，对公司需要且符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的生产设备要加大投入，充分利用国家税收优惠政策；做到购置前准确了解设备名称、型号、适用范围、参数和系数等。财务部门每年年初与设备采购部门开碰头会，把采购的设备与《目录》相比对，并且每年根据情况设定审批率，根据审批情况与工资效益挂钩，这样既提高了大家的积极性又为公司创造了效益。同时，要求相关采购部门在采购时就完整保留该设备的说明书及能证明该设备能达到目录要求的证据，这样不至于年底及年初因财务忙导致资料的准备不充分，影响正常的申报。
2010-2012年公司根据以上规定可抵免企业所得税的符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版）的安全生产专用设备3017万元，应抵免302万元所得税（相当于公司1208万元的利润产生所得额）。根据“净利润=利润总额-所得税”相当于公司增加了302万元净利润。如2012年公司净利润为3538万元，（302/3538）*100%=8.5%；2012年年产量110.6万吨，相当于110.6*8.5%=9.4万吨，基本上相当于公司一个月销售原煤带来的净收益。
参考文献：
[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）.
[2]财税[2008]48号文、财税[2008]118号文.
[3]《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》.
作者简介：
蒋新浩（1984—），民族： 汉族，籍贯：河南省平顶山市，学历：大学本科，毕业学校： 平顶山学院，职称： 中级会计师。