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摘要:对一个国家来说,税收增长应该是一件好事,它可以从侧面反应出人民的生活水平是在提高的,各种经济个体的经济效益也在不断上涨,而且政府手中的钱多了也有了为人民办事的资本。但税收增长了,并不代表与人民生活水平的提高和经济总量的增长之相对比例是合理的,也并不代表政府拿了更多的钱就相对更多的提供了公共产品。下面谈谈笔者的看法。
关键词:和谐社会 语境 税收
一、和谐社会语境下的中国企业税收之不足
对一个国家来说,税收增长应该是一件好事,它可以从侧面反应出人民的生活水平是在提高的,各种经济个体的经济效益也在不断上涨,而且政府手中的钱多了也有了为人民办事的资本。但税收增长了,并不代表与人民生活水平的提高和经济总量的增长之相对比例是合理的,也并不代表政府拿了更多的钱就相对更多的提供了公共产品。总体来说,我国的税收还存在以下几点问题。
1.不协调的经济和税收增长速度
税收的增长离不开经济的增长做后盾,经济的增长更加离不开税收的保障。而我国的税收增长出现了与经济增长不协调的局面。
2.税收不公平现象体现在我国税收制度的各个方面
我国现行的税种税率只有少部分是由人大常委会表决通过的,大部分都是由各自政府征税的行政部门自行决定,很难体现纳税人的意愿。
3.税目复杂
由于国家的税收政策涉及的面广,各个地区的税法、税规也不相同,所以税种相当复杂。而每个企业根据自身不同的规模和建立情况,税种可能更加复杂。
政府官员依法征税用税的随意性大。企业要缴纳什么税,要交多少,都没有明确的公布以接受各级监督,政府说交什么税,企业就交什么税,受到不合理对待也根本不知情。
4.缺少一个完善的绿色税收体系
利用税收政策限制经济的增长对资源和环境的破坏一直是各国保护环境的有力手段,虽然我国现阶段也设立了相应的税种来保护环境,比如资源税,以及一些对资源再利用的减免政策等,但是通过税收手段保护环境的力度仍不够,明显缺少完善的绿色税收体系。
二、和谐社会语境下的中国企业税收不足之原因
我国的税收出现的种种问题有其特殊的历史和现实原因。其中,贫富差距大这个国情是税收问题的根本原因,而直接原因是我国税收制度的不完善。
1.我国的特殊的国情不可避免
我国的税收高应该是一个必然,地大物博,人口众多,贫富差距大,还有很大一部分人生活在最低生活线之下,这些都是我国的现实的国情,都需要用税收来调节,真正的问题是我国的高税收和低福利的不配套。
2.税制因素
改革开放以来,我国的税收制度经过两次大的"手术",病态已经好转了很多,但是仍然走在一个不断完善的道路上。现在我国的税收制度就是一个不坚固存在差错的框架,该征的税没征,有些税种又太过复杂,有些税率太高,给企业造成过重的负担,有些税率又太低,不利于保护环境和资源,有些税种制定的漏洞百出,为很多企业偷税以可趁之机,有些税收是企业经营前税,使得企业在还未经营前就背上了沉重的包袱。
3.缺少合理的税收法律体系
我国现行的税种有二十多个,但由国家立法机关制定的税种法只有两个,与企业所缴税有关的只有《外商投资企业和外国企业所得税法》,其余的税种都是由地方政府根据当地的情况自行决定,却没有明确的法律条例规定征税情况让纳税人知晓,在税收程序法方面,只有一个《税收征管法》,此法只是一部规定征收税赋的权力法,却没有向遭遇不当对待的纳税人提供及时而有效的救济。
4.税收管理制度不完善,监管不利问题
近年,我国的税收征管松懈,对于不承担应尽纳税义务的企业避重就轻,以补代罚,甚至有些官员因为收取了一些企业的贿赂帮助其瞒天过海,就免去了大部分税收。世界各国的税收征管经验都表明,对于偷税漏税之人的惩处力度越大,这种犯罪的几率就越小。新制度经济学认为,一个制度实施机制是否有效,主要看违约成本的高低。如果偷税漏税被查处的期望成本要大于合法纳税的期望成本,那么企业就不会铤而走险。
5.支出方面
经济和税收的增长伴随的不是国民福利同步的增长,其中一个原因就是政府用税不合理,铺张浪费,甚至挪为私用。税收是为纳税人提供公共产品和服务的,如果企业所得到的服务和产品和政府标榜的不符,不仅会引起企业的不满情绪更重要的是,如果企业享受不到由于向政府缴纳了税收而得到的外部环境的改善为企业带来的利益,就会增加企业的成本,使其难以生存。
三、和谐社会语境下的中国企业税收不足之对策
对于体现在企业税收中存在的问题,以及背后的原因和引起的危害,笔者提出了改善我国企业税收的几点对策。
1.完善税收制度
