论文部分内容阅读
摘要：事业单位的内部控制虽有所进展，但与企业相比，还相对滞后，也显现出很多问题有待解决。本文就事业单位在内部控制中作者所发现的问题进行分析，并提出改进措施。
关键词：事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、事业单位内部控制的概念及目标
概念：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
目標：合理保证单位经济活动合法合规； 合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。
为了进一步提高事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年1月29日财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，规定自2014年1月1日起施行。内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
二、目前事业单位在内部控制方面存在的问题
1.资产管理方面。大多数单位已经合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，能基本确保资产安全和有效使用，但在财务人员短期不在岗时，临时交接容易出现有悖于内部控制的情况。如：（1）大多数单位能严格执行多人分别保管收付款项所需的全部印章，即财务专用章由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，而且人走柜锁。但在临时交接时，有的单位就出现一人保管了全部印章，出现了内部控制的漏洞，为保全单位资产留下隐患。（2）在财务人员工作分工中，需要指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期地抽盘库存现金，检查是否账实相符。但在实际工作中，一部分单位从不抽盘库存现金，认为这种行为是对出纳的不信任，只要出纳自己对好账就行，抽盘现金这项工作实际上未落到实处，为保全单位资产留下隐患；指定不办理货币资金业务的人员核对银行存款余额，抽查对账单，银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符，账账相符，对调节不符，可能存在重大问题的未达账项及时查明原因，并按照相关规定处理。但从目前事业单位来看，均属于规模小，人员少，大多数财务室只有两个人，一个出纳，一个是会计兼科长，一般都是出纳自己核对银行日记账与银行对账单，进而调出银行存款余额调节表，其结果口头上报会计。这种情况也严重违背了内控政策，仍普遍存在，为保全单位资产留下隐患。
2.大多数事业单位虽然都开有零余额账户，零余额账户的每一笔支出，财政都能监管得到，除此之外，单位在银行还开立有基本户，有些不符合规定的支出就从此户进行收支，导致其资金使用非常灵活，使用范围广，报销较为随意。
3.内部控制意识尚待提高。良好的内控意识是保证内部控制制度发展和执行的先导条件。大多数事业单位很少有积极主动的制定内控制度，即使制定了也只是个摆设，由于思想上对其认识浅薄，认为内部控制可有可无，意识不到对单位和个人的重要性，所以执行力度不够，难以发挥内部控制的真正作用。
笔者认为单位领导首先要高度重视，执行内控制度需要领导的大力支持。否则只从财务人员着手，其他部门的人员会认为财务部门为支出设置障碍，反而不利于各部门之间工作的配合。
三、存在问题的改进措施
1.不但要健全单位内控制度，而且要时刻严格执行单位内控制度。凡是单位已经合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限和工作任务，需要确保在任何情况下不相容岗位彻底相互分离。执行到位，行之有效，这才是事业单位内部控制的重中之重。单位资产安全是事业单位的头等大事，单位要严格执行多人分别保管收付款项所需的全部印章、抽盘库存现金、核对银行存款的制度。即使在临时交接印章的时候也不例外，应该分别保管，毫不含糊。建议这项要求要财务科科长全权负责，出了问题，单位要勇于追究责任。这样一来，工作人员时刻在职责范围内从事业务活动，一方面保全了单位资产，另一方面，由于规范操作，合法进行，不易钻空子，实质上也保护了财务工作人员。谨记“千里之堤，毁于蚁穴”。
2.尽快落实以国库单一账户为单位唯一账户的国库管理制度改革。国库集中收付制度包括国库集中收付制度和收入收缴管理制度，它由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金通过国库单一账户体系收缴、支付和管理。国库集中收付制度的实行，就财政管理而言，能改变单位开户多和重复的混乱状况，而且财政可以监控到每一笔支出，使单位开支不敢随意。我建议财政部门在设置零余额软件时，在支出环节上多设计一些监管卡口，这样就更好地控制了单位支出的随意性，从而从硬件设备上健全和提高了内部控制实施的便捷性。
3.要想内控制度得到严格执行，必须从单位负责人着手，强化其内控意识，根据《会计法》和《内部会计控制基本规范》规定，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
通过每年财务人员的继续教育，在对进行业务培训的同时，职业道德教育也作为重点，采用一些现实工作中有关内部控制的案例对其进行积极引导、教育，进而让内部控制深入人心，使其认识到内部控制的重要性，促进其积极实行。
笔者建议将内部控制的有关文件作为对事业单位负责人常规培训的必修课程，从而提高单位负责人的内控意识，让内控成为“领导高度重视，财务落实执行，人人积极参与”的一项永久的工作模式。
四、结语
综上所述，事业单位的内部控制制度的建设是一项很复杂的系统工程，同时，又是一个动态的管理过程，因而随着岁月的推移，各事业单位应结合各自的行业和市场环境变化，及时对内部控制制度进行修改和完善，制定适合本单位的内控制度，确保将内控制度落到实处，从而促进事业单位的全面健康发展。
参考文献：
[1]金宗友，杨军妮.我国事业单位内部控制的问题及对策[J].湖北教育学院，2007（02）.
