论文部分内容阅读
摘 要：内部审计是现代企业管理制度中的重要组成部分，对于企业运转与发展具有多方面影响。很多企业也在通过内部控制建设与内部审计来增强自身综合实力。从宏观角度来看，企业内部审计与外部审计遥相呼应，企业自发进行内部审计是区域经济乃至宏观经济更好发展的必然要求。内部审计是一种极为重要的管理构成，企业加强内部审计也是极为必要的。本文将对企业内部审计建设进行研究，并结合企业内部审计开展现状对如何加强内部审计提出合理化建议。
关键词：企业 内部审计 问题 对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（b）-099-02
现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在不断发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。国内企业普遍存在综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业加强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。
1 企业加强内部审计的意义
1.1 内部审计的含义
内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存在一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。由于现代企业管理理论的不断发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定程度扩大化特点。
1.2 企业进行内部审计的意义
企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于不断的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存在的风险进行较好的识别。例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存在的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化程度较高的企业而言，加强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。
2 企业内部审计工作中存在的问题
2.1 内部审计工作受重视程度不足
企业内部审计工作存在的首要问题是内部审计工作开展实际受重视程度不足，由于自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。内部审计工作受重视程度不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。此外，由于内部审计工作受重视程度不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。此外，内部审计工作开展受重视程度较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。
2.2 内部审计职责不清
企业内部审计工作开展中也存在着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖程度较高的内部审计工作。企业当前存在的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存在“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。
2.3 内部审计人员专业素质欠缺
企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同程度丧失。
2.4 內部审计手段与方法单一
企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存在的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到企业内部审计工作的正常开展。就当前企业内部审计手段与方法选择的特征来看，企业内部审计手段与方法的单一性和传统性十分明显。例如，很多企业内部审计手段与方法都过于传统，过于依赖人力资源进行内部审计，直接导致内部审计工作投入与产出间严重失衡。特别是在对财务管理相关工作进行内部审计时，不仅需要耗费较长时间，更是无法达成预期内部审计效果。在内部审计信息化程度不断提升的大趋势下，企业传统的内部审计手段弊端日益显现，如果此类内部审计措施长期存在于内部审计体系之中，也必然会影响到内部审计工作的正常开展。 3 企业加强内部审计的有效策略