我国企业税收出现的种种问题,制度是直接导致因素。所以我国税收问题直接要进行改革的就是税收制度。推行统一、简便的税种。统一、简便的税种不仅能避免各地区不同的差别对待,减少资源的扭曲配置,还有助于降低征税成本,提高征税效率。优化税制结构。各地区应该根据自身的实际情况,本着促进当地的企业发展和经济的增长之原则,选择适当的主体税种,合理调整各税种的征收比例。适度提高绿色税种的比例。只注重经济的发展,而放弃对环境的保护,最后政府只能花更多的资金去治理环境,所以,现阶段政府应该适度提高绿色税种的数量和税率防止环境遭到破坏,为企业的发展和人类生存提高良好环境。
2.增强政府的廉政执法能力,努力发挥税收应尽职能
廉洁法治的政府一方面能减少偷税、漏税的几率,另一方面更能体现税收"取之于民,用之于民"的特征。而增强政府的廉政执法能力,笔者认为需要进行以下的改革。提高政府的用税效率。解决政府用税不合理这个问题的关键就是要增强公共财政的透明度。每一年,每一月的税收收入和支出各是多少,预算收入和支出是多少,到底用在什么样的支出上了,都应明确公布,专门的税收监督委员会的建立是必不可少的,只有设立单独的机构监督才会有效的惩处乱收税、多收税和不合理用税的官员,企业在遭到不合理税收待遇以后也有了申诉机构。缩小我国的收入差距和官员的廉政程度是相辅相成的。如果政府官员的工资和一般白领的工资相差无几,便不会有人不择手段的去做官,而各级官员的消费水平都会受社会各界的监督,如果一个普通官员又住别墅又买名车,必定会受到检举查处。社会各阶级差距的减小,使得各阶级地位得到改变,使征税观念和纳税意识都有一个好的改善,最终使得征税纳税更加容易,用税也更加合理。
3.强化税收征管,提高不纳税成本
要努力改善我国税收征管制度中的松懈以及随意性强的状况,提高征管制度中的法制化和制度化程度,克服征收环节中的避重就轻、以补代罚、以罚代刑、和收贿受贿的不良因素,建立一个健康的税收征管制度。税制、用税效率、征管制度都是环环相扣,相互影响的。税收制度制定的合理,有利于企业的生存发展,企业就愿意去纳税;政府用税合理,确实减小了收入差距,提高了国民福利,也就为企业的发展提供了良好的环境,;同时收入差距的减小和合理的税收监督机构的设立使贪污腐败没有可趁之机,又有利于税收和经济的增长。只要这样一个良性循环形成,我国的税收会走上一个稳速又合理的增长。
作者简介:沈文杰(1983-),男,汉族,新疆塔城人,托里县地税局办公室;郭槐(1984-),男,汉族,内蒙古包头人,中国矿业大学(北京)文法学院08级硕士研究生
关键词:和谐社会 语境 税收
一、和谐社会语境下的中国企业税收之不足
对一个国家来说,税收增长应该是一件好事,它可以从侧面反应出人民的生活水平是在提高的,各种经济个体的经济效益也在不断上涨,而且政府手中的钱多了也有了为人民办事的资本。但税收增长了,并不代表与人民生活水平的提高和经济总量的增长之相对比例是合理的,也并不代表政府拿了更多的钱就相对更多的提供了公共产品。总体来说,我国的税收还存在以下几点问题。
1.不协调的经济和税收增长速度
税收的增长离不开经济的增长做后盾,经济的增长更加离不开税收的保障。而我国的税收增长出现了与经济增长不协调的局面。
2.税收不公平现象体现在我国税收制度的各个方面
我国现行的税种税率只有少部分是由人大常委会表决通过的,大部分都是由各自政府征税的行政部门自行决定,很难体现纳税人的意愿。
3.税目复杂
由于国家的税收政策涉及的面广,各个地区的税法、税规也不相同,所以税种相当复杂。而每个企业根据自身不同的规模和建立情况,税种可能更加复杂。
政府官员依法征税用税的随意性大。企业要缴纳什么税,要交多少,都没有明确的公布以接受各级监督,政府说交什么税,企业就交什么税,受到不合理对待也根本不知情。
4.缺少一个完善的绿色税收体系
利用税收政策限制经济的增长对资源和环境的破坏一直是各国保护环境的有力手段,虽然我国现阶段也设立了相应的税种来保护环境,比如资源税,以及一些对资源再利用的减免政策等,但是通过税收手段保护环境的力度仍不够,明显缺少完善的绿色税收体系。
二、和谐社会语境下的中国企业税收不足之原因
我国的税收出现的种种问题有其特殊的历史和现实原因。其中,贫富差距大这个国情是税收问题的根本原因,而直接原因是我国税收制度的不完善。
1.我国的特殊的国情不可避免
我国的税收高应该是一个必然,地大物博,人口众多,贫富差距大,还有很大一部分人生活在最低生活线之下,这些都是我国的现实的国情,都需要用税收来调节,真正的问题是我国的高税收和低福利的不配套。
2.税制因素
