论文部分内容阅读
摘 要：国家经济安全关系到国家经济稳定健康地发展，政府审计的首要任务是维护国家经济安全。文章探讨了大数据时代政府审计维护国家经济安全面临的机遇，创建形成了以“全过程跟踪审计”为主体，以“注重绩效”和“注重整改”为两翼支撑的“一体两翼”方式。
关键词：大数据 政府审计 国家经济安全
一、引言
2015年9月5日，国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》指出：“大数据即将成为重新塑造国家竞争优势的新机遇、提升政府治理能力的新途径。”政府审计在大数据环境下面临着机遇，审计获取各类信息的渠道更多，可获取的数据也更加丰富。政府审计作为国家治理这个大系统中的“免疫系统”，在维护国家经济安全方面承担着不可替代的作用。如何改进政府审计方式，使得政府审计在大数据时代更好地维护国家经济安全，这对于推动国家经济持续健康稳定地发展、实现国家“良治”具有重要意义。
二、文献综述
首先，政府审计维护国家经济安全发挥着“免疫作用”。前审计长刘家义（2012）指出：在国家治理中，国家审计本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。国家审计是国家治理的重要组成部分，保障国家经济安全是国家治理的重中之重，蔡春等（2009）认为政府审计维护国家经济安全发挥“免疫系统”的作用。唐建新等（2008）认为政府审计的主要目标是预防、揭示和抵御经济社会运行中的问题，并将有关审计信息向决策者及时披露，促进政策的调整与完善，维护国家安全。
其次，大数据时代给审计工作带来了影响。秦荣生（2014）认为大数据、云计算技术的发展逐渐影响审计技术和方法的发展。朱玲玲（2016）认为在大数据和云技术背景下，审计人员可以不受时间、地点的限制，提高审计工作效率。马德辉（2017）总结了大数据对政府审计的影响，包括对政府审计组织、职能、重点、方法及程序的影响。
综上所述，政府审计维护国家经济安全发挥“免疫作用”，大数据影响了审计工作的方方面面。本文将大数据环境和政府审计维护国家经济安全结合起来，探讨大数据对政府审计的影响，提出“一体两翼”的方式，以充分发挥政府审计的预防、抵御和揭示功能，更好地维护国家经济安全。
三、大数据时代政府审计面临的机遇
1.政府审计范围面临扩大。审计范围是指针对特定审计对象所开展的审计实践活动在空间上所达到的广度，它会随着外部环境的发展而变化。传统的政府审计范围包括中央政府的专门机构、地方政府以及国企事业单位、金融机构、社会福利部门等。大数据环境下，政府审计部门能够获取各行各业的数据和信息，除了审查来自审计对象内部的数据以外，还需审查与审计对象相关的外部数据。因此，政府审计范围面临扩大，比如政府信息系统项目也同样需要被审计。随着政府审计范围的拓展，政府审计部门应充分发挥监督职能，对纳入审计范围的经济事项进行全面审计，从而更好地实现维护国家经济安全这一目标。
2.政府审计方法发生转变。政府审计方法由传统的事后审计向连续审计转变。传统的政府审计一般是事后审计，政府审计人员对政府机关、大型国企等被审计单位编制完成的财务报表进行财务收支审计。大数据背景下数据处理技术发展迅速，传统的政府审计方法也逐步转变，审计学与信息技术相融合发展出连续审计的新型审计方法。连续审计是指审计人员在一个更加连续的基础上所使用的执行审计相关活动的所有方法，它能够降低政府审计风险。连续审计是通过比较和检查趋势发现问题，在国家经济安全方面，更能发挥政府审计的预警作用。
四、大数据时代政府审计“一体两翼”方式
1.以“全过程跟踪审计”为“主体”。全过程跟踪审计是指政府审计机关能够实时监督经济运行状况，突出事前、事中审计，做到实时跟踪审计，发挥政府审计的免疫功能。政府审计机关作为独立的审计机构，应当依法履行监督职责，有责任对整体数据进行分析，及早发现国家经济运行过程中存在的异常变动数据，并进行实时跟踪。随着数据的动态变化，在大数据挖掘分析技术的支持下，政府审计机关对国家经济活动进行分析和评估，能够有效降低审计风险，提高审计质量，达到全面的动态审计效果。面对高速增长和多样化的数据信息，政府审计机关需要用全新的思维理念和数据挖掘技术发现真正有用的信息，逐步完善对各个行业审计分析平台的建设，实现全面审计。
2.以“注重绩效”为左翼。注重绩效是指在财务收支审计的基础上，对审计的对象和内容作出经济性、效率性和效果性的评价，提出有针对性的改进意见。注重绩效有利于监督政府工作的效益，在一定程度上减少腐败现象以及抑制公共资金浪费，发挥政府审计的免疫作用，这对于国家经济的健康运行是有益的。通过对国家资产运行状况的相关数据进行集中整理，对资产运行的经济性、效率性和效果性进行评价，提前发现可能存在的异常情况，并将隐蔽的预警信息传递到决策层面，从而将安全隐患阻止在国家经济运行体系之外。
