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营改增的概念及其背景，其次阐述了“营改增”后，建筑企业出现的变化，最后阐述了建筑企业针对“营改增”的应对措施及税收筹划，旨在为建筑企业在营改增的背景下能够更好的实现可持续发展提供理论借鉴。
一、营改增的概念及其必要性
（一）“营改增”的概念
“营改增”实际上是营业税改增值税的简称，其含义是将原本的应税项目由缴纳营业税改为缴纳增值税。它最大的特点及目的是减少重复征税，这一政策的改变是出于降低企业税负以及社会能有更好的良性循环的考虑。
（二）“营改增”的背景
增值税的缴纳对象仅为产品或服务的增值部分，这一收税政策就很好地减少了重复纳税的环节，它既是我党与相关政府部门为适应经济社会发展新形势，从而做出的调整经济结构的重要决策。也是因为我国在“营改增”前，各大企业尤以建筑企业均有面临重复缴税以及繁重税负压力，导致各企业的发展因资金不足而直接造成了人才储备缺乏，技术与设备引进受阻的局面，因此，各企业的可持续发展必然要求税收政策的改革。
通过这一税收改革，可以起到推动财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革的巨大效果。
二、“营改增”后，建筑企业出现的变化
（一）在会计核算方面
在“营改增”后，建筑企业的税负压力有着明显降低，但其实际资产负债率却有增加的趋势，且建筑企业的总资产额也有所减少，这也与“营改增”后，相关部门采取以企业所获得的增值税发票为标准，而对建筑企業所购买的施工设施及相应材料的的增值部分税额进行合理的扣除直接相关。该政策的实施同时也引起了建筑企业主要业务组成成分的转变，同时，企业的会记核算方法也会随之改变，这种改变也是因为对税收的计算方法不同，从而导致了最后的利润率结果也极为不同。此外，由于税负的降低，即使在改革前建筑企业的营业额与实际税负相等的情况下，改革后，建筑企业的营业额也会有所降低，但却又略高于税负额，从而促使企业利润率的增加。
（二）在企业税负上
由于“营改增”的变化，首要的是建筑企业的税负压力无疑将会大大地降低，尤以对建筑行业中小规模纳税人的益处更为明显。其次是该税收政策的改变对企业而言，带来既是巨大的挑战，也是难得的机遇。挑战在于建筑企业所需求的相应材料购买渠道极为复杂，因而造成增值税额的合理扣除极为困难，同时，因为建筑企业涉及的方面颇为广泛复杂，直接促使了相关发票的管理工作的繁多且艰巨，这也使诸多材料的进项税额在抵扣时难以得到优惠，最终导致了建筑企业税额压力的增加。此外，机遇也体现在税负压力的降低上，它的降低也直接促使了建筑企业在当前及未来的发展更具持续性的发展。
（三）在发票管理上
“营改增”的出现促使建筑企业的缴税形式由地方税务局的通用发票转变为增值税发票，增值税发票又分为普通发票、专用发票两种，同时，对这两种税票的发行要求也极为严格，并极力避免混淆错误的出现。而开发财务票据的标准通常为：审查企业资金流、货物流、运输流以及合同是否四流统一。为更好地进行发票征取与管理工作，这就要求建筑企业的财务管理工作人员必然有较高的专业素质以提升税务工作的效率。此外，建筑企业还应预先制定出发票征管工作的相应制度，并严格的要求财务工作人员一一落实，最终使发票征管工作更具规范性与标准化。
三、建筑企业针对“营改增”的应对措施及税收筹划
（一）强化增值税发票的管理工作
强化增值税发票的管理工作主要有两个方面，一方面是建筑企业相关发票的种类繁多，易于导致管理工作的复杂且艰巨，因此应注重在日常管理增值税票据是清晰且合理的分类，以达到提升增值税发票工作的效率的目的。另一方面增税方式的极大变革，由收取全额税扣到只收取有进项额的税扣。这也促使企业更为慎重的选择供应商，尽量避免与看似税率低、价格也低但无增值税发票的单位合作。也可说企业选择合作对象应以一般纳税人为主，且坚决要求开发增值税的票据。但对一些只能通过小规模纳税人购买的特殊产品，为使进项税额抵扣工作更为顺畅，则不能要求增值税发票的出具。这也要求建筑企业设置专员进行严格监管，以减免不必要的意外，促使建筑企业增值税抵扣工作的良好运行。
