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摘 要：改革开发以来，随着时代的发展，民营集团公司迅速崛起并发展成为社会主义市场经济的重要组成部分，在国民经济发展中发挥着日益重要的作用。然而由于以个体经营、家族企业制度作为企业的运作主体，内部控制环节薄弱等因素，制约了民营集团公司的进一步发展。健全公司治理机构，规范企业的内部控制活动，已成为民营集团公司快速健康发展亟需解决的重要议题。
关键词：民营集团公司；内部控制；问题及措施
我国的民营集团公司大部分都是由家族式企业发展壮大的，在企业发展过程中，受公司内部和外部发展环境的影响，他们往往选择能够降低企业资源成本，又能够迅速建立共同利益目标的家族治理模式，资本或股权高度集中，内部控制薄弱，经营活动缺乏监督，经营风险日益增加，是民营集团公司管理的突出现状。现阶段，我国民营集团公司内部控制管理意识薄弱，内部控制体系不够健全，缺乏监督体系。内部控制制度作为现代化企业实现管理活动的重要手段，为保证企业目标实现，企业应全面树立内部控制管理观念，完善企业的公司治理机制，强化政府和社会中介机构的监督作用，建立健全内部控制制度。
一、民营集团公司内部控制管理的现状及问题
（一）内部控制管理意识不强
绝大部分的民营集团公司的运转，基本上延续家族式管理思路，企业管理强调“灵活高效”，往往认为内部控制只不过就是制度约束，程序繁琐。企业所有项目的实施到最后都是由企业负责人直接拍板，企业管理风险不断增加。大部分企业都没有建立内部控制，或者建立了简单的内部控制管理体制，但没有得到有效地实施，内部控制管理意识缺失。
（二）内部控制体系不健全
现阶段，民营集团公司的管理权与经营权没有能够完全分开，决策权掌握在家族内部少数人手中，这种权责不分的管理机制是民营集团公司存在的普遍现象。公司治理机构不完善，企业内部管理制度建立不充分，业务部门与职能部门的设置不科学，致使各环节未能相互联系与制约，企业制定的内部控制体系形同虚设，或根本无法实施。例如，监事会的选聘机制流于形式，监督职能不能监督职能充分行使；财务机构设置不健全，会计岗位设置层次不清、分工不明，出纳与会计由一人兼任，会计信息质量差，资产的安全性薄弱，缺乏相应的稽核制度；内部审计机构未建立或作用缺失，审批权限制度随意性大等。
（三）监督体系缺乏
在市场经济条件下，获取利润最大化是民营集团公司的最终目标，而在民营集团公司的资本运转中，股东权益最大化也是企业资本投入者所要获取的最大利益，建立内部控制则使得部分股东的利益被损害，难以获得决策权，企业的内部控制的监督体系往往无法生存或形同虚设。而政府部门作为外部环境中的监督体系，不可能对企业进行及时全面的监督，民营企业集团内部控制不完善，经营活动中违规现象较为普遍。这种管理模式容易导致企业决策权的高度集中化，为获取利润，经营中往往看重短期投资，投机取巧，严重影响民营集团公司的健康、可持续发展。
二 、民营集团公司加强内部控制的几点建议
（一）全面树立内部控制管理观念
人是一切活动的制定者和实施者，内部控制终究是要靠企业全员去执行和完善，民营集团公司应转变企业内部管理与发展观念，改善民营集团公司的内部控制环境，加强企业员工内部控制制度培训，增强企业内部控制活动的实施，建立激励机制，实行严格的考核制度，将考核结果与内部控制执行情况结合，达到内控的目的，全面树立企业内部控制管理观念。
（二）完善企业的公司治理机制