3.1 加大内部审计制度建设
企业要加强内部审计工作就要提升对内部审计工作的重视程度，这一目标的达成可以通过加强内部审计制度建设来进行。进行内部审计的企业需要首先进行内部审计制度确立，对于内部审计开展的原则、方式、方法等进行细化。通过制度化建设，并发挥出内部审计建设制度规范性与指导性的作用，来提升内部审计工作在企业的实际地位。在内部审计制度确立后，企业要不断对内部审计制度进行完善，从而使得内部审计制度能够更好指导内部控制工作开展。鉴于企业内部审计工作开展很难得到认可与支持，企业可以考虑在内部审计制度中增加惩罚性条款，对于阻碍内部审计工作开展的部门与个人给予一定惩罚。只有较好进行内部审计工作开展环境营造，内部审计工作在开展上才能够更为顺利。
3.2 明确企业内部审计权责关系
企业内部审计虽然是企业自发进行的管理活动，但是由于内部审计工作目的性较为特殊，内部审计相關工作的开展需要由专人负责，明确企业内部审计权责关系也极为必要和重要。企业开展内部审计工作前，需要对内部审计工作的主要方面与内容进行较好确定，并结合企业内部审计实际资源总量大小，对内部审计工作进行较好分割与划分，确保企业内部审计工作能够有专人进行负责。此外，企业加强内部审计工作也需要确立较为合理的“权责制度”，通过权责制度对于内部审计工作开展予以约束，也能较好避免相关人员内部审计工作开展积极性不足，对企业内部审计工作开展带来的影响。企业内部审计权责关系的确立要求企业领导层坚定内部审计工作开展的信心与决心，从而对内部审计工作开展中存在的各种问题进行逐一解决。
3.3 全面提升内部审计人员专业素质
企业内部审计人员专业素质较低已经对很多企业内部审计工作的开展造成了负面影响，企业加强内部审计工作，也需要全面提升内部审计人员专业素质和能力，从而使得其在进行内部审计工作时能够游刃有余。企业加强内部审计需要确立好人才战略，并依托专业性更高的人才来开展具体的内部审计工作。建议相关企业在进行内部审计工作时，定期对内部审计人员进行培养，从而使得其能够更好开展内部审计工作。企业加强内部审计工作也可以考虑引入第三方审计机构或专业人才来辅助进行，在自有人才无法较好进行内部审计相关工作时，通过适当引进专业人才来进行内部审计工作也较为可行。更为重要的是，在内部审计人员专业素质有了较好提升后，企业内部审计相关措施在实施上能够更为正确和彻底，即使内部审计工作在开展中出现了一些问题，专业素养较高的内部审计人员也能够较好地解决相关问题，从而确保内部审计工作可以稳步推进。
3.4 多元化内部审计手段与方法
企业加强内部审计工作需要对审计手段与方法进行多元化选择和应用，从而使得科学性与可行性的审计措施，能够应用到企业内部审计工作之中。企业进行内部审计工作时，首先要根据内部审计工作量大小与内部审计工作特点，进行内部审计方式方法的选择和应用。由于企业内部审计工作会在不同阶段呈现不同特点，内部审计工作在侧重上的不同也要求企业不断进行内部审计手段与方法的重新选择。当前，企业内部审计在手段和方法上正在逐渐向信息化靠拢，企业加强内部审计也需要提升相关审计手段与方法的信息化程度。建议企业在进行内部审计工作规划基础上，适度增加内部审计信息化建设投入，引导相关人员通过信息化软件来开展内部审计相关工作，从而使得内部审计工作开展的效率与准确率能够有显著提升。
4 结语
企业所进行的内部审计工作应当是一种对企业生产经营活动全面覆盖的内部审计，现阶段企业内部审计中存在的问题要引起企业重视，相关问题的针对性解决，也需要企业坚定内部审计工作开展的决心。单纯给予企业内部审计工作较高地位只是一个基础，企业加强内部审计工作就要对内部审计工作进行重新思考与规划。值得注意的是，不同企业经营发展实际有所不同，企业加强内部审计也需要坚持一切从实际出发的原则，避免不合时宜的内部审计工作对企业经营发展产生负面影响。
参考文献
[1] 李钊.企业内部审计信息化建设的问题分析[J].经营管理者，2016（32）.
[2] 朱胜辉.内部审计视角下集团型企业内部控制体系建设之我见[J].新经济，2016（23）.
关键词：企业 内部审计 问题 对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（b）-099-02