（二）强化企业财务管理与内控建设
为适应“营改增”新税收政策，在实际建筑企业财务管理中，财务人员适当的简化计税方式，以达到企业营改增的顺利运行，避免税收风险以及强化企业财务管理与内控建设的目的。为达这一目的，企业可通过以下方式：首要是建立健全完善的发票管理体制；其次，加强对增值税发票从开取到申报等各环节的监管；再者，建筑企业还可通过强化税务管理以及税收筹划工作，以减缓企业缴税风险并及时预算和区分项目的可做性；最后是严格落实好对营改增的监管工作，注重涉及增值税的法律，以规避一系列不必要的财务风险，并取得企业最大化的经济效益。
（三）重视税收筹划的预估工作，以降低企业税务压力
在进行税收预估工作时，此外，企业建筑企业可通过先从供应商处多选用诸如钢筋、水泥等具较高税率的原材料以进行进项抵扣，后让供应商加工的方式来选购原材料，其它的原材料则继续在剩余资金里进行合理选购。此外，建筑企业在投标时，还应采取让银行汇票给供应商的利息支付方式，这也有效避免了建筑企业在未中标情况下的资金回收慢且资产再增值困难的局面。
（四）合理的进行税收筹划
税收筹划工作是较为全面的考量建筑企业各项税务。该工作应紧紧抓住营改增变革下这一发展机遇，并确立一完善的税收筹划方案。同时，在这一税收变革背景下，建筑企业也应紧跟变革潮流及时更新固定资产、施工设施等多面内容，以提升企业的竞争力；也可采取诸如采购原材料、固定资产投资等形式的具长期性投资方案，以促使企业总体盈利水平的提升。此外，营改增后，税收筹划空间也随之扩大，因此企业也应将筹划工作做到细节化和及时性。例：在选择原材料供应商、承包商时，应从全面分析出发，一方面关注国家的政策变动，另一方面对各参选商的价格与税额一一进行对比审核，在依据增值税抵扣的标准，选择最佳方案。如此，合理的税收筹划有利于减少建筑企业的经营风险并进一步减轻企业的税务负担。
四、结语
“营改增”这一税收政策的变化是为更好地适合当前社会主义市场经济发展的需要，总体上，它的实施对建筑企业的发展是极其有利的推动剂，当然，为更好地适应这一政策的变化，建筑企业还应积极的了解并坚决落实这一政策且做好相应的在不同条件下的应对措施，以真正达到企业节税以及减轻税负的效果。（作者单位为山西四建集团有限公司）
一、营改增的概念及其必要性
（一）“营改增”的概念
“营改增”实际上是营业税改增值税的简称，其含义是将原本的应税项目由缴纳营业税改为缴纳增值税。它最大的特点及目的是减少重复征税，这一政策的改变是出于降低企业税负以及社会能有更好的良性循环的考虑。
（二）“营改增”的背景
增值税的缴纳对象仅为产品或服务的增值部分，这一收税政策就很好地减少了重复纳税的环节，它既是我党与相关政府部门为适应经济社会发展新形势，从而做出的调整经济结构的重要决策。也是因为我国在“营改增”前，各大企业尤以建筑企业均有面临重复缴税以及繁重税负压力，导致各企业的发展因资金不足而直接造成了人才储备缺乏，技术与设备引进受阻的局面，因此，各企业的可持续发展必然要求税收政策的改革。
通过这一税收改革，可以起到推动财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革的巨大效果。
二、“营改增”后，建筑企业出现的变化
（一）在会计核算方面
在“营改增”后，建筑企业的税负压力有着明显降低，但其实际资产负债率却有增加的趋势，且建筑企业的总资产额也有所减少，这也与“营改增”后，相关部门采取以企业所获得的增值税发票为标准，而对建筑企業所购买的施工设施及相应材料的的增值部分税额进行合理的扣除直接相关。该政策的实施同时也引起了建筑企业主要业务组成成分的转变，同时，企业的会记核算方法也会随之改变，这种改变也是因为对税收的计算方法不同，从而导致了最后的利润率结果也极为不同。此外，由于税负的降低，即使在改革前建筑企业的营业额与实际税负相等的情况下，改革后，建筑企业的营业额也会有所降低，但却又略高于税负额，从而促使企业利润率的增加。
（二）在企业税负上
