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【摘要】随着我国经济的不断发展，企业规模的不断扩大，社会对于企业税收政策的要求也更为严格。为了提高企业财务管理的工作效率及质量，从而保证企业财务管理处于正常运转状态，进而为企业节约更多成本，便有必要在综述“营改增”概念的基础上，分析现阶段我国“营改增”对企业财务管理的影响，就提出具体的应对措施进行深入探究。
【关键词】营改增 财务管理 企业
进入二十一世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国税收制度改革取得一定的进步与发展。与此同时，为了满足企业的发展需求，企业的财务管理工作重心逐步向“营改增”转变。其中，“营改增”，全稱为营业税改增值税，指传统营业税的应税项目逐步改变为增值税范围，不仅减少了重复纳税的环节，还降低企业赋税的负担，调动企业的生产积极性，有利于产业升级，进一步加快供给结构性改革的进程。结合相关统计资料表明，2011年我国颁布“营改增”的试点方案；2013年“营改增”范围已推广至全国[1]。鉴于此，本文针对“营改增”对企业财务管理影响的研究具有重要意义。
一、“营改增”对企业财务管理的影响
（一）税负支出
从税负支出的角度来看，“营改增”政策使小规模纳税人的税负下降，使服務业纳税人的税负持平，使以建筑工程、交通运输业为主纳税人的税负上升。其中，在实行“营改增”政策之前，小规模纳税人以3%的增值税计征货物销售增值税，以5%的营业税计征文化服务业的营业税；在实行“营改增”政策之后，小规模纳税人以3%征收率为主，完成增值税征收。同时，营业税的覆盖面普遍为中小微企业[2]。
原定以5%为税率标准缴纳营业税的服务业纳税人，一旦改为以6%为税率标准缴纳增值税的一般纳税人，除去有形动产租赁服务业纳税人以17%为税率标准，可充分利用其个体优势，完成进项抵扣，减少由于“营改增”造成税率上调1%的税负影响，完成企业税负持平的任务。
受税负高及折扣低的影响，我国建筑工程、交通运输业及其辅助行业税负呈上升趋势。在实行“营改增”政策之前，建筑工程、交通运输业纳税人以3%为税率标准缴纳营业税；在实行“营改增”政策之后，建筑工程、交通运输业纳税人以11%为税率标准缴纳增值税。同时，建筑安装行业中原来所谓“地材”现在上游企业需要下游材料供应商到税务部分代开增值税发票，以及大量农民工的劳务费无法提供增值税专用发票；交通运输业修理费及加油费的开票难度大，无法获取专用发票，路桥费及保险费尚未正式纳入“营改增”征收范畴，造成费用无法完全抵扣。
（二）会计核算
“营改增”直接改变企业财务会计的核算项目，以建筑企业为例，营改增前，建筑企业的会计核算项目简单；营改增后，建筑企业的会计核算项目增多，核算方法更为复杂，例如：在营业税的会计核算过程中，计提借记为“营业税及附加”，计提贷记为“税费-营业税”；营改增后，会计核算科目改为“税费-增值税”，企业账户内设置出口退税、转出定向税、转出多交增值税、贷方消项税、减免税款、出口抵减内销产品的应纳税、已交税、转出未交增值税及借放进项税。
（三）发票管理
“营改增”直接改变企业财务发票的管理流程，以服务业纳税人为例，营改增前，服务类企业仅开具服务业税务发票；营改增后，由于进项税及销项税的差异性，加大发票管理的难度。同时，增值税发票涵盖小规模纳税人及一般纳税人两类。小规模纳税人仅使用普通发票，其管理方法不变；一般纳税人使用普通发票及专用发票两种，使用范围不同，所涉及的规定不同。值得注意的是，相较于营业税发票，增值税发票限额不同，普遍发票限额低。增值税一般纳税人发票限额不超过10万元，无法满足服务类企业的开具需求，并且申请大额发票的时间长，影响企业业务开展。
二、“营改增”下企业财务管理的应对措施
（一）加大对于增值税发票的管理力度
企业开具增值税专业发票，不仅有利于财务管理，完成进项抵扣，还减少税负支出。因此在税务筹划的过程中，企业坚持实事求是的原则，以控制成本支出为最终目标，选择相应的发票开具方。值得注意的是，一部分企业过于追求增值税发票数额，忽视企业的生产经营成本，原材料采购价超出预算，除去抵扣降税，无法得到预期的经济效益。
同时，增值税发票能真实反映企业业务的开展情况，属于完税凭证。相较于普遍发票，增值税发票的作废、传递、开具、鉴别及获取的要求更高。一旦企业违反《增值税专用发票管理办法》，存在不同程度的刑事风险。
（二）逐步调整企业的经营策略
近年来，我国一部分企业存在混合经营的情况，其部分经营范围处于改革范畴，另一部分经营范围超出改革范畴，造成其适用税率无法统一，导致税务机关以高适用税率为标准，上调税负支出。因此在实际经营的过程中，企业应逐步调整经营策略，保障企业的经济效益。
三、结语
通过本文的探究，认识到随着我国经济的不断发展，企业规模不断扩大，企业数量不断增多，税收政策改革逐步深化，为了提高企业财务管理的工作效率及质量，加快“营改增”进程，分析现阶段我国“营改增”对企业财务管理的影响，提出具体的应对措施具备显著价值作用。
参考文献
[1]张婷，徐晓鹏.营改增对企业财务管理的影响及对策[J].中国乡镇企业会计，2014，02：61-62.
[2]张君.“营改增”对涉农服务业企业财务管理的影响及应对策略[J].中国农业会计，2014，04：16-17.