3.以“注重整改”为右翼。注重整改是指被审计单位依据政府审计机关提出的建议或者做出的处理决定进行整改，对审计结果指出的问题进行纠正或改进。政府审计公告为社会大众提供了审计信息，对于被审计单位既有权威的震慑，又有舆论的压力，促使其进行整改。集中海量数据进行交换、分析和共享，能够为政府审计机关提供决策支持，提高审计的质量和效率。良好的经济状况需要众多被审计单位进行整改，而整改依赖于审计结果，审计结果又依赖于审计质量，因此，高质量的政府审计更有利于促进企业整改进而保障经济良好运转。
4.“一体两翼”之间的辩证关系。“全过程跟踪审计”是“主体”，“注重绩效”和“注重整改”是“两翼”，三者缺一不可。全过程跟踪审计侧重实时跟踪审计对象，绩效侧重对某一审计对象的经济性、效率性和效果性进行检查和评价，整改侧重对审计结果的利用。主体是从宏观的角度进行，实现全面的动态审计；两翼分别侧重于微观的两个不同角度，一个是具体的检查，另一个则是审计结果的利用。三者的共同点是都需要借助大数据技术深度分析数据，提高审计质量，有效发挥政府审计的免疫作用，维护国家经济健康稳定地发展。大数据是环境，大数据技术是手段，全过程跟踪审计、绩效和整改是目的的三个重要侧重点，国家经济安全是最终目标，手段是为目的服务的，在大环境中通过目的的指导能更好地利用手段达成最终目标。
综上所述，“一体两翼”的方式可以增强经济社会运行的免疫力，推动国家经济持续平稳地发展。
五、结语
大数据时代下，政府审计机关要充分认识大数据带来的机遇，顺应时代潮流，发挥政府审计在经济社会运行中的预防、揭示、抵御功能。面对大量数据，政府审计机构应当对各类数据进行筛选和分析，對审计项目进行全过程跟踪审计，注重绩效和整改，为维护国家经济安全发挥信息监测和预警作用。因此，在大数据时代通过政府审计“一体两翼”的方式能更好地发挥政府审计的免疫作用，以维护国家经济安全，完善国家治理。
参考文献：
[1]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学，2012（6）.
[2]蔡春，李江涛，刘更新.政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择[J].审计研究，2009（4）.
[3]唐建新，古继洪，付爱春.政府审计与国家经济安全：理论基础和作用路径[J].审计研究，2008（5）.
[4]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014（6）.
[5]朱玲玲.大数据、云技术对审计监督全覆盖的影响研究[J].审计月刊，2016（5）.
[6]马德辉.基于大数据视角的政府审计探讨[J].财会通讯，2017（1）.
作者简介：张惠闽，北京物资学院2015级硕士研究生。
关键词：大数据 政府审计 国家经济安全
一、引言
2015年9月5日，国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》指出：“大数据即将成为重新塑造国家竞争优势的新机遇、提升政府治理能力的新途径。”政府审计在大数据环境下面临着机遇，审计获取各类信息的渠道更多，可获取的数据也更加丰富。政府审计作为国家治理这个大系统中的“免疫系统”，在维护国家经济安全方面承担着不可替代的作用。如何改进政府审计方式，使得政府审计在大数据时代更好地维护国家经济安全，这对于推动国家经济持续健康稳定地发展、实现国家“良治”具有重要意义。
二、文献综述
首先，政府审计维护国家经济安全发挥着“免疫作用”。前审计长刘家义（2012）指出：在国家治理中，国家审计本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。国家审计是国家治理的重要组成部分，保障国家经济安全是国家治理的重中之重，蔡春等（2009）认为政府审计维护国家经济安全发挥“免疫系统”的作用。唐建新等（2008）认为政府审计的主要目标是预防、揭示和抵御经济社会运行中的问题，并将有关审计信息向决策者及时披露，促进政策的调整与完善，维护国家安全。
其次，大数据时代给审计工作带来了影响。秦荣生（2014）认为大数据、云计算技术的发展逐渐影响审计技术和方法的发展。朱玲玲（2016）认为在大数据和云技术背景下，审计人员可以不受时间、地点的限制，提高审计工作效率。马德辉（2017）总结了大数据对政府审计的影响，包括对政府审计组织、职能、重点、方法及程序的影响。
综上所述，政府审计维护国家经济安全发挥“免疫作用”，大数据影响了审计工作的方方面面。本文将大数据环境和政府审计维护国家经济安全结合起来，探讨大数据对政府审计的影响，提出“一体两翼”的方式，以充分发挥政府审计的预防、抵御和揭示功能，更好地维护国家经济安全。
三、大数据时代政府审计面临的机遇
1.政府审计范围面临扩大。审计范围是指针对特定审计对象所开展的审计实践活动在空间上所达到的广度，它会随着外部环境的发展而变化。传统的政府审计范围包括中央政府的专门机构、地方政府以及国企事业单位、金融机构、社会福利部门等。大数据环境下，政府审计部门能够获取各行各业的数据和信息，除了审查来自审计对象内部的数据以外，还需审查与审计对象相关的外部数据。因此，政府审计范围面临扩大，比如政府信息系统项目也同样需要被审计。随着政府审计范围的拓展，政府审计部门应充分发挥监督职能，对纳入审计范围的经济事项进行全面审计，从而更好地实现维护国家经济安全这一目标。