改革开放以来,我国的税收制度经过两次大的"手术",病态已经好转了很多,但是仍然走在一个不断完善的道路上。现在我国的税收制度就是一个不坚固存在差错的框架,该征的税没征,有些税种又太过复杂,有些税率太高,给企业造成过重的负担,有些税率又太低,不利于保护环境和资源,有些税种制定的漏洞百出,为很多企业偷税以可趁之机,有些税收是企业经营前税,使得企业在还未经营前就背上了沉重的包袱。
3.缺少合理的税收法律体系
我国现行的税种有二十多个,但由国家立法机关制定的税种法只有两个,与企业所缴税有关的只有《外商投资企业和外国企业所得税法》,其余的税种都是由地方政府根据当地的情况自行决定,却没有明确的法律条例规定征税情况让纳税人知晓,在税收程序法方面,只有一个《税收征管法》,此法只是一部规定征收税赋的权力法,却没有向遭遇不当对待的纳税人提供及时而有效的救济。
4.税收管理制度不完善,监管不利问题
近年,我国的税收征管松懈,对于不承担应尽纳税义务的企业避重就轻,以补代罚,甚至有些官员因为收取了一些企业的贿赂帮助其瞒天过海,就免去了大部分税收。世界各国的税收征管经验都表明,对于偷税漏税之人的惩处力度越大,这种犯罪的几率就越小。新制度经济学认为,一个制度实施机制是否有效,主要看违约成本的高低。如果偷税漏税被查处的期望成本要大于合法纳税的期望成本,那么企业就不会铤而走险。
5.支出方面
经济和税收的增长伴随的不是国民福利同步的增长,其中一个原因就是政府用税不合理,铺张浪费,甚至挪为私用。税收是为纳税人提供公共产品和服务的,如果企业所得到的服务和产品和政府标榜的不符,不仅会引起企业的不满情绪更重要的是,如果企业享受不到由于向政府缴纳了税收而得到的外部环境的改善为企业带来的利益,就会增加企业的成本,使其难以生存。
三、和谐社会语境下的中国企业税收不足之对策
对于体现在企业税收中存在的问题,以及背后的原因和引起的危害,笔者提出了改善我国企业税收的几点对策。
1.完善税收制度
我国企业税收出现的种种问题,制度是直接导致因素。所以我国税收问题直接要进行改革的就是税收制度。推行统一、简便的税种。统一、简便的税种不仅能避免各地区不同的差别对待,减少资源的扭曲配置,还有助于降低征税成本,提高征税效率。优化税制结构。各地区应该根据自身的实际情况,本着促进当地的企业发展和经济的增长之原则,选择适当的主体税种,合理调整各税种的征收比例。适度提高绿色税种的比例。只注重经济的发展,而放弃对环境的保护,最后政府只能花更多的资金去治理环境,所以,现阶段政府应该适度提高绿色税种的数量和税率防止环境遭到破坏,为企业的发展和人类生存提高良好环境。
2.增强政府的廉政执法能力,努力发挥税收应尽职能
廉洁法治的政府一方面能减少偷税、漏税的几率,另一方面更能体现税收"取之于民,用之于民"的特征。而增强政府的廉政执法能力,笔者认为需要进行以下的改革。提高政府的用税效率。解决政府用税不合理这个问题的关键就是要增强公共财政的透明度。每一年,每一月的税收收入和支出各是多少,预算收入和支出是多少,到底用在什么样的支出上了,都应明确公布,专门的税收监督委员会的建立是必不可少的,只有设立单独的机构监督才会有效的惩处乱收税、多收税和不合理用税的官员,企业在遭到不合理税收待遇以后也有了申诉机构。缩小我国的收入差距和官员的廉政程度是相辅相成的。如果政府官员的工资和一般白领的工资相差无几,便不会有人不择手段的去做官,而各级官员的消费水平都会受社会各界的监督,如果一个普通官员又住别墅又买名车,必定会受到检举查处。社会各阶级差距的减小,使得各阶级地位得到改变,使征税观念和纳税意识都有一个好的改善,最终使得征税纳税更加容易,用税也更加合理。
3.强化税收征管,提高不纳税成本
要努力改善我国税收征管制度中的松懈以及随意性强的状况,提高征管制度中的法制化和制度化程度,克服征收环节中的避重就轻、以补代罚、以罚代刑、和收贿受贿的不良因素,建立一个健康的税收征管制度。税制、用税效率、征管制度都是环环相扣,相互影响的。税收制度制定的合理,有利于企业的生存发展,企业就愿意去纳税;政府用税合理,确实减小了收入差距,提高了国民福利,也就为企业的发展提供了良好的环境,;同时收入差距的减小和合理的税收监督机构的设立使贪污腐败没有可趁之机,又有利于税收和经济的增长。只要这样一个良性循环形成,我国的税收会走上一个稳速又合理的增长。
作者简介:沈文杰(1983-),男,汉族,新疆塔城人,托里县地税局办公室;郭槐(1984-),男,汉族,内蒙古包头人,中国矿业大学(北京)文法学院08级硕士研究生