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摘要：一个地区财政收入占GDP的比重，反映了政府集中财力的程度和经济发展的水平。本文从化州市的实际出发，详细分析了该市的财政收入占GDP比重变化情况及主要特点，该市财政集中程度与全省平均水平存在较大差距，也低于茂名平均水平。基于此，提出了如何提高财政收入占GDP比重的的对策和建议，从经济发展、招商引资、结构调整、经济质量考核、税收征管等方面加大力度，采取各项应对措施，促进当地财政收入的增长。
关键词：财政收入；比例；GDP：对策
判断一个地区GDP、财政收入规模的大小，不仅要看其数量，更要看财政收入占GDP的比重，这个比重反映了政府集中财力的程度, 也反映一个地区经济发展的水平，是一个综合性的效益、质量指标，是国际上较为普遍的衡量方法。本文从宏观角度对化州财政收入占GDP比重进行一定的分析，为正确认识和把握化州宏观经济运行规律，进而实现财政增收与经济发展相协调提供参考。
一、化州财政收入占GDP比重变化情况及主要特点
化州建市15年来，化州市地方财政收入已连续跨越0.5亿元、1亿元、2亿元、3亿元四个台阶，翻一番的时间由9年缩短到3年,周期在逐步缩短。但与GDP增长速度比较，财政收入增长相对滞后，财政收入占GDP比重偏低问题仍然比较突出。
（一）财政收入增长滞后于GDP增长
2009年，全市实现生产总值193.74亿元，是建市初1994年的6.40倍，年均递增13.2%， 2009实现财政收入3.7亿元，是1994年的5.66倍，年均递增12.3%，同口径比较，GDP的年均增幅比财政收入年均增幅快0.9个百分点，财政收入对GDP的弹性系数为0.93，财政收入增长总体上滞后于GDP增长。
（二）财政收入占GDP的比重呈下降趋势
由于化州财政收入增长在较长时期内滞后于GDP的增长，因此，财政收入占GDP的比重也呈下降趋势，由1993年的3.27%降至2009年的1.91%，下降了1.36个百分点，如按扣除社会保险基金等同口径比，财政收入占GDP的比重则更低，财政集中程度明显偏低，2009年化州市财政收入占GDP比重比省的9.3%低7.57个百分点,只相当省的五分之一；比茂名市的3.36%低1.48个百分点，仅占一半强。由此可见政府的可用财力是非常有限的，对经济和社会发展调控能力也是非常脆弱的，化州属广东欠发达地区的定位可见一斑
（三）财政收入占GDP的比重偏低的影响
一是化州财政实力与经济总量不相适应。2008年，化州财政收入仅占全省67个县（市）总额的1.5%，在全省排第27位；而GDP占3.3%，排第5位；两者比重相差1.8个百分点，排位相差22位。
二是化州财政集中程度与全省平均水平存在较大差距。化州财政收入占GDP的比重一直远低于全省平均水平，2007年化州市财政收入占GDP比重仅是全省比重的五分之一,差距还有不断扩大的的趋势。
三是化州财政集中程度低于茂名平均水平。2009年化州市财政收入占GDP的比重为1.91%，比茂名平均水平低1.45个百分点，处在茂名四县（市）的最后一位，分别比信宜、高州和电白低0.31、0.12和0.4个百分点。化州人均财政收入为310元，也是处在茂名四县（市）的最后一位，分别比信宜、高州和电白少53元、26元和16元。化州偏低的财政集中程度，制约着政府对经济和社会的调控能力，尤其是影响对公共事业和基础设施建设的投入水平。
四是化州财政是吃饭财政，而且是吃不饱的财政，难以腾出资金搞好基础设施建设以及扶持企业发展。财力的枯竭也会造成管理部门乱收费、乱摊派，破坏化州投资环境，形成恶性循环。
二、化州财政收入占GDP比重偏低的成因分析
影响财政收入大小的因素是多方面的,包括经济、社会、自然、税制、体制、政策等因素。财政收入占GDP比重偏低，不仅与产业结构和经济运行质量有着直接的关系，而且受国家财税政策、税收征管等诸多方面因素的影响。从化州的实际情况看，财政收入占GDP比重偏低，我们认为有以下几个原因：
（一）三次产业税收贡献能力弱小
化州三次产业税收贡献能力弱小，是造成财政收入占 GDP 比重低的基本原因。第一产业包括农、林、牧、渔业等，过去其主要税种是农业四税。随着国家不断减轻农民负担政策的实施，税赋在逐年减轻，2005年开始全部免征农业税后，化州市农业方面的税收入几乎为零。2009年化州市第一产业增加值占GDP的比重为26%，一边是偏高的农业增加值比重，一边是农业弱小的供税能力，直接导致了财政收入占 GDP 比重偏低。此外，第二、三产业每百元增加值提供的税收能力也不强，分别只有2.7元和2.3元，与珠三角地区一般达到8元以上水平相比较差距甚大。再从财政收入的结构看，2009年化州地方财政收入中非税收入占去了一半，这种财政收入结构非常不合理，足以说明化州三次产业对财政收入贡献能力弱小的问题。