2.政府审计方法发生转变。政府审计方法由传统的事后审计向连续审计转变。传统的政府审计一般是事后审计，政府审计人员对政府机关、大型国企等被审计单位编制完成的财务报表进行财务收支审计。大数据背景下数据处理技术发展迅速，传统的政府审计方法也逐步转变，审计学与信息技术相融合发展出连续审计的新型审计方法。连续审计是指审计人员在一个更加连续的基础上所使用的执行审计相关活动的所有方法，它能够降低政府审计风险。连续审计是通过比较和检查趋势发现问题，在国家经济安全方面，更能发挥政府审计的预警作用。
四、大数据时代政府审计“一体两翼”方式
1.以“全过程跟踪审计”为“主体”。全过程跟踪审计是指政府审计机关能够实时监督经济运行状况，突出事前、事中审计，做到实时跟踪审计，发挥政府审计的免疫功能。政府审计机关作为独立的审计机构，应当依法履行监督职责，有责任对整体数据进行分析，及早发现国家经济运行过程中存在的异常变动数据，并进行实时跟踪。随着数据的动态变化，在大数据挖掘分析技术的支持下，政府审计机关对国家经济活动进行分析和评估，能够有效降低审计风险，提高审计质量，达到全面的动态审计效果。面对高速增长和多样化的数据信息，政府审计机关需要用全新的思维理念和数据挖掘技术发现真正有用的信息，逐步完善对各个行业审计分析平台的建设，实现全面审计。
2.以“注重绩效”为左翼。注重绩效是指在财务收支审计的基础上，对审计的对象和内容作出经济性、效率性和效果性的评价，提出有针对性的改进意见。注重绩效有利于监督政府工作的效益，在一定程度上减少腐败现象以及抑制公共资金浪费，发挥政府审计的免疫作用，这对于国家经济的健康运行是有益的。通过对国家资产运行状况的相关数据进行集中整理，对资产运行的经济性、效率性和效果性进行评价，提前发现可能存在的异常情况，并将隐蔽的预警信息传递到决策层面，从而将安全隐患阻止在国家经济运行体系之外。
3.以“注重整改”为右翼。注重整改是指被审计单位依据政府审计机关提出的建议或者做出的处理决定进行整改，对审计结果指出的问题进行纠正或改进。政府审计公告为社会大众提供了审计信息，对于被审计单位既有权威的震慑，又有舆论的压力，促使其进行整改。集中海量数据进行交换、分析和共享，能够为政府审计机关提供决策支持，提高审计的质量和效率。良好的经济状况需要众多被审计单位进行整改，而整改依赖于审计结果，审计结果又依赖于审计质量，因此，高质量的政府审计更有利于促进企业整改进而保障经济良好运转。
4.“一体两翼”之间的辩证关系。“全过程跟踪审计”是“主体”，“注重绩效”和“注重整改”是“两翼”，三者缺一不可。全过程跟踪审计侧重实时跟踪审计对象，绩效侧重对某一审计对象的经济性、效率性和效果性进行检查和评价，整改侧重对审计结果的利用。主体是从宏观的角度进行，实现全面的动态审计；两翼分别侧重于微观的两个不同角度，一个是具体的检查，另一个则是审计结果的利用。三者的共同点是都需要借助大数据技术深度分析数据，提高审计质量，有效发挥政府审计的免疫作用，维护国家经济健康稳定地发展。大数据是环境，大数据技术是手段，全过程跟踪审计、绩效和整改是目的的三个重要侧重点，国家经济安全是最终目标，手段是为目的服务的，在大环境中通过目的的指导能更好地利用手段达成最终目标。
综上所述，“一体两翼”的方式可以增强经济社会运行的免疫力，推动国家经济持续平稳地发展。
五、结语
大数据时代下，政府审计机关要充分认识大数据带来的机遇，顺应时代潮流，发挥政府审计在经济社会运行中的预防、揭示、抵御功能。面对大量数据，政府审计机构应当对各类数据进行筛选和分析，對审计项目进行全过程跟踪审计，注重绩效和整改，为维护国家经济安全发挥信息监测和预警作用。因此，在大数据时代通过政府审计“一体两翼”的方式能更好地发挥政府审计的免疫作用，以维护国家经济安全，完善国家治理。
参考文献：
[1]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学，2012（6）.
[2]蔡春，李江涛，刘更新.政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择[J].审计研究，2009（4）.
[3]唐建新，古继洪，付爱春.政府审计与国家经济安全：理论基础和作用路径[J].审计研究，2008（5）.
[4]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014（6）.
[5]朱玲玲.大数据、云技术对审计监督全覆盖的影响研究[J].审计月刊，2016（5）.
[6]马德辉.基于大数据视角的政府审计探讨[J].财会通讯，2017（1）.
作者简介：张惠闽，北京物资学院2015级硕士研究生。