任何管理活动的实施，都离不开发展环境的支持，规范内部控制管理活动，与公司治理机制环境相辅相成。我国民营集团公司的企业性质基本上属于个体户和私营性质，大部分都是非上市公司，企業投资者，同时也是经营者，所有权与经营权高度统一的管理模式，致使民营集团公司管理缺乏内部的约束与控制。在当前经济全球化的发展环境中，完善的公司治理机制，即对企业在生产经营过程中的每个活动，按照岗位设置相互分离，互相监督，以及对权限的划分明晰，并具有相应的控制。企业的管理者必须在内部控制制度中，制定经济业务的合理授权，权责分明，比如按照审批金额，项目重要性等设置管理人员的权限。这样，确保企业经营决策的执行，最大限度保全资产的安全，杜绝滥用职权，使企业的各项经济业务活动有序、科学、合理开展。内部控制由企业管理者为实现管理目标，而建立的一系列制度、流程和实施程序，与公司治理和公司管理密不可分。民营集团公司应梳理现有治理机制的弊端，完善股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的协调高效的运行机制，充分发挥企业内部控制制度的作用。
（三）建立健全内部控制制度
根据民营集团公司的特点和弊端，建立健全内部控制制度，可以保证企业经营管理活动合法合规，确保企业资产的安全、财务信息资料真实完整，促进企业实现长久发展战略。而内部控制制度的重点内容，就是是加强会计管理，设计有效合理的组织机构和职责划分，实施岗位责任分明的标准化管理和处理程序。企业内部控制的建立，应遵循全面性、适应性、重要性、制衡性，重点考虑内部会计控制和内部管理控制的建立。
1.内部会计控制
为保护企业资金财产安全，防止企业财物侵吞和其他违法乱纪行为的发生，企业会计机构应建立健全会计制度、会计流程和会计活动控制措施，即内部会计控制体制。依法设置会计机构，配备持有会计从业资格的人员，会计工作的岗位设置要形成相互监督和制约，按照国家的会计法律法规，严格设置账户，登记会计账簿，保证企业会计信息资料的真实和完整。建立企业的全面预算控制体系，在实际工作中，预算的编制方法有很多，但是，预算决策权或审批权都应该有严格的审批流程和内部控制。预算审批以后，由各预算单位严格按照预算方案组织实施，并赋予其相应的职责，并由内部审计部门等负责监督预算的执行。 2.内部管理控制
民营集团公司的管理涉及生产、技术、经营、管理的各部门和各环节，应建立一套相互对应和完整的企业规章制度，如公司章程、财务管理、全面预算管理、计划管理等与企业运行相关的制度。健全人事管理体系、技术管理体系、业务审批流程等内部管理控制制度，在企业的资金管理过程中，要合理设置组织机构，明确各部门的职责，充分考虑不能兼容的职务或岗位设置的制衡要求。确保企业经营决策和管理活动的贯彻执行。例如，民营集团公司应建立业务审批制度或流程，明确审批的权限、范围、程序和职责，在办理各项经济业务时，必须经过规定的程序审批。
（四）强化内部控制监督作用
民营集团公司的内部控制，因企业性质、发展环境因素的制约，存在其特有的局限性，民营集团公司能否建立完善的内部控制系统，并切实予以实施，必须依赖于内部控制监督体制的监督。单位内部的会计监督、政府部门监督、社会监督构成了符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系，其中社会审计监督和政府部门监督就属对内部控制的外部监督约束机制。比如建立内部审计单位，监察纪检机构，考核机构，与律师事务所、會计事务所第三方中介机构。健全的内部控制监督系统，可以有效防止各项资源的浪费，提高企业生产经营和管理效率，降低企业成本，提高企业经济效益。
三、结论
民营集团公司作为我国经济快速增长的重要组成部分，要想在在日益竞争激烈的市场中利于不败之地，内部控制是企业良性发展的奠基石，是成功的关键。企业的内部控制活动是一项严谨庞杂的工程，需要企业全面梳理内部控制管理观念，根据自身的实际情况，有针对性的处理好企业内部控制存在的问题。建立科学的企业管理机制，降低企业管理和经营风险，规范内部控制制度，对于确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，保护单位资产安全完整，建设现代化民营企业都有十分重要的作用。
参考文献
[1] 马静子，集团公司内部控制效果评价体系研究 [J].财会学习，2016，（01）.
