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在市场环境下，企业不单单需要面对来自外界的各种挑战，同时还应当合理处理内部各项问题，特别是企业的经营权以及所有权等。内部审计是保险中介行业必不可少的对内管理内容，构建完善的对内审计工作机制是保证企业健康发展的重要前提。故本文就新形势下保险中介行业内部审计面临的主要挑战展开分析，并对其发展策略进行探讨。
一、引言
近些年，随着我国保险中介行业的不断发展，内部审计工作对于提升保险中介行业内部管理等方面扮演着越来越重要的角色。此外，内部审计工作也由于公司内部环境的不断变化而面临着新的严峻挑战，为了保证企业的可持续健康发展，务必探索有效应对策略。故有必要对当前新形势下保险中介行业内部审计面临的主要挑战展开讨论。
二、新形势下保险中介行业面临的挑战分析
（一）屡查屡犯情况普遍存在
近些年，保险中介行业对于经营管理人员的日常经营管理等行为进行了反复多次的内部审计工作，但依然存在不合理收费等情况。究其原因主要是由于管理人员在法律方面的认识不够，对于岗位的法律职责以及制度规范等认识不足，循章不严;其次，对于每次审计所发现的问题改正态度不端正，未有制定强有力措施进行整改，大多只是搪塞敷衍了事;最后，相关管理人员依旧抱有侥幸心理，对于一些普遍存在的行为，抱着法不责众的心态对待。
（二）判定界线模糊
近些年，各大保险中介公司纷纷重新构建业务模式，这也直接使得原本一些违规操作摇身一变成为了日常制度，进一步模糊了一些原本界定的规章制度，使得相关监管行为难以有效落实。普遍存在的问题包括，原本相关部门所颁布的管理措施存在相互矛盾或者交错重叠情况;其次一些业务由于时代发展以及技术创新等，操作行为与原本行为规章等存在一定的偏差，最后，一些制定的规章过于模糊抽象，可操作性不高，内部审计人员执行存在较大困难。
（三）审计管理机制过于滞后
大多数保险中介公司对待内部审计部门往往与保险公司相关做法不一，一些企业的内部审计部门甚至成为了内退成员的主要集聚地，大多数审计人员往往年纪较大，在一些理念以及任务执行方面存在一定的不足，相关管理机制也并不完善。主要问题特点包括，首先缺少完善的长效的内部审计管理机制，未有构建提供审计部门发挥有效监督审查的合适平台;其次，相关奖励机制不完善，未有构建相对科学合理的评估机制以及责任追究制度;最后，针对审计人员的后续培训和企业的财务发展不同步，相关专业知识发展未能与企业业务发展同步，影响最终审计结果等。
（四）审计工作未能与企业风险管理挂钩
目前，大多数保险中介公司内部审计工作主要侧重于企业的合规经营审计工作，而比較少与企业的经营管理风险相挂钩分析。主要表现为，一些保险中介公司的内部审计工作被局限于对企业财务数据合规性排查，未能有效与企业价值目标相融合;其次，在人员配置方面，许多保险中介公司没能重视对专业人才的培养与引进，导致审计部门的工作质量始终得不到提升;最后，审计部门未能与公司改革同步，尤其对于审计经营管理模式以及技术方面的改革。常见比如，后援中心等平台的建设过程中未有针对性的增加审计相关内容，也未有预留审计模块，致使审计工作与企业发展始终格格不入。
三、有效应对措施分析
（一）加强惩罚力度
首先应当注重对企业内部合规文化的建设，从而构建良好的内控氛围，切实提升企业内控水平，根治违规操作屡查屡犯问题关键在于人。切实转变传统的工作方式与思维模式，进一步提升对员工的培训教育，从而努力构建规范、诚信以及合规的内控环境;其次，应当坚持常态化治理理念。对于新形势下保险中介企业应当将屡查屡犯的治理工作视作为一种常态化的任务内容，坚持一抓到底，切不可简单的一刀切治理，将其作为常态化管理，提升管理质量。最后，切实落实各项改革措施。构建问题整改责任机制，加强各个部门之间的联动与配合，使改革得以层层落实。相关部门的负责人应当肩负起督导问题整改的第一职责，各个岗位成员应当清楚的明确具体业务问题整改内容，并积极践行各项整改意见，改变当前存在的问题。
（二）提升审计工作的独立性