（二）产业结构传统色彩浓厚
化州产业结构不够优化，第二产业比重过低是造成财政收入占GDP比重低的重要原因。2009年，化州市三次产业结构由1994年的46.4：28：25.6调整为26：26.1：47.9，第三产业比重提高22.3个百分点，第一产业、第二产业比重分别下降20.4和1.9个百分点，财政收入占GDP的比重则降低了1.36个百分点，这说明化州过去的产业结构的调整效果并不理想，未能伴随经济的增长而有效地提高地方财政收入。化州市产业结构不够优化的特征归纳为：税赋为零的第一产业比重偏高，提供税收能力最强第二产业比重严重偏低，第三产业比重高但传统化效益差。由于第二产业比重低，2009年全市税收来自第二产业的只占34.5%；第三产业比重虽大，但房地产业中的城乡居民自有住房增加值由虚拟折旧构成，教育、卫生社会保障和社会福利业、科研地质勘查业、水利环境和公共设施管理业、公共管理和社会组织等行业的增加值主要由工资性支出、固定资产折旧构成。这些行业创造的增加值共有25.68亿元，占第三产业的份额达28%，但从中集中到的税收却很少，对于税收影响也就微乎其微。对于税收贡献较高的仓储业、信息传输计算机服务和软件业、房地产开发经营、服务业、金融保险业等，占第三产业的份额还不到10%。因此，低税收行业增加值占GDP比重过大，使税收收入增长乏力。这种不够优化的结构，是导致财政收入占 GDP 比重偏低的重要原因。
（三）工业支撑全局乏力
工业规模小且技术含量低，是影响全市财政收入占 GDP 比重低的直接原因。经济发展快财政收入高的珠三角地区， 2009年第二产业比重达53%，她的工业经济非常发达，第二产业中九成多是工业，第二`产业尤其是工业的大规模发展，积聚了大量城市发展的资金，从而有了长足的发展。从化州的情况看，2009年第二产业比重只有26.1%，工业只占其中的89.5%，工业规模小发展慢是化州经济发展的短腿。从工业发展对财税增长的实际情况看，主要有两个方面影响：一是工业企业规模。一般来说，企业规模大，纳税规范，提供的税收比例高。主体税种增值税、营业税、所得税，是针对不同规模按不同的税率来征收，在实际征税过程中，小型企业和个体工商户，受规模和核算水平的限制，只能实行定税制，使得这部分企业及个人创造的营业收入、增加值与税收收入不存在必然和直接的联系，其创造的增加值增长时，税收却不一定随之增长。一般而言，企业规模越大，管理越规范，上交的税金越多。一个地区大规模企业越多，则其财政收入占 GDP 的比重也越大。2009年化州只有120户规模以上工业企业，其中中型企业3户，其余均为小型企业，规模以上工业增加值占全部工业增加值比重仅为 43.3% 。正因为创税能力低的规模以下工业占了一大半，使化州工业整体纳税能力弱小。二是行业类别。除有些国家限制生产的行业要征收较高的税赋外，对技术含量高、附加值高、行业利润丰厚的企业课税缴纳数额大。而化州市属于这两类行业的企业微乎其微，90% 以上企业生产的是传统附加值较低产品。正是化州市传统工业企业技改步伐不快，技术含量低，，经济外向度不高，企业包袱沉重，经营困难，工业企业规模小[规模以下工业企业（个体）个数占全部工业企业的比重高达98%]，大大降低了经济运行的效果，也直接影响化州市财政收入占 GDP 的比重。
（四）无税行业比重大
有增加值而无税或含税很少的行业比重大，是影响财政收入占 GDP 比重低的一个不容忽视的原因。在国民经济核算中，存在部分行业有增加值而无税或含税很少，这些行业对GDP贡献不小，但对财政收入的贡献却不大。据粗略推算有增加值而无税或含税很少的行业占 GDP 比重近40%。另一方面，一些福利企业、招商引资企业、新办企业和下岗工人再就业等一些创造增加值，但却享受税收优惠政策，对财政收入贡献不大。
（五）税收征管存在着漏洞