作者简介：刘贝贝（1982-），男，河南焦作人，中级会计，研究生学历，研究方向：会计实务，现工作于山东电力工程咨询院有限公司。
【关键词】营改增 财务管理 企业
进入二十一世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国税收制度改革取得一定的进步与发展。与此同时，为了满足企业的发展需求，企业的财务管理工作重心逐步向“营改增”转变。其中，“营改增”，全稱为营业税改增值税，指传统营业税的应税项目逐步改变为增值税范围，不仅减少了重复纳税的环节，还降低企业赋税的负担，调动企业的生产积极性，有利于产业升级，进一步加快供给结构性改革的进程。结合相关统计资料表明，2011年我国颁布“营改增”的试点方案；2013年“营改增”范围已推广至全国[1]。鉴于此，本文针对“营改增”对企业财务管理影响的研究具有重要意义。
一、“营改增”对企业财务管理的影响
（一）税负支出
从税负支出的角度来看，“营改增”政策使小规模纳税人的税负下降，使服務业纳税人的税负持平，使以建筑工程、交通运输业为主纳税人的税负上升。其中，在实行“营改增”政策之前，小规模纳税人以3%的增值税计征货物销售增值税，以5%的营业税计征文化服务业的营业税；在实行“营改增”政策之后，小规模纳税人以3%征收率为主，完成增值税征收。同时，营业税的覆盖面普遍为中小微企业[2]。
原定以5%为税率标准缴纳营业税的服务业纳税人，一旦改为以6%为税率标准缴纳增值税的一般纳税人，除去有形动产租赁服务业纳税人以17%为税率标准，可充分利用其个体优势，完成进项抵扣，减少由于“营改增”造成税率上调1%的税负影响，完成企业税负持平的任务。
受税负高及折扣低的影响，我国建筑工程、交通运输业及其辅助行业税负呈上升趋势。在实行“营改增”政策之前，建筑工程、交通运输业纳税人以3%为税率标准缴纳营业税；在实行“营改增”政策之后，建筑工程、交通运输业纳税人以11%为税率标准缴纳增值税。同时，建筑安装行业中原来所谓“地材”现在上游企业需要下游材料供应商到税务部分代开增值税发票，以及大量农民工的劳务费无法提供增值税专用发票；交通运输业修理费及加油费的开票难度大，无法获取专用发票，路桥费及保险费尚未正式纳入“营改增”征收范畴，造成费用无法完全抵扣。
（二）会计核算
“营改增”直接改变企业财务会计的核算项目，以建筑企业为例，营改增前，建筑企业的会计核算项目简单；营改增后，建筑企业的会计核算项目增多，核算方法更为复杂，例如：在营业税的会计核算过程中，计提借记为“营业税及附加”，计提贷记为“税费-营业税”；营改增后，会计核算科目改为“税费-增值税”，企业账户内设置出口退税、转出定向税、转出多交增值税、贷方消项税、减免税款、出口抵减内销产品的应纳税、已交税、转出未交增值税及借放进项税。
（三）发票管理
“营改增”直接改变企业财务发票的管理流程，以服务业纳税人为例，营改增前，服务类企业仅开具服务业税务发票；营改增后，由于进项税及销项税的差异性，加大发票管理的难度。同时，增值税发票涵盖小规模纳税人及一般纳税人两类。小规模纳税人仅使用普通发票，其管理方法不变；一般纳税人使用普通发票及专用发票两种，使用范围不同，所涉及的规定不同。值得注意的是，相较于营业税发票，增值税发票限额不同，普遍发票限额低。增值税一般纳税人发票限额不超过10万元，无法满足服务类企业的开具需求，并且申请大额发票的时间长，影响企业业务开展。
二、“营改增”下企业财务管理的应对措施
（一）加大对于增值税发票的管理力度
企业开具增值税专业发票，不仅有利于财务管理，完成进项抵扣，还减少税负支出。因此在税务筹划的过程中，企业坚持实事求是的原则，以控制成本支出为最终目标，选择相应的发票开具方。值得注意的是，一部分企业过于追求增值税发票数额，忽视企业的生产经营成本，原材料采购价超出预算，除去抵扣降税，无法得到预期的经济效益。
同时，增值税发票能真实反映企业业务的开展情况，属于完税凭证。相较于普遍发票，增值税发票的作废、传递、开具、鉴别及获取的要求更高。一旦企业违反《增值税专用发票管理办法》，存在不同程度的刑事风险。
（二）逐步调整企业的经营策略
近年来，我国一部分企业存在混合经营的情况，其部分经营范围处于改革范畴，另一部分经营范围超出改革范畴，造成其适用税率无法统一，导致税务机关以高适用税率为标准，上调税负支出。因此在实际经营的过程中，企业应逐步调整经营策略，保障企业的经济效益。
三、结语
通过本文的探究，认识到随着我国经济的不断发展，企业规模不断扩大，企业数量不断增多，税收政策改革逐步深化，为了提高企业财务管理的工作效率及质量，加快“营改增”进程，分析现阶段我国“营改增”对企业财务管理的影响，提出具体的应对措施具备显著价值作用。
参考文献
[1]张婷，徐晓鹏.营改增对企业财务管理的影响及对策[J].中国乡镇企业会计，2014，02：61-62.
[2]张君.“营改增”对涉农服务业企业财务管理的影响及应对策略[J].中国农业会计，2014，04：16-17.
作者简介：刘贝贝（1982-），男，河南焦作人，中级会计，研究生学历，研究方向：会计实务，现工作于山东电力工程咨询院有限公司。