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摘 要： 随着我国改革开放的不断发展和深入，中小企业的发展方兴未艾，当前已经成为国民经济的重要组成部分，这得益于改革开放时期，党和政府给与的各项优惠政策。为了更好的服务中小企业，确保中小企业健康、可持续发展，中小会计师事务所应运而生，他们在审计过程中对于质量控制的问题尤为重要，本文将以此为主题进行探讨和分析。
关键词： 中小会计事务所；审计；质量控制；问题及对策研究
中小会计事务所服务于中小企业，比起社会其他相关单位，或中小企业本身，它们更具有专业性，从整體来看，它们的审计效果还是可以满足中小企业基本需求的，可是我们不能因此而故步自封，毕竟社会正在发生着剧烈的变化，我国经济的发展速度堪称世界之最，排名第一，在这样的经济环境下，中小会计事务所的审计工作要自觉地与时俱进，不断提高自己的审计水平，特别是质量控制能力，主动面对质量控制中存在的问题，积极研究对策，从而为中小企业提供高质量的审计服务。
一、审计质量控制的内涵
审计质量控制是指，会计师事务所为了确保审计工作的客观、公证，通过制定相应的规章制度和明确科学的审计程序，达到对审计主体控制的目的。
二、中小会计事务所审计质量中存在的问题
1.审计内控管理体系混乱
中小会计师事务所不同于会计品牌公司，比起品牌会计公司他们的会计师数量显得明显不足，会计专业水平还存在良莠不齐的现状，导致在接受审计任务时，处处“捉襟见肘”，特别是在基础的办公人员配置方面存在人手不足的重大问题，为了解决这一难题，中小会计师事务所会聘请已经退休的会计人员参与审计工作，甚至为了“提高审计效率”会吸收没有任何相关审计经验的人员加入，进行“边缘化”工作，这样就容易在审计质量方面出现问题，还容易延长审计时间。这些问题的出现是由于审计内控管理体系混乱导致，在工作中容易出现形式化问题，这集中表现在二、三级复核环节，中小企业会计师事务所有时会直接省略，没有落在实处。
2.缺乏审计法律意识
在中小会计事务所，一些会计审计虽然经验丰富，但是缺乏法律意识，凭经验办事的结果必然是忽略细节问题，为公司带来不必要的损失。审计工作需要法律精神，原因就在于审计的目的是为了让结果符合法律规定，可是由于法律意识淡薄，会计在进行审计工作中时常出现与客户签订的约定书不完善、内容不恰当、没有签约日期、有效日期，甚至会出现审计日期比签约日期早这样的笑话。这些细节上的小问题非常升级成无法挽回的大问题，一旦在合作中出现问题，由于签约日期不正确，或者协议内容不恰当，会导致协议失去法律效应，为事务所带来庞大的经济损失。
3.审计人员素质不高
由于中小会计事务所普遍规模较小，融资能力不强，业务量不高，没有能力聘请“大师级”的会计师，导致自身品牌影响力较低，再加上薪资待遇远低于品牌会计师事务所，这样人才的流入就会显得非常艰难，只能吸收到一些专业能力一般、经验不足、技术水平较低的普通会计人员，中小会计事务所存在的人员素质普遍不高所面临的直接问题就是审计质量不高，增加了审计风险。
4.审计人员的价值观有待改善
中小企业规模较小，薪资待遇较低，在管理上也不严格，就容易造成审计人员在“大是大非”面前做出错误抉择，形成错误的价值观。当审计人员在中小企业开展审计工作时，被审计单位为了让虚假账务合理化，变相或直接贿赂审计人员，受到利润的驱使，审计人员为被审计单位出示假证明，长期以外价值观就会发生变化。
三、中小会计事务所解决审计质量控制问题的对策
1.加强内部控制管理力度
加强内部控制管理，对审计质量控制起着至关重要的作用，因为内部控制管理的对象是会计师事务所内的人和事，管好人才能做好事。中小会计事务所要主动承认自身存在的规模小、人员素质不高等问题，在管理上下功夫，建立符合自身特点的绩效考核工作，对绩效考核分数较低，不能达到事务所工作基础标准的员工直接劝退。当然，也要建立一套与事务所自身条件相符的员工激励制度，调动员工积极性，提高员工工作热情。
2.提高审计人员的综合素养