税收方面存在的偷漏税收现象，是影响财政收入占 GDP 比重低的人为原因。税收征管效率虽然不能做大"蛋糕"，但对税收的增加却有一定的影响。征收力度也是影响财政收入占GDP比重高低的因素。现行征管方式在促进税收不断增长的同时，也在一定程度上导致了普遍存在的欠税、偷漏税、减免税等现象，当然这些现象的产生也有政策性、体制性方面的问题。目前根据不同课税对象和税种分别采取不同的税收征管方式，对税收的影响是相对不同的。例如，流转税核定征收方式相比而言方法简单实用，征收效率高，欠税情况相对较少。大部分小规模纳税人特别是农村和个体经济，由于财务不建帐，核算不规范，因此，通常是实行定额征收的办法，但是这种方式无法反应经营户实际经营状况，税务不真实，，而实行定额税收就很难做到依法纳税，应收尽收。随着经济的发展，居民收入呈现多元化和隐蔽化，税务部门对于多渠道收入和高收入者的真实收入情况难以准确把握，个人所得税流失情况较为严重。装饰装修业、房屋租赁业、私人建商品房出售等，近年来的发展十分火爆，但由于种种原因难以按政策课税。但在GDP核算中，这些行业的增加值都纳入其中,而且占了不小的份额，势必影响了全市财政收入占GDP比重的提高。
（六）GDP核算误差
GDP核算方法的不完整性，是影响财政收入占 GDP 比重低的技术性原因。过去基层方方面面的政绩考核为统计数字注水带来了诱因。在现行的统计体系中，对个体工商户、私营企业和第三产业的部分行业，缺乏完整统计资料来源渠道，统计对这些行业具有"时滞"性。对缺乏资料的部份行业，采取了抽样调查、重点调查、相关指标推算等方法加以弥补，然而这些方法还在完善中，这在一定程度上影响了GDP核算的准确性。
三、提高化州财政收入占GDP比重的对策建议
财政收入占GDP比重的大小，一方面反映财政在国民经济中掌握支配权的大小，另一方面反映财政在经济总量中提取的比例是否适当。一般而言，伴随着经济的发展，财政收入占GDP比重呈逐步提高的趋势，由于化州是农业大市，我们认为化州地方财政收入占GDP比重近年应以争取达到4%为目标。本着这个思考，我们认为具体应从以下五方面做工作，即"加大五个力度，达到五个促进"：
（一）加大经济发展力度，促进财政的快速增长
财政收入与经济增长息息相关，两者相互影响、相互制约，相互促进。经济规模的扩大是财政收入资源的保证，经济发展了，国民经济整体实力提高了，财政收入的税基才能得到保障。经济增长显著地体现了两个方面：一是体现了经济增长量的方面，即地区的国民生产总值的总量的增长，以及由此而增长的人均量的增长；二是体现了经济增长质的方面，即在经济总量增长的同时国民生活质量的提高，以及环境污染、生态平衡、就业和通货膨胀的改善。显然，健康、持续的经济增长既是统筹和兼顾经济质与量的结果，也是保证财政收入不断增长的前提。目前化州的财政仍然是吃饭财政，而且是吃不饱的财政，社会福利、公益事业、城市建设以及投资环境等等也难以改善和推进。要解决这些问题，没有经济的跨越式发展是不行的。时代发展的步伐正在加快，我们本来就没有可躺着酣睡的成就，我们已经被别人远远抛在后面。因此，全市上下要形成发展是硬道理，发展是第一要务的共识，增强使命感和紧迫感，要以"人一之，我十之；人十之，我百之"的追赶精神，在全省区域协调发展大局中当好"追兵"，逐步缩小与经济发达地区的差距，实现全市经济发展的全面提速。
（二）加大招商引资力度，促进新兴财源的增长
实践证明，招商引资是经济规模的扩大，解决要素制约的主要途径，是优化投资结构的有效办法，是实现跨越发展的必然选择。2009年化州市引进的外资、民资增长率虽然都很高，但规模还很小，如实际利用外资仅有412万美元，这与经济又好又快发展的总体要求极不相适应。化州要抓住省委省府 "双转移"的契机，着力规划建设化州市（杨梅）产业转移工业园，打造好承接珠三角产业转移的载体和平台，通过园区的建设带动工业发展。既要全力推进一批牵动全局的大项目，又要抓一批地方特色优质名牌和专精技术的小型巨人企业，更要培植一批新兴的产业领域。要采取多种形式组织招商活动，各地各部门抓住机遇，确保取得实实在在的成效。每年要排出若干大项目、好项目、高科技项目，在土地使用、用电、融资、向上级争取政策、税收优惠、收费减免等方面给予倾斜，对重点工程项目要加强协调服务和督查考核，做到月月督查、季季通报、半年观摩、年终奖惩，保证所有重点项目都能按计划顺利实施，并对在项目引进、推进及服务过程中作出重要贡献的人员给予表彰奖励。在招商引资的观念上，化州应树立大力发展非公有制经济的理念。珠三角地区的成功经验告诉我们，非公有制经济所创造的税收在区域经济财政收入中占主要比例，是支撑区域财政收入增长的主动力。所以化州要进一步营造更加宽松的政策环境、更加高效的服务环境、更加开放的人才环境，充分调动激活民资的积极性，全面提升非公有制经济的质量水平、经营水平、管理水平、创新水平、竞争水平。
（三）加大结构调整力度，促进产业结构的优化
调整和优化产业结构，努力涵养税源。国民经济全面、协调、可持续发展有赖于经济结构的调整和优化，不同的产业，对税收的贡献是不同的，一是受不同产业财政政策不同的影响，对地方财政收入影响更大；二是受产业规模的影响。从三次产业贡献税收能力看，二产最大、三产次之、一产最小。从目前化州的产业格局看，却是三二一的产业格局，而且是一二产业几乎相等。那么如何优化化州的产业格局，促使财政收入的增加。从产业内部看，调整和优化产业结构，突出解决"农业不优，工业不强，三产不新"的矛盾。
