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合并报表是指将两个或两个以上有法人资格的企业历控股和被控股关系所形成的企业集团作为一个会计主体，以其各自在合并当期提供的财务报表为基础而编制的财务报表，它综合地反映了企业的经营成果、财务状况及其资金变动情况。编制合并会计报表要以一定的理论为依据。所谓合并理论，实际上是指认识合并会计报表的观点或问题的角度，即如何看待由母公司与子公司所组成的企业集团(合并主体)及其内部联系。合并理论主要有母公司理论、实体理论与所有权理论。