一、实证会计的概念rn实证一词来源于实证经济学。Samuleson认为实证理论是试图回答“是什么”的问题，而规 范性命题则试图回答“应该是什么”。因此，所谓实证会计理论是研究会计“是什么”的理 论。Watts和Zimmerman在《实证会计理论》中将实证会计理论定义为“解释和预测会计实务 ”的理论。所谓解释，就是“为观察到的实务提供理由”，所谓预测，就是“预计未观察到 的会计现象”。严格地讲，实证研究包括理论实证和经验实证，但在会计中，经验实证居于 多数，因而平常所讲的实证会计实际上都是经验研究。rn实证会计研究的一般步骤如下：①确定问题，即确定会计或经济现象之间是否、为何存在联 系。实证会计研究的问题一般有会计盈余的信息含量、有效市场检验、会计信息与股价的关 系、会计方法的经济后果、会计政策选择、会计管理理论(准则)等。②文献综述。根据所研 究的课题寻找相关的基本理论，并对已有文献和研究成果进行检索和评述，尤其是现有研究 的现状、研究方法、结论，特别是方法论和样本选取、假设条件等方面的局限性加以分析， 以发现其漏洞和空白，从而寻找研究思路。③提出假设，即在理论或逻辑推理的基础上在变 量之间建立联系，这些联系必须是可以模型化、数量化的，也就是说可检验的。④研究设计 ，进行因素分析选定变量(应尽量消除共线性)，将假设模型化，通常是建立线性回归模型， 并设计分析方案，估计可能的结果(如系数的符合及比较系数大小)。⑤收集数据选取样本。 收集数据的方法有实验室实验、实地研究、案例研究、实地实验(field experiment)、调查 研究、档案研究等。选取样本一般采用随机抽样、过滤(剔除不合样本)、直接抽取符合条件 的样本等。⑥统计检验。将样本数据代入模型，进行统计分析得出相关结果，如回归系数、 中位数、方差等统计量，并对回归系数、回归方程、拟合优度加以检验，从而在一定显著水 平作出是否拒绝原假设H０的结论。⑦作出结论并解释有关结论的原因，提出相关政策建 议。⑧指出研究中的不足及对未来研究的建议。rn实证会计研究的特点：①实证研究的目标在于解释和预测会计实务，符合实践到认识的过程 ，将 会计理论与实务紧密地联系在一起。②认为完美的理论是不是存在的，理论成功的标准取决 于理论对使用者的价值，以及各种理论的竞争。③定性与定量结合。理论到假设主要依据定 性分析和概念化的逻辑分析。在检验假设时要大量运用数理统计中的各种模型和方法，由于 依赖于数量方法对客观现实加以分析，因而较为精确，具有较强的说服力。