审计人员的专业性不强、素质不高是中小会计事务所普遍存在的问题，只有提高审计人员的综合素养，才能提高审计质量控制水平，确保审计工作顺利开展。为此，会计事务所要在人才的选用方面上做文章，严格控制入职人员的质量关，提高招聘门槛，要尽可能的招聘那些专业技术扎实，具备健康价值观的会计专业人才入职。入职后，要定期组织员工培训，提高他们的法制意识、专业技能，引导他们建立风险意识，责任意识，对单位负责，对客户负责。
3.敢于挑战创新，在事务所的构成结构上做文章
当前，我国的会计师事务所普遍才有“有限责任制”，这种结构在一定程度上限制了会计事务所的发展，我们要敢于挑战创新，在事务所的结构上进行“革命”，变“有限责任制”为“伙伴合作制”。会计事务所的“伙伴合作制”要求合伙人对事务所出现的重大问题承担相关责任，合伙人的收入水平也因为事务所的经营效益而高低变化，从长远来看，“伙伴合作制”更有益于会计事务所的发展，容易形成“共同体”意识，倒逼合伙人提高责任意识，形成品牌思想，从根本上提高会计事务所的管理水平。
4.加强政府监督管理力度
地方财政部门要定期对会计事务所进行严格审查，特别是职业资质，必须符合国家相关规定，对检查过程中查出的虚假报告、挂名签字等问题，发现一起惩处一起，净化行业风气。
5.制定和执行质量控制程序
要避免在质量控制方面出现问题，就有必要制定和执行质量控制程序，对质量控制的每一个步骤、行为都做出具体的要求，增强审计人员的质量控制的可操作性，把三级复核制度落在实处，总而言之，要制定适合本所的，能够实现规定控制目标的控制程序。
四、总结
《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量的控制》规定中提到，会计师事务所制定质量控制政策和程序主要包括以下七个方面的因素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、
监控，中小会计事务所要结合自己的规模和特点，实事求是的做好审计工作，勇敢面对审计工作中出现的问题，用积极的态度去解决问题，做好质量控制工作，为中小企业送去优质、高效的会计审计工作。
参考文献
[1]张丽琴.我国会计师事务所的审计质量控制探讨[J].现代商业，2013，（23）.
[2]王翠平.浅议中小会计事务所审计质量控制及改进[J].中国集体经济，2016，（34）：57-58.
[3]卫莹霞.提高我国会计事务所业务质量控制的研究[J].魅力中国，2010，（28）：43-44.
关键词： 中小会计事务所；审计；质量控制；问题及对策研究
中小会计事务所服务于中小企业，比起社会其他相关单位，或中小企业本身，它们更具有专业性，从整體来看，它们的审计效果还是可以满足中小企业基本需求的，可是我们不能因此而故步自封，毕竟社会正在发生着剧烈的变化，我国经济的发展速度堪称世界之最，排名第一，在这样的经济环境下，中小会计事务所的审计工作要自觉地与时俱进，不断提高自己的审计水平，特别是质量控制能力，主动面对质量控制中存在的问题，积极研究对策，从而为中小企业提供高质量的审计服务。
一、审计质量控制的内涵
审计质量控制是指，会计师事务所为了确保审计工作的客观、公证，通过制定相应的规章制度和明确科学的审计程序，达到对审计主体控制的目的。
二、中小会计事务所审计质量中存在的问题
1.审计内控管理体系混乱
中小会计师事务所不同于会计品牌公司，比起品牌会计公司他们的会计师数量显得明显不足，会计专业水平还存在良莠不齐的现状，导致在接受审计任务时，处处“捉襟见肘”，特别是在基础的办公人员配置方面存在人手不足的重大问题，为了解决这一难题，中小会计师事务所会聘请已经退休的会计人员参与审计工作，甚至为了“提高审计效率”会吸收没有任何相关审计经验的人员加入，进行“边缘化”工作，这样就容易在审计质量方面出现问题，还容易延长审计时间。这些问题的出现是由于审计内控管理体系混乱导致，在工作中容易出现形式化问题，这集中表现在二、三级复核环节，中小企业会计师事务所有时会直接省略，没有落在实处。
2.缺乏审计法律意识
在中小会计事务所，一些会计审计虽然经验丰富，但是缺乏法律意识，凭经验办事的结果必然是忽略细节问题，为公司带来不必要的损失。审计工作需要法律精神，原因就在于审计的目的是为了让结果符合法律规定，可是由于法律意识淡薄，会计在进行审计工作中时常出现与客户签订的约定书不完善、内容不恰当、没有签约日期、有效日期，甚至会出现审计日期比签约日期早这样的笑话。这些细节上的小问题非常升级成无法挽回的大问题，一旦在合作中出现问题，由于签约日期不正确，或者协议内容不恰当，会导致协议失去法律效应，为事务所带来庞大的经济损失。