现代企业在发展中要做好各项管理事宜，企业管理理论在不断发展，内部审计在企业管理中的综合地位也有了明显提升。国内企业普遍存在综合管理能力较低的问题，国内企业内部审计工作开展也时常受到各种内外部因素影响。可以看到，虽然很多企业都在进行内部审计的相关工作，但内部审计工作开展效果并不明显，内部审计对企业发展所做出的贡献也十分有限。在这样一个企业内部审计工作开展差强人意背景下，探寻出有利于企业加强内部审计的策略也是值得思考的现实问题。
1 企业加强内部审计的意义
1.1 内部审计的含义
内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地利用了资源，是否实现了预期目标的一种管理活动。就企业而言，内部审计工作是企业综合管理体系中的重要组成，但内部审计与其他类型管理活动存在一定差异，其通常是对于各种管理活动进行“管理”的一种管理活动。现代企业经营发展中的环节较多，部分大型企业为了更好发展而优化各种资源的配置，为企业发展营造出更为有利的环境。由于现代企业管理理论的不断发展与成熟，内部审计工作的内容呈现出了一定的扩大，其对于企业发展的实际影响也呈现出了一定程度扩大化特点。
1.2 企业进行内部审计的意义
企业进行的内部审计相关工作是具体的管理行为，内部审计对于企业发展也具有多方面影响。具体来说，企业进行内部审计能够帮助企业管理层更好地了解企业生产经营状况，企业处于不断的发展与变化之中，任何单一管理活动都无法长久应用到企业管理体系之中。良好的内部审计有助于企业管理层在进行决策或管理策略调整时更为轻松与准确。其次，企业进行内部审计能够较好解决发展生产经营以及综合管理中出现的各种问题，其不仅可以更好地促进企业综合发展，也能将部分管理环节中存在的风险进行较好的识别。例如，对于财务管理进行的内部审计，能够帮助企业发现财务管理中存在的风险因素，从而确保企业各项管理工作可以更好地开展。当前内部审计工作与外部审计间的联系较为密切，对于很多经营管理正规化程度较高的企业而言，加强内部审计工作也是其迎接外部审计的前提和基础。
2 企业内部审计工作中存在的问题
2.1 内部审计工作受重视程度不足
企业内部审计工作存在的首要问题是内部审计工作开展实际受重视程度不足，由于自上而下对内部审计工作开展缺乏应有的重视与支持，内部审计工作的开展通常会出现效率低下的问题。内部审计工作受重视程度不足，内部审计相关审计措施在实施和贯彻上的困难较多，如果部分审计措施无法较好地实施与贯彻，最终审计结果也容易出现偏差和错误。此外，由于内部审计工作受重视程度不足，具体负责内部审计的人员在开展内部审计工作时，不仅无法得到相关被审计客体的理解和支持，更容易导致相关人员进行内部审计工作的积极性受到影响。此外，内部审计工作开展受重视程度较低意味着企业内部审计工作开展的环境建设工作不到位，在企业内部审计工作开展缺乏较好环境的支持，内部审计工作开展上也无法得到较多支持。
2.2 内部审计职责不清
企业内部审计工作开展中也存在着内部审计工作职责不清的具体问题，内部审计职责不清，很多关键性的内部审计工作会处于一种无人负责的状态。内部审计工作本身需要具备整体性，特别是在某些大型企业中更加需要实行覆盖程度较高的内部审计工作。企业当前存在的内部审计职责不清问题表明很多企业对内部审计工作的认识不全面，部分企业所进行的内部审计仅仅关注于财务管理这一核心管理部分，也导致其最终内部审计结果无法为决策提供帮助。在企业中，内部审计工作通常都由具体的内部审计人员来负责，但内部审计人员职责观念不清，内部审计工作分配不合理，企业内部审计工作的开展也会受到诸多负面影响。内部审计职责不清，企业内部审计工作开展效率会受到影响，部分人员开展内部审计工作时存在“应付了事”的心理也会影响到内部审计工作的开展。
2.3 内部审计人员专业素质欠缺
企业内部审计工作开展中，内部审计人员专业素质欠缺也是较为显著的一个问题，内部审计人员作为企业内部审计工作的直接实施者，其个人能力与素质对内部审计工作往往具有决定性影响。在很多组织构架不健全的企业中，内部审计工作通常都是由某一个或某几个领导来负责，这部分人员通常对如何开展内部审计工作不甚了解，错误地将内部监督与内部审计相互混淆，导致内部审计工作开展状态十分混乱。此外，某些企业负责内部审计工作的人员审计能力较弱，进行内部审计时不仅无法进行统筹，负责不同审计工作的人员缺乏联系与沟通影响了企业内部审计工作的整体性。更为严重的是，企业内部审计人员一旦出现职业道德丧失，内部审计结果实际参考价值与使用价值都会出现不同程度丧失。
2.4 內部审计手段与方法单一