[2] 张静宜，基于公司治理视角的民营企业内部控制研究 [J].中国乡镇企业会计，2017，（03）.
[3] 张乐乐，民营企业内部控制研究 [J]. 中国商论，2017，（05）.
作者简介：
孙淑妮，新华锦集团有限公司。
关键词：民营集团公司；内部控制；问题及措施
我国的民营集团公司大部分都是由家族式企业发展壮大的，在企业发展过程中，受公司内部和外部发展环境的影响，他们往往选择能够降低企业资源成本，又能够迅速建立共同利益目标的家族治理模式，资本或股权高度集中，内部控制薄弱，经营活动缺乏监督，经营风险日益增加，是民营集团公司管理的突出现状。现阶段，我国民营集团公司内部控制管理意识薄弱，内部控制体系不够健全，缺乏监督体系。内部控制制度作为现代化企业实现管理活动的重要手段，为保证企业目标实现，企业应全面树立内部控制管理观念，完善企业的公司治理机制，强化政府和社会中介机构的监督作用，建立健全内部控制制度。
一、民营集团公司内部控制管理的现状及问题
（一）内部控制管理意识不强
绝大部分的民营集团公司的运转，基本上延续家族式管理思路，企业管理强调“灵活高效”，往往认为内部控制只不过就是制度约束，程序繁琐。企业所有项目的实施到最后都是由企业负责人直接拍板，企业管理风险不断增加。大部分企业都没有建立内部控制，或者建立了简单的内部控制管理体制，但没有得到有效地实施，内部控制管理意识缺失。
（二）内部控制体系不健全
现阶段，民营集团公司的管理权与经营权没有能够完全分开，决策权掌握在家族内部少数人手中，这种权责不分的管理机制是民营集团公司存在的普遍现象。公司治理机构不完善，企业内部管理制度建立不充分，业务部门与职能部门的设置不科学，致使各环节未能相互联系与制约，企业制定的内部控制体系形同虚设，或根本无法实施。例如，监事会的选聘机制流于形式，监督职能不能监督职能充分行使；财务机构设置不健全，会计岗位设置层次不清、分工不明，出纳与会计由一人兼任，会计信息质量差，资产的安全性薄弱，缺乏相应的稽核制度；内部审计机构未建立或作用缺失，审批权限制度随意性大等。
（三）监督体系缺乏
在市场经济条件下，获取利润最大化是民营集团公司的最终目标，而在民营集团公司的资本运转中，股东权益最大化也是企业资本投入者所要获取的最大利益，建立内部控制则使得部分股东的利益被损害，难以获得决策权，企业的内部控制的监督体系往往无法生存或形同虚设。而政府部门作为外部环境中的监督体系，不可能对企业进行及时全面的监督，民营企业集团内部控制不完善，经营活动中违规现象较为普遍。这种管理模式容易导致企业决策权的高度集中化，为获取利润，经营中往往看重短期投资，投机取巧，严重影响民营集团公司的健康、可持续发展。
二 、民营集团公司加强内部控制的几点建议
（一）全面树立内部控制管理观念
人是一切活动的制定者和实施者，内部控制终究是要靠企业全员去执行和完善，民营集团公司应转变企业内部管理与发展观念，改善民营集团公司的内部控制环境，加强企业员工内部控制制度培训，增强企业内部控制活动的实施，建立激励机制，实行严格的考核制度，将考核结果与内部控制执行情况结合，达到内控的目的，全面树立企业内部控制管理观念。
（二）完善企业的公司治理机制
任何管理活动的实施，都离不开发展环境的支持，规范内部控制管理活动，与公司治理机制环境相辅相成。我国民营集团公司的企业性质基本上属于个体户和私营性质，大部分都是非上市公司，企業投资者，同时也是经营者，所有权与经营权高度统一的管理模式，致使民营集团公司管理缺乏内部的约束与控制。在当前经济全球化的发展环境中，完善的公司治理机制，即对企业在生产经营过程中的每个活动，按照岗位设置相互分离，互相监督，以及对权限的划分明晰，并具有相应的控制。企业的管理者必须在内部控制制度中，制定经济业务的合理授权，权责分明，比如按照审批金额，项目重要性等设置管理人员的权限。这样，确保企业经营决策的执行，最大限度保全资产的安全，杜绝滥用职权，使企业的各项经济业务活动有序、科学、合理开展。内部控制由企业管理者为实现管理目标，而建立的一系列制度、流程和实施程序，与公司治理和公司管理密不可分。民营集团公司应梳理现有治理机制的弊端，完善股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的协调高效的运行机制，充分发挥企业内部控制制度的作用。