3.审计人员素质不高
由于中小会计事务所普遍规模较小，融资能力不强，业务量不高，没有能力聘请“大师级”的会计师，导致自身品牌影响力较低，再加上薪资待遇远低于品牌会计师事务所，这样人才的流入就会显得非常艰难，只能吸收到一些专业能力一般、经验不足、技术水平较低的普通会计人员，中小会计事务所存在的人员素质普遍不高所面临的直接问题就是审计质量不高，增加了审计风险。
4.审计人员的价值观有待改善
中小企业规模较小，薪资待遇较低，在管理上也不严格，就容易造成审计人员在“大是大非”面前做出错误抉择，形成错误的价值观。当审计人员在中小企业开展审计工作时，被审计单位为了让虚假账务合理化，变相或直接贿赂审计人员，受到利润的驱使，审计人员为被审计单位出示假证明，长期以外价值观就会发生变化。
三、中小会计事务所解决审计质量控制问题的对策
1.加强内部控制管理力度
加强内部控制管理，对审计质量控制起着至关重要的作用，因为内部控制管理的对象是会计师事务所内的人和事，管好人才能做好事。中小会计事务所要主动承认自身存在的规模小、人员素质不高等问题，在管理上下功夫，建立符合自身特点的绩效考核工作，对绩效考核分数较低，不能达到事务所工作基础标准的员工直接劝退。当然，也要建立一套与事务所自身条件相符的员工激励制度，调动员工积极性，提高员工工作热情。
2.提高审计人员的综合素养
审计人员的专业性不强、素质不高是中小会计事务所普遍存在的问题，只有提高审计人员的综合素养，才能提高审计质量控制水平，确保审计工作顺利开展。为此，会计事务所要在人才的选用方面上做文章，严格控制入职人员的质量关，提高招聘门槛，要尽可能的招聘那些专业技术扎实，具备健康价值观的会计专业人才入职。入职后，要定期组织员工培训，提高他们的法制意识、专业技能，引导他们建立风险意识，责任意识，对单位负责，对客户负责。
3.敢于挑战创新，在事务所的构成结构上做文章
当前，我国的会计师事务所普遍才有“有限责任制”，这种结构在一定程度上限制了会计事务所的发展，我们要敢于挑战创新，在事务所的结构上进行“革命”，变“有限责任制”为“伙伴合作制”。会计事务所的“伙伴合作制”要求合伙人对事务所出现的重大问题承担相关责任，合伙人的收入水平也因为事务所的经营效益而高低变化，从长远来看，“伙伴合作制”更有益于会计事务所的发展，容易形成“共同体”意识，倒逼合伙人提高责任意识，形成品牌思想，从根本上提高会计事务所的管理水平。
4.加强政府监督管理力度
地方财政部门要定期对会计事务所进行严格审查，特别是职业资质，必须符合国家相关规定，对检查过程中查出的虚假报告、挂名签字等问题，发现一起惩处一起，净化行业风气。
5.制定和执行质量控制程序
要避免在质量控制方面出现问题，就有必要制定和执行质量控制程序，对质量控制的每一个步骤、行为都做出具体的要求，增强审计人员的质量控制的可操作性，把三级复核制度落在实处，总而言之，要制定适合本所的，能够实现规定控制目标的控制程序。
四、总结
《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量的控制》规定中提到，会计师事务所制定质量控制政策和程序主要包括以下七个方面的因素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、
监控，中小会计事务所要结合自己的规模和特点，实事求是的做好审计工作，勇敢面对审计工作中出现的问题，用积极的态度去解决问题，做好质量控制工作，为中小企业送去优质、高效的会计审计工作。
参考文献
[1]张丽琴.我国会计师事务所的审计质量控制探讨[J].现代商业，2013，（23）.
[2]王翠平.浅议中小会计事务所审计质量控制及改进[J].中国集体经济，2016，（34）：57-58.
[3]卫莹霞.提高我国会计事务所业务质量控制的研究[J].魅力中国，2010，（28）：43-44.