一是大力发展工业，培植主体财源。工业兴，化州兴，工业强，化州强，工业必须要成为化州财源的主体。根据化州地缘特点，产业转移园区要以乙烯后加工产业作为主导产业，成为承接茂名石化产业的重要区域。以建材产业作为次定位，以本地丰富的高岭土、黑粘土等陶瓷原料资源，承接珠三角产业转移。根据化州市产业结构现状和实际，发挥后发优势，大力发展不锈钢制品、马赛克、陶瓷等建材工业；发挥产茧大市的优势，大力发展纺织工业；发挥渔、蔗、果、菜等农副产品资源优势，大力发展食品工业；发挥林产品资源优势，大力发展木材加工业；发挥钛矿、白石等矿产资源优势，大力发展矿产品加工业；发挥廉价的劳动力优势，大力发展劳动密集型工业等，走产业集聚、企业集群、增长集约之路，构筑全市产业新优势、区域新格局、城市新形象。
二是大力发展第三产业，培植后续财源。在现行的分税体制下，大力发展第三产业是优化产业结构，加速经济发展的必然要求，也是培植财源、开辟后续财源，增加财政收入的现实要求。第三产业具有投资少、资源约束小，劳动容量大，见效快的特点，所提供的营业税是地方财政的固定收入，无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。要立足现有基础和优势，继续加强房地产业、交通运输、商品流通等传统行业，大力发展现代服务业、特别是信息服务业、旅游娱乐、物业和社区管理、社会中介组织、金融保险等行业，培育财政经济的增长点。按照"商业活市，旅游旺市"的思路，以星河国际假日酒店等高档宾馆、现代物流、商贸流通、旅游业、房地产作为服务业的突破口，尽快发展成为全市新的经济增长点。
三是大力发展现代农业，培植基础财源。以优化品种、提高质量、增进效益为中心，调整农业生产结构，重点提高优质、高效的农产品的比重，为工业提供原材料。要大力发展以生态、观光农业为特征的都市农业。推进现代农业经济带和现代农业园区建设，扶持和培养农产品加工、流通产业的发展，促进农业产业化经营，为地方财政培植基础性财源。
（四）加大经济质量考核力度，促进财政收入的增长
一是提高经济效益和质量。发展经济必须充分注意经济效益的提高，将经济效益和结构调整放到同等重要的地位上来。开拓效益财源，推动经济由"速度型"增长向"效益型"增长的转变。建市十多年来，化州财政收入与经济总量增幅不同步的问题比较突出，企业还没有从根本上走出"高投入-高产出-低效益"的循环圈，仍未有步入经济的效益型增长轨道。为此，需要调整经济发展的思路，从单纯追求速度至上的传统思维定式中摆脱出来，树立效益优先的观念，努力把经济工作的着力点转移到经济效益上来。要加快传统产业的改造，扶持科技含量高、市场竞争力强、经济效益好、节能型的骨干企业和名优特产品，扩大市场销售份额。建立过剩、落后生产能力的有效淘汰机制，加速衰退产业和企业的退出。加强成本管理与控制，堵塞漏洞，提高效益。
二是加大财政收入的考核力度。在2009年化州市地方财政收入中，非税收入占去了财政收入的一半，税源不足是其主要原因。因此要千方百计培植税源，要制定和完善企业经营者财税贡献奖奖励办法，对纳税大户给予重奖，大力支持支柱产业和规模企业发展。要保证招商引资工作经费和奖励资金。重点加大对镇（区、街道）财源建设的扶持力度，严格考核奖惩。要强化对收入结构的研究，采取切实措施实现地方财政收入的较快增长，提高财政收入质量。
（五）加大税收征管力度，促进财政收入应收尽收
一要加大非税收入管理力度。清理整顿规范收费项目，取缔各种不合理的收费，将必须的、合理的收费统一纳入到政府的预算管理，严格实行"收支两条线"。通过加强预算，减少预算外收入的方法来增加财政收入占GDP的比重。严肃查处各种违法乱纪行为，将一部分不合理的预算外资金直接转入预算内，将一部分合理的收费以税收的形式，通过立法固定下来。
二要强化税收依法征收管理。要清理税收优惠政策问题，建立和完善税收制度，把税收优惠纳入预算管理，最大限度地发挥税收优惠的经济和社会效益，实行对国内外企业和各种所有制企业国民待遇，提高和创造公平竞争的环境。按照产业和技术政策的要求，适时调整享受税收优惠减免的行业、项目和产品，并加以规范，避免随意性和盲目性；建立健全组织收入协调机制，加强财政、税务部门的联系，定期分析收入形势，及时研究解决收入征管中遇到的困难和问题。加强对税源的调查分析和监控，完善税收源控制体系，防止税收流失，努力提高税收征管质量和税收增量中管理性税源的比重，保证财政收入在经济发展的基础上持续快速增长，切实提高财政收入占GDP的比重，税收收入占财政收入的比重，地方一般预算收入占财政总收入的比重，促进财政与经济协调发展，实现经济全面、协调、可持续发展。