由于“营改增”的变化，首要的是建筑企业的税负压力无疑将会大大地降低，尤以对建筑行业中小规模纳税人的益处更为明显。其次是该税收政策的改变对企业而言，带来既是巨大的挑战，也是难得的机遇。挑战在于建筑企业所需求的相应材料购买渠道极为复杂，因而造成增值税额的合理扣除极为困难，同时，因为建筑企业涉及的方面颇为广泛复杂，直接促使了相关发票的管理工作的繁多且艰巨，这也使诸多材料的进项税额在抵扣时难以得到优惠，最终导致了建筑企业税额压力的增加。此外，机遇也体现在税负压力的降低上，它的降低也直接促使了建筑企业在当前及未来的发展更具持续性的发展。
（三）在发票管理上
“营改增”的出现促使建筑企业的缴税形式由地方税务局的通用发票转变为增值税发票，增值税发票又分为普通发票、专用发票两种，同时，对这两种税票的发行要求也极为严格，并极力避免混淆错误的出现。而开发财务票据的标准通常为：审查企业资金流、货物流、运输流以及合同是否四流统一。为更好地进行发票征取与管理工作，这就要求建筑企业的财务管理工作人员必然有较高的专业素质以提升税务工作的效率。此外，建筑企业还应预先制定出发票征管工作的相应制度，并严格的要求财务工作人员一一落实，最终使发票征管工作更具规范性与标准化。
三、建筑企业针对“营改增”的应对措施及税收筹划
（一）强化增值税发票的管理工作
强化增值税发票的管理工作主要有两个方面，一方面是建筑企业相关发票的种类繁多，易于导致管理工作的复杂且艰巨，因此应注重在日常管理增值税票据是清晰且合理的分类，以达到提升增值税发票工作的效率的目的。另一方面增税方式的极大变革，由收取全额税扣到只收取有进项额的税扣。这也促使企业更为慎重的选择供应商，尽量避免与看似税率低、价格也低但无增值税发票的单位合作。也可说企业选择合作对象应以一般纳税人为主，且坚决要求开发增值税的票据。但对一些只能通过小规模纳税人购买的特殊产品，为使进项税额抵扣工作更为顺畅，则不能要求增值税发票的出具。这也要求建筑企业设置专员进行严格监管，以减免不必要的意外，促使建筑企业增值税抵扣工作的良好运行。
（二）强化企业财务管理与内控建设
为适应“营改增”新税收政策，在实际建筑企业财务管理中，财务人员适当的简化计税方式，以达到企业营改增的顺利运行，避免税收风险以及强化企业财务管理与内控建设的目的。为达这一目的，企业可通过以下方式：首要是建立健全完善的发票管理体制；其次，加强对增值税发票从开取到申报等各环节的监管；再者，建筑企业还可通过强化税务管理以及税收筹划工作，以减缓企业缴税风险并及时预算和区分项目的可做性；最后是严格落实好对营改增的监管工作，注重涉及增值税的法律，以规避一系列不必要的财务风险，并取得企业最大化的经济效益。
（三）重视税收筹划的预估工作，以降低企业税务压力
在进行税收预估工作时，此外，企业建筑企业可通过先从供应商处多选用诸如钢筋、水泥等具较高税率的原材料以进行进项抵扣，后让供应商加工的方式来选购原材料，其它的原材料则继续在剩余资金里进行合理选购。此外，建筑企业在投标时，还应采取让银行汇票给供应商的利息支付方式，这也有效避免了建筑企业在未中标情况下的资金回收慢且资产再增值困难的局面。
（四）合理的进行税收筹划
税收筹划工作是较为全面的考量建筑企业各项税务。该工作应紧紧抓住营改增变革下这一发展机遇，并确立一完善的税收筹划方案。同时，在这一税收变革背景下，建筑企业也应紧跟变革潮流及时更新固定资产、施工设施等多面内容，以提升企业的竞争力；也可采取诸如采购原材料、固定资产投资等形式的具长期性投资方案，以促使企业总体盈利水平的提升。此外，营改增后，税收筹划空间也随之扩大，因此企业也应将筹划工作做到细节化和及时性。例：在选择原材料供应商、承包商时，应从全面分析出发，一方面关注国家的政策变动，另一方面对各参选商的价格与税额一一进行对比审核，在依据增值税抵扣的标准，选择最佳方案。如此，合理的税收筹划有利于减少建筑企业的经营风险并进一步减轻企业的税务负担。
四、结语
“营改增”这一税收政策的变化是为更好地适合当前社会主义市场经济发展的需要，总体上，它的实施对建筑企业的发展是极其有利的推动剂，当然，为更好地适应这一政策的变化，建筑企业还应积极的了解并坚决落实这一政策且做好相应的在不同条件下的应对措施，以真正达到企业节税以及减轻税负的效果。（作者单位为山西四建集团有限公司）