关键词：事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、事业单位内部控制的概念及目标
概念：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
目標：合理保证单位经济活动合法合规； 合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。
为了进一步提高事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年1月29日财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，规定自2014年1月1日起施行。内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
二、目前事业单位在内部控制方面存在的问题
1.资产管理方面。大多数单位已经合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，能基本确保资产安全和有效使用，但在财务人员短期不在岗时，临时交接容易出现有悖于内部控制的情况。如：（1）大多数单位能严格执行多人分别保管收付款项所需的全部印章，即财务专用章由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，而且人走柜锁。但在临时交接时，有的单位就出现一人保管了全部印章，出现了内部控制的漏洞，为保全单位资产留下隐患。（2）在财务人员工作分工中，需要指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期地抽盘库存现金，检查是否账实相符。但在实际工作中，一部分单位从不抽盘库存现金，认为这种行为是对出纳的不信任，只要出纳自己对好账就行，抽盘现金这项工作实际上未落到实处，为保全单位资产留下隐患；指定不办理货币资金业务的人员核对银行存款余额，抽查对账单，银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符，账账相符，对调节不符，可能存在重大问题的未达账项及时查明原因，并按照相关规定处理。但从目前事业单位来看，均属于规模小，人员少，大多数财务室只有两个人，一个出纳，一个是会计兼科长，一般都是出纳自己核对银行日记账与银行对账单，进而调出银行存款余额调节表，其结果口头上报会计。这种情况也严重违背了内控政策，仍普遍存在，为保全单位资产留下隐患。
2.大多数事业单位虽然都开有零余额账户，零余额账户的每一笔支出，财政都能监管得到，除此之外，单位在银行还开立有基本户，有些不符合规定的支出就从此户进行收支，导致其资金使用非常灵活，使用范围广，报销较为随意。
3.内部控制意识尚待提高。良好的内控意识是保证内部控制制度发展和执行的先导条件。大多数事业单位很少有积极主动的制定内控制度，即使制定了也只是个摆设，由于思想上对其认识浅薄，认为内部控制可有可无，意识不到对单位和个人的重要性，所以执行力度不够，难以发挥内部控制的真正作用。
笔者认为单位领导首先要高度重视，执行内控制度需要领导的大力支持。否则只从财务人员着手，其他部门的人员会认为财务部门为支出设置障碍，反而不利于各部门之间工作的配合。
三、存在问题的改进措施
1.不但要健全单位内控制度，而且要时刻严格执行单位内控制度。凡是单位已经合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限和工作任务，需要确保在任何情况下不相容岗位彻底相互分离。执行到位，行之有效，这才是事业单位内部控制的重中之重。单位资产安全是事业单位的头等大事，单位要严格执行多人分别保管收付款项所需的全部印章、抽盘库存现金、核对银行存款的制度。即使在临时交接印章的时候也不例外，应该分别保管，毫不含糊。建议这项要求要财务科科长全权负责，出了问题，单位要勇于追究责任。这样一来，工作人员时刻在职责范围内从事业务活动，一方面保全了单位资产，另一方面，由于规范操作，合法进行，不易钻空子，实质上也保护了财务工作人员。谨记“千里之堤，毁于蚁穴”。
2.尽快落实以国库单一账户为单位唯一账户的国库管理制度改革。国库集中收付制度包括国库集中收付制度和收入收缴管理制度，它由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金通过国库单一账户体系收缴、支付和管理。国库集中收付制度的实行，就财政管理而言，能改变单位开户多和重复的混乱状况，而且财政可以监控到每一笔支出，使单位开支不敢随意。我建议财政部门在设置零余额软件时，在支出环节上多设计一些监管卡口，这样就更好地控制了单位支出的随意性，从而从硬件设备上健全和提高了内部控制实施的便捷性。
3.要想内控制度得到严格执行，必须从单位负责人着手，强化其内控意识，根据《会计法》和《内部会计控制基本规范》规定，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
通过每年财务人员的继续教育，在对进行业务培训的同时，职业道德教育也作为重点，采用一些现实工作中有关内部控制的案例对其进行积极引导、教育，进而让内部控制深入人心，使其认识到内部控制的重要性，促进其积极实行。
笔者建议将内部控制的有关文件作为对事业单位负责人常规培训的必修课程，从而提高单位负责人的内控意识，让内控成为“领导高度重视，财务落实执行，人人积极参与”的一项永久的工作模式。
四、结语
综上所述，事业单位的内部控制制度的建设是一项很复杂的系统工程，同时，又是一个动态的管理过程，因而随着岁月的推移，各事业单位应结合各自的行业和市场环境变化，及时对内部控制制度进行修改和完善，制定适合本单位的内控制度，确保将内控制度落到实处，从而促进事业单位的全面健康发展。
参考文献：
[1]金宗友，杨军妮.我国事业单位内部控制的问题及对策[J].湖北教育学院，2007（02）.