作者单位：广东省化州市统计局
关键词：财政收入；比例；GDP：对策
判断一个地区GDP、财政收入规模的大小，不仅要看其数量，更要看财政收入占GDP的比重，这个比重反映了政府集中财力的程度, 也反映一个地区经济发展的水平，是一个综合性的效益、质量指标，是国际上较为普遍的衡量方法。本文从宏观角度对化州财政收入占GDP比重进行一定的分析，为正确认识和把握化州宏观经济运行规律，进而实现财政增收与经济发展相协调提供参考。
一、化州财政收入占GDP比重变化情况及主要特点
化州建市15年来，化州市地方财政收入已连续跨越0.5亿元、1亿元、2亿元、3亿元四个台阶，翻一番的时间由9年缩短到3年,周期在逐步缩短。但与GDP增长速度比较，财政收入增长相对滞后，财政收入占GDP比重偏低问题仍然比较突出。
（一）财政收入增长滞后于GDP增长
2009年，全市实现生产总值193.74亿元，是建市初1994年的6.40倍，年均递增13.2%， 2009实现财政收入3.7亿元，是1994年的5.66倍，年均递增12.3%，同口径比较，GDP的年均增幅比财政收入年均增幅快0.9个百分点，财政收入对GDP的弹性系数为0.93，财政收入增长总体上滞后于GDP增长。
（二）财政收入占GDP的比重呈下降趋势
由于化州财政收入增长在较长时期内滞后于GDP的增长，因此，财政收入占GDP的比重也呈下降趋势，由1993年的3.27%降至2009年的1.91%，下降了1.36个百分点，如按扣除社会保险基金等同口径比，财政收入占GDP的比重则更低，财政集中程度明显偏低，2009年化州市财政收入占GDP比重比省的9.3%低7.57个百分点,只相当省的五分之一；比茂名市的3.36%低1.48个百分点，仅占一半强。由此可见政府的可用财力是非常有限的，对经济和社会发展调控能力也是非常脆弱的，化州属广东欠发达地区的定位可见一斑
（三）财政收入占GDP的比重偏低的影响
一是化州财政实力与经济总量不相适应。2008年，化州财政收入仅占全省67个县（市）总额的1.5%，在全省排第27位；而GDP占3.3%，排第5位；两者比重相差1.8个百分点，排位相差22位。
二是化州财政集中程度与全省平均水平存在较大差距。化州财政收入占GDP的比重一直远低于全省平均水平，2007年化州市财政收入占GDP比重仅是全省比重的五分之一,差距还有不断扩大的的趋势。
三是化州财政集中程度低于茂名平均水平。2009年化州市财政收入占GDP的比重为1.91%，比茂名平均水平低1.45个百分点，处在茂名四县（市）的最后一位，分别比信宜、高州和电白低0.31、0.12和0.4个百分点。化州人均财政收入为310元，也是处在茂名四县（市）的最后一位，分别比信宜、高州和电白少53元、26元和16元。化州偏低的财政集中程度，制约着政府对经济和社会的调控能力，尤其是影响对公共事业和基础设施建设的投入水平。
四是化州财政是吃饭财政，而且是吃不饱的财政，难以腾出资金搞好基础设施建设以及扶持企业发展。财力的枯竭也会造成管理部门乱收费、乱摊派，破坏化州投资环境，形成恶性循环。
二、化州财政收入占GDP比重偏低的成因分析
影响财政收入大小的因素是多方面的,包括经济、社会、自然、税制、体制、政策等因素。财政收入占GDP比重偏低，不仅与产业结构和经济运行质量有着直接的关系，而且受国家财税政策、税收征管等诸多方面因素的影响。从化州的实际情况看，财政收入占GDP比重偏低，我们认为有以下几个原因：
（一）三次产业税收贡献能力弱小
化州三次产业税收贡献能力弱小，是造成财政收入占 GDP 比重低的基本原因。第一产业包括农、林、牧、渔业等，过去其主要税种是农业四税。随着国家不断减轻农民负担政策的实施，税赋在逐年减轻，2005年开始全部免征农业税后，化州市农业方面的税收入几乎为零。2009年化州市第一产业增加值占GDP的比重为26%，一边是偏高的农业增加值比重，一边是农业弱小的供税能力，直接导致了财政收入占 GDP 比重偏低。此外，第二、三产业每百元增加值提供的税收能力也不强，分别只有2.7元和2.3元，与珠三角地区一般达到8元以上水平相比较差距甚大。再从财政收入的结构看，2009年化州地方财政收入中非税收入占去了一半，这种财政收入结构非常不合理，足以说明化州三次产业对财政收入贡献能力弱小的问题。
（二）产业结构传统色彩浓厚