企业内部审计手段与方法较为单一也是内部审计工作开展中存在的问题，内部审计手段与方法选择上的不当，也会影响到企业内部审计工作的正常开展。就当前企业内部审计手段与方法选择的特征来看，企业内部审计手段与方法的单一性和传统性十分明显。例如，很多企业内部审计手段与方法都过于传统，过于依赖人力资源进行内部审计，直接导致内部审计工作投入与产出间严重失衡。特别是在对财务管理相关工作进行内部审计时，不仅需要耗费较长时间，更是无法达成预期内部审计效果。在内部审计信息化程度不断提升的大趋势下，企业传统的内部审计手段弊端日益显现，如果此类内部审计措施长期存在于内部审计体系之中，也必然会影响到内部审计工作的正常开展。 3 企业加强内部审计的有效策略
3.1 加大内部审计制度建设
企业要加强内部审计工作就要提升对内部审计工作的重视程度，这一目标的达成可以通过加强内部审计制度建设来进行。进行内部审计的企业需要首先进行内部审计制度确立，对于内部审计开展的原则、方式、方法等进行细化。通过制度化建设，并发挥出内部审计建设制度规范性与指导性的作用，来提升内部审计工作在企业的实际地位。在内部审计制度确立后，企业要不断对内部审计制度进行完善，从而使得内部审计制度能够更好指导内部控制工作开展。鉴于企业内部审计工作开展很难得到认可与支持，企业可以考虑在内部审计制度中增加惩罚性条款，对于阻碍内部审计工作开展的部门与个人给予一定惩罚。只有较好进行内部审计工作开展环境营造，内部审计工作在开展上才能够更为顺利。
3.2 明确企业内部审计权责关系
企业内部审计虽然是企业自发进行的管理活动，但是由于内部审计工作目的性较为特殊，内部审计相關工作的开展需要由专人负责，明确企业内部审计权责关系也极为必要和重要。企业开展内部审计工作前，需要对内部审计工作的主要方面与内容进行较好确定，并结合企业内部审计实际资源总量大小，对内部审计工作进行较好分割与划分，确保企业内部审计工作能够有专人进行负责。此外，企业加强内部审计工作也需要确立较为合理的“权责制度”，通过权责制度对于内部审计工作开展予以约束，也能较好避免相关人员内部审计工作开展积极性不足，对企业内部审计工作开展带来的影响。企业内部审计权责关系的确立要求企业领导层坚定内部审计工作开展的信心与决心，从而对内部审计工作开展中存在的各种问题进行逐一解决。
3.3 全面提升内部审计人员专业素质
企业内部审计人员专业素质较低已经对很多企业内部审计工作的开展造成了负面影响，企业加强内部审计工作，也需要全面提升内部审计人员专业素质和能力，从而使得其在进行内部审计工作时能够游刃有余。企业加强内部审计需要确立好人才战略，并依托专业性更高的人才来开展具体的内部审计工作。建议相关企业在进行内部审计工作时，定期对内部审计人员进行培养，从而使得其能够更好开展内部审计工作。企业加强内部审计工作也可以考虑引入第三方审计机构或专业人才来辅助进行，在自有人才无法较好进行内部审计相关工作时，通过适当引进专业人才来进行内部审计工作也较为可行。更为重要的是，在内部审计人员专业素质有了较好提升后，企业内部审计相关措施在实施上能够更为正确和彻底，即使内部审计工作在开展中出现了一些问题，专业素养较高的内部审计人员也能够较好地解决相关问题，从而确保内部审计工作可以稳步推进。
3.4 多元化内部审计手段与方法
企业加强内部审计工作需要对审计手段与方法进行多元化选择和应用，从而使得科学性与可行性的审计措施，能够应用到企业内部审计工作之中。企业进行内部审计工作时，首先要根据内部审计工作量大小与内部审计工作特点，进行内部审计方式方法的选择和应用。由于企业内部审计工作会在不同阶段呈现不同特点，内部审计工作在侧重上的不同也要求企业不断进行内部审计手段与方法的重新选择。当前，企业内部审计在手段和方法上正在逐渐向信息化靠拢，企业加强内部审计也需要提升相关审计手段与方法的信息化程度。建议企业在进行内部审计工作规划基础上，适度增加内部审计信息化建设投入，引导相关人员通过信息化软件来开展内部审计相关工作，从而使得内部审计工作开展的效率与准确率能够有显著提升。
4 结语
企业所进行的内部审计工作应当是一种对企业生产经营活动全面覆盖的内部审计，现阶段企业内部审计中存在的问题要引起企业重视，相关问题的针对性解决，也需要企业坚定内部审计工作开展的决心。单纯给予企业内部审计工作较高地位只是一个基础，企业加强内部审计工作就要对内部审计工作进行重新思考与规划。值得注意的是，不同企业经营发展实际有所不同，企业加强内部审计也需要坚持一切从实际出发的原则，避免不合时宜的内部审计工作对企业经营发展产生负面影响。
参考文献
[1] 李钊.企业内部审计信息化建设的问题分析[J].经营管理者，2016（32）.
[2] 朱胜辉.内部审计视角下集团型企业内部控制体系建设之我见[J].新经济，2016（23）.