（三）建立健全内部控制制度
根据民营集团公司的特点和弊端，建立健全内部控制制度，可以保证企业经营管理活动合法合规，确保企业资产的安全、财务信息资料真实完整，促进企业实现长久发展战略。而内部控制制度的重点内容，就是是加强会计管理，设计有效合理的组织机构和职责划分，实施岗位责任分明的标准化管理和处理程序。企业内部控制的建立，应遵循全面性、适应性、重要性、制衡性，重点考虑内部会计控制和内部管理控制的建立。
1.内部会计控制
为保护企业资金财产安全，防止企业财物侵吞和其他违法乱纪行为的发生，企业会计机构应建立健全会计制度、会计流程和会计活动控制措施，即内部会计控制体制。依法设置会计机构，配备持有会计从业资格的人员，会计工作的岗位设置要形成相互监督和制约，按照国家的会计法律法规，严格设置账户，登记会计账簿，保证企业会计信息资料的真实和完整。建立企业的全面预算控制体系，在实际工作中，预算的编制方法有很多，但是，预算决策权或审批权都应该有严格的审批流程和内部控制。预算审批以后，由各预算单位严格按照预算方案组织实施，并赋予其相应的职责，并由内部审计部门等负责监督预算的执行。 2.内部管理控制
民营集团公司的管理涉及生产、技术、经营、管理的各部门和各环节，应建立一套相互对应和完整的企业规章制度，如公司章程、财务管理、全面预算管理、计划管理等与企业运行相关的制度。健全人事管理体系、技术管理体系、业务审批流程等内部管理控制制度，在企业的资金管理过程中，要合理设置组织机构，明确各部门的职责，充分考虑不能兼容的职务或岗位设置的制衡要求。确保企业经营决策和管理活动的贯彻执行。例如，民营集团公司应建立业务审批制度或流程，明确审批的权限、范围、程序和职责，在办理各项经济业务时，必须经过规定的程序审批。
（四）强化内部控制监督作用
民营集团公司的内部控制，因企业性质、发展环境因素的制约，存在其特有的局限性，民营集团公司能否建立完善的内部控制系统，并切实予以实施，必须依赖于内部控制监督体制的监督。单位内部的会计监督、政府部门监督、社会监督构成了符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系，其中社会审计监督和政府部门监督就属对内部控制的外部监督约束机制。比如建立内部审计单位，监察纪检机构，考核机构，与律师事务所、會计事务所第三方中介机构。健全的内部控制监督系统，可以有效防止各项资源的浪费，提高企业生产经营和管理效率，降低企业成本，提高企业经济效益。
三、结论
民营集团公司作为我国经济快速增长的重要组成部分，要想在在日益竞争激烈的市场中利于不败之地，内部控制是企业良性发展的奠基石，是成功的关键。企业的内部控制活动是一项严谨庞杂的工程，需要企业全面梳理内部控制管理观念，根据自身的实际情况，有针对性的处理好企业内部控制存在的问题。建立科学的企业管理机制，降低企业管理和经营风险，规范内部控制制度，对于确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，保护单位资产安全完整，建设现代化民营企业都有十分重要的作用。
参考文献
[1] 马静子，集团公司内部控制效果评价体系研究 [J].财会学习，2016，（01）.
[2] 张静宜，基于公司治理视角的民营企业内部控制研究 [J].中国乡镇企业会计，2017，（03）.
[3] 张乐乐，民营企业内部控制研究 [J]. 中国商论，2017，（05）.
作者简介：
孙淑妮，新华锦集团有限公司。