化州产业结构不够优化，第二产业比重过低是造成财政收入占GDP比重低的重要原因。2009年，化州市三次产业结构由1994年的46.4：28：25.6调整为26：26.1：47.9，第三产业比重提高22.3个百分点，第一产业、第二产业比重分别下降20.4和1.9个百分点，财政收入占GDP的比重则降低了1.36个百分点，这说明化州过去的产业结构的调整效果并不理想，未能伴随经济的增长而有效地提高地方财政收入。化州市产业结构不够优化的特征归纳为：税赋为零的第一产业比重偏高，提供税收能力最强第二产业比重严重偏低，第三产业比重高但传统化效益差。由于第二产业比重低，2009年全市税收来自第二产业的只占34.5%；第三产业比重虽大，但房地产业中的城乡居民自有住房增加值由虚拟折旧构成，教育、卫生社会保障和社会福利业、科研地质勘查业、水利环境和公共设施管理业、公共管理和社会组织等行业的增加值主要由工资性支出、固定资产折旧构成。这些行业创造的增加值共有25.68亿元，占第三产业的份额达28%，但从中集中到的税收却很少，对于税收影响也就微乎其微。对于税收贡献较高的仓储业、信息传输计算机服务和软件业、房地产开发经营、服务业、金融保险业等，占第三产业的份额还不到10%。因此，低税收行业增加值占GDP比重过大，使税收收入增长乏力。这种不够优化的结构，是导致财政收入占 GDP 比重偏低的重要原因。
（三）工业支撑全局乏力
工业规模小且技术含量低，是影响全市财政收入占 GDP 比重低的直接原因。经济发展快财政收入高的珠三角地区， 2009年第二产业比重达53%，她的工业经济非常发达，第二产业中九成多是工业，第二`产业尤其是工业的大规模发展，积聚了大量城市发展的资金，从而有了长足的发展。从化州的情况看，2009年第二产业比重只有26.1%，工业只占其中的89.5%，工业规模小发展慢是化州经济发展的短腿。从工业发展对财税增长的实际情况看，主要有两个方面影响：一是工业企业规模。一般来说，企业规模大，纳税规范，提供的税收比例高。主体税种增值税、营业税、所得税，是针对不同规模按不同的税率来征收，在实际征税过程中，小型企业和个体工商户，受规模和核算水平的限制，只能实行定税制，使得这部分企业及个人创造的营业收入、增加值与税收收入不存在必然和直接的联系，其创造的增加值增长时，税收却不一定随之增长。一般而言，企业规模越大，管理越规范，上交的税金越多。一个地区大规模企业越多，则其财政收入占 GDP 的比重也越大。2009年化州只有120户规模以上工业企业，其中中型企业3户，其余均为小型企业，规模以上工业增加值占全部工业增加值比重仅为 43.3% 。正因为创税能力低的规模以下工业占了一大半，使化州工业整体纳税能力弱小。二是行业类别。除有些国家限制生产的行业要征收较高的税赋外，对技术含量高、附加值高、行业利润丰厚的企业课税缴纳数额大。而化州市属于这两类行业的企业微乎其微，90% 以上企业生产的是传统附加值较低产品。正是化州市传统工业企业技改步伐不快，技术含量低，，经济外向度不高，企业包袱沉重，经营困难，工业企业规模小[规模以下工业企业（个体）个数占全部工业企业的比重高达98%]，大大降低了经济运行的效果，也直接影响化州市财政收入占 GDP 的比重。
（四）无税行业比重大
有增加值而无税或含税很少的行业比重大，是影响财政收入占 GDP 比重低的一个不容忽视的原因。在国民经济核算中，存在部分行业有增加值而无税或含税很少，这些行业对GDP贡献不小，但对财政收入的贡献却不大。据粗略推算有增加值而无税或含税很少的行业占 GDP 比重近40%。另一方面，一些福利企业、招商引资企业、新办企业和下岗工人再就业等一些创造增加值，但却享受税收优惠政策，对财政收入贡献不大。
（五）税收征管存在着漏洞
税收方面存在的偷漏税收现象，是影响财政收入占 GDP 比重低的人为原因。税收征管效率虽然不能做大"蛋糕"，但对税收的增加却有一定的影响。征收力度也是影响财政收入占GDP比重高低的因素。现行征管方式在促进税收不断增长的同时，也在一定程度上导致了普遍存在的欠税、偷漏税、减免税等现象，当然这些现象的产生也有政策性、体制性方面的问题。目前根据不同课税对象和税种分别采取不同的税收征管方式，对税收的影响是相对不同的。例如，流转税核定征收方式相比而言方法简单实用，征收效率高，欠税情况相对较少。大部分小规模纳税人特别是农村和个体经济，由于财务不建帐，核算不规范，因此，通常是实行定额征收的办法，但是这种方式无法反应经营户实际经营状况，税务不真实，，而实行定额税收就很难做到依法纳税，应收尽收。随着经济的发展，居民收入呈现多元化和隐蔽化，税务部门对于多渠道收入和高收入者的真实收入情况难以准确把握，个人所得税流失情况较为严重。装饰装修业、房屋租赁业、私人建商品房出售等，近年来的发展十分火爆，但由于种种原因难以按政策课税。但在GDP核算中，这些行业的增加值都纳入其中,而且占了不小的份额，势必影响了全市财政收入占GDP比重的提高。
（六）GDP核算误差
GDP核算方法的不完整性，是影响财政收入占 GDP 比重低的技术性原因。过去基层方方面面的政绩考核为统计数字注水带来了诱因。在现行的统计体系中，对个体工商户、私营企业和第三产业的部分行业，缺乏完整统计资料来源渠道，统计对这些行业具有"时滞"性。对缺乏资料的部份行业，采取了抽样调查、重点调查、相关指标推算等方法加以弥补，然而这些方法还在完善中，这在一定程度上影响了GDP核算的准确性。
三、提高化州财政收入占GDP比重的对策建议
财政收入占GDP比重的大小，一方面反映财政在国民经济中掌握支配权的大小，另一方面反映财政在经济总量中提取的比例是否适当。一般而言，伴随着经济的发展，财政收入占GDP比重呈逐步提高的趋势，由于化州是农业大市，我们认为化州地方财政收入占GDP比重近年应以争取达到4%为目标。本着这个思考，我们认为具体应从以下五方面做工作，即"加大五个力度，达到五个促进"：
（一）加大经济发展力度，促进财政的快速增长
财政收入与经济增长息息相关，两者相互影响、相互制约，相互促进。经济规模的扩大是财政收入资源的保证，经济发展了，国民经济整体实力提高了，财政收入的税基才能得到保障。经济增长显著地体现了两个方面：一是体现了经济增长量的方面，即地区的国民生产总值的总量的增长，以及由此而增长的人均量的增长；二是体现了经济增长质的方面，即在经济总量增长的同时国民生活质量的提高，以及环境污染、生态平衡、就业和通货膨胀的改善。显然，健康、持续的经济增长既是统筹和兼顾经济质与量的结果，也是保证财政收入不断增长的前提。目前化州的财政仍然是吃饭财政，而且是吃不饱的财政，社会福利、公益事业、城市建设以及投资环境等等也难以改善和推进。要解决这些问题，没有经济的跨越式发展是不行的。时代发展的步伐正在加快，我们本来就没有可躺着酣睡的成就，我们已经被别人远远抛在后面。因此，全市上下要形成发展是硬道理，发展是第一要务的共识，增强使命感和紧迫感，要以"人一之，我十之；人十之，我百之"的追赶精神，在全省区域协调发展大局中当好"追兵"，逐步缩小与经济发达地区的差距，实现全市经济发展的全面提速。
（二）加大招商引资力度，促进新兴财源的增长
实践证明，招商引资是经济规模的扩大，解决要素制约的主要途径，是优化投资结构的有效办法，是实现跨越发展的必然选择。2009年化州市引进的外资、民资增长率虽然都很高，但规模还很小，如实际利用外资仅有412万美元，这与经济又好又快发展的总体要求极不相适应。化州要抓住省委省府 "双转移"的契机，着力规划建设化州市（杨梅）产业转移工业园，打造好承接珠三角产业转移的载体和平台，通过园区的建设带动工业发展。既要全力推进一批牵动全局的大项目，又要抓一批地方特色优质名牌和专精技术的小型巨人企业，更要培植一批新兴的产业领域。要采取多种形式组织招商活动，各地各部门抓住机遇，确保取得实实在在的成效。每年要排出若干大项目、好项目、高科技项目，在土地使用、用电、融资、向上级争取政策、税收优惠、收费减免等方面给予倾斜，对重点工程项目要加强协调服务和督查考核，做到月月督查、季季通报、半年观摩、年终奖惩，保证所有重点项目都能按计划顺利实施，并对在项目引进、推进及服务过程中作出重要贡献的人员给予表彰奖励。在招商引资的观念上，化州应树立大力发展非公有制经济的理念。珠三角地区的成功经验告诉我们，非公有制经济所创造的税收在区域经济财政收入中占主要比例，是支撑区域财政收入增长的主动力。所以化州要进一步营造更加宽松的政策环境、更加高效的服务环境、更加开放的人才环境，充分调动激活民资的积极性，全面提升非公有制经济的质量水平、经营水平、管理水平、创新水平、竞争水平。
（三）加大结构调整力度，促进产业结构的优化
调整和优化产业结构，努力涵养税源。国民经济全面、协调、可持续发展有赖于经济结构的调整和优化，不同的产业，对税收的贡献是不同的，一是受不同产业财政政策不同的影响，对地方财政收入影响更大；二是受产业规模的影响。从三次产业贡献税收能力看，二产最大、三产次之、一产最小。从目前化州的产业格局看，却是三二一的产业格局，而且是一二产业几乎相等。那么如何优化化州的产业格局，促使财政收入的增加。从产业内部看，调整和优化产业结构，突出解决"农业不优，工业不强，三产不新"的矛盾。
一是大力发展工业，培植主体财源。工业兴，化州兴，工业强，化州强，工业必须要成为化州财源的主体。根据化州地缘特点，产业转移园区要以乙烯后加工产业作为主导产业，成为承接茂名石化产业的重要区域。以建材产业作为次定位，以本地丰富的高岭土、黑粘土等陶瓷原料资源，承接珠三角产业转移。根据化州市产业结构现状和实际，发挥后发优势，大力发展不锈钢制品、马赛克、陶瓷等建材工业；发挥产茧大市的优势，大力发展纺织工业；发挥渔、蔗、果、菜等农副产品资源优势，大力发展食品工业；发挥林产品资源优势，大力发展木材加工业；发挥钛矿、白石等矿产资源优势，大力发展矿产品加工业；发挥廉价的劳动力优势，大力发展劳动密集型工业等，走产业集聚、企业集群、增长集约之路，构筑全市产业新优势、区域新格局、城市新形象。
二是大力发展第三产业，培植后续财源。在现行的分税体制下，大力发展第三产业是优化产业结构，加速经济发展的必然要求，也是培植财源、开辟后续财源，增加财政收入的现实要求。第三产业具有投资少、资源约束小，劳动容量大，见效快的特点，所提供的营业税是地方财政的固定收入，无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。要立足现有基础和优势，继续加强房地产业、交通运输、商品流通等传统行业，大力发展现代服务业、特别是信息服务业、旅游娱乐、物业和社区管理、社会中介组织、金融保险等行业，培育财政经济的增长点。按照"商业活市，旅游旺市"的思路，以星河国际假日酒店等高档宾馆、现代物流、商贸流通、旅游业、房地产作为服务业的突破口，尽快发展成为全市新的经济增长点。
三是大力发展现代农业，培植基础财源。以优化品种、提高质量、增进效益为中心，调整农业生产结构，重点提高优质、高效的农产品的比重，为工业提供原材料。要大力发展以生态、观光农业为特征的都市农业。推进现代农业经济带和现代农业园区建设，扶持和培养农产品加工、流通产业的发展，促进农业产业化经营，为地方财政培植基础性财源。
（四）加大经济质量考核力度，促进财政收入的增长
一是提高经济效益和质量。发展经济必须充分注意经济效益的提高，将经济效益和结构调整放到同等重要的地位上来。开拓效益财源，推动经济由"速度型"增长向"效益型"增长的转变。建市十多年来，化州财政收入与经济总量增幅不同步的问题比较突出，企业还没有从根本上走出"高投入-高产出-低效益"的循环圈，仍未有步入经济的效益型增长轨道。为此，需要调整经济发展的思路，从单纯追求速度至上的传统思维定式中摆脱出来，树立效益优先的观念，努力把经济工作的着力点转移到经济效益上来。要加快传统产业的改造，扶持科技含量高、市场竞争力强、经济效益好、节能型的骨干企业和名优特产品，扩大市场销售份额。建立过剩、落后生产能力的有效淘汰机制，加速衰退产业和企业的退出。加强成本管理与控制，堵塞漏洞，提高效益。
二是加大财政收入的考核力度。在2009年化州市地方财政收入中，非税收入占去了财政收入的一半，税源不足是其主要原因。因此要千方百计培植税源，要制定和完善企业经营者财税贡献奖奖励办法，对纳税大户给予重奖，大力支持支柱产业和规模企业发展。要保证招商引资工作经费和奖励资金。重点加大对镇（区、街道）财源建设的扶持力度，严格考核奖惩。要强化对收入结构的研究，采取切实措施实现地方财政收入的较快增长，提高财政收入质量。
（五）加大税收征管力度，促进财政收入应收尽收
一要加大非税收入管理力度。清理整顿规范收费项目，取缔各种不合理的收费，将必须的、合理的收费统一纳入到政府的预算管理，严格实行"收支两条线"。通过加强预算，减少预算外收入的方法来增加财政收入占GDP的比重。严肃查处各种违法乱纪行为，将一部分不合理的预算外资金直接转入预算内，将一部分合理的收费以税收的形式，通过立法固定下来。
二要强化税收依法征收管理。要清理税收优惠政策问题，建立和完善税收制度，把税收优惠纳入预算管理，最大限度地发挥税收优惠的经济和社会效益，实行对国内外企业和各种所有制企业国民待遇，提高和创造公平竞争的环境。按照产业和技术政策的要求，适时调整享受税收优惠减免的行业、项目和产品，并加以规范，避免随意性和盲目性；建立健全组织收入协调机制，加强财政、税务部门的联系，定期分析收入形势，及时研究解决收入征管中遇到的困难和问题。加强对税源的调查分析和监控，完善税收源控制体系，防止税收流失，努力提高税收征管质量和税收增量中管理性税源的比重，保证财政收入在经济发展的基础上持续快速增长，切实提高财政收入占GDP的比重，税收收入占财政收入的比重，地方一般预算收入占财政总收入的比重，促进财政与经济协调发展，实现经济全面、协调、可持续发展。
作者单位：广东省化州市统计局