内部审计部门应当隶属于公司的董事会以及管理层，相关审计工作执行以及审计报告内容应当接受其监督与支持，保证审计部门在公司中的独立性。此外审计部门的负责人应当有企业董事会按照一定的程序任免，并直接对企业董事会负责，具有出席以及参加董事会所举办的财务报告、审计以及内控各项会议，切实发挥审计工作作用。审计部门还应当通过各项规章机制，明确职责与权限，并经过企业董事会同意，保障各项审计工作的开展不受制约以及其它部门等的约束与影响。基于企业审计部门更多的独立性，并将相关审计工作产生的支出纳入年度预算规划中。
（三）转变内部审计职能
确认服务是审计部门典型的职责，但对于现代市场而言不单单需要其具备这一单内容，同时还应当赋予更多的职责。从确认向咨询转变是现代审计部门的主要工作方向之一，也是现代审计部门的典型特征。审计部门的各项活动主要是为了降低企业经营成本，减少不必要的损失，但在新的时期企业审计部门不单单需要对企业经营过程中的各项资料进行收集，还应当通过分析与评估等方式判断当前企业经营潜在风险，利用现有的经营知识以及经验，将这些数据汇总递交至企业董事会，从而为企业发展战略制定等提供参考。除此之外，传统的内审工作主要侧重于对企业内部系统的 管控，而在新型环境下，内部审计工作应当为风险管理以及控制和治理等各项内容服务，进一步强调其在现代公司治理中的重要地位。
（四）注重内审队伍建设
首先应当改善现有内审队伍人员架构。内审队伍的建设应当朝着具备综合知识、能力多元化的高素养队伍方向发展，不单单需要其具备专业的财务以及审计技术，同时还应当对相关业务有一定的了解。其次，构建科学的评估机制。相关研究表明，基于平衡记分卡的方式可以对内部审计成绩进行有效评估。往往将衡量绩效的量化指标和衡量价值增值的各项指标有效结合，就财务、客户、内部流程以及学习成长等几个方面进行考察，以更为科学、系统的对员工进行评价。最后，应当注重对员工的后续教育与培养。对内部审计人员建立从资格考试以及制度审查，进一步加强对其后续教育管理，尤其是职业道德素养方面的培养，建立各项后续硬性考核指标，从而使企业的审计人员可以更好的了解相关规章体制，不断提升自我，更好的落实日常内部审计工作，切实提升工作质量。
四、结语
随着经济全球化发展趋势越来越快，市场竞争环境日益激烈。对于国内保险中介行业而言，应当清楚的意识到当前企业经营发展所面临的巨大挑战，充分重视并肯定内部审计工作的重要意义，并基于更多的鼓励与扶持，提升企业内部审计工作质量。未来随着市场监管逐步放开，大量外来资本压力势必会对国内产生巨大冲击，对于保险中介行业应当合理内部审计这把武器，不断提升自我内部实力，提升服务质量，赢得更多的发展机会，从而为自我的长远发展奠定基础。（作者单位：西安翻译学院）
一、引言
近些年，随着我国保险中介行业的不断发展，内部审计工作对于提升保险中介行业内部管理等方面扮演着越来越重要的角色。此外，内部审计工作也由于公司内部环境的不断变化而面临着新的严峻挑战，为了保证企业的可持续健康发展，务必探索有效应对策略。故有必要对当前新形势下保险中介行业内部审计面临的主要挑战展开讨论。
二、新形势下保险中介行业面临的挑战分析
（一）屡查屡犯情况普遍存在
近些年，保险中介行业对于经营管理人员的日常经营管理等行为进行了反复多次的内部审计工作，但依然存在不合理收费等情况。究其原因主要是由于管理人员在法律方面的认识不够，对于岗位的法律职责以及制度规范等认识不足，循章不严;其次，对于每次审计所发现的问题改正态度不端正，未有制定强有力措施进行整改，大多只是搪塞敷衍了事;最后，相关管理人员依旧抱有侥幸心理，对于一些普遍存在的行为，抱着法不责众的心态对待。
（二）判定界线模糊
近些年，各大保险中介公司纷纷重新构建业务模式，这也直接使得原本一些违规操作摇身一变成为了日常制度，进一步模糊了一些原本界定的规章制度，使得相关监管行为难以有效落实。普遍存在的问题包括，原本相关部门所颁布的管理措施存在相互矛盾或者交错重叠情况;其次一些业务由于时代发展以及技术创新等，操作行为与原本行为规章等存在一定的偏差，最后，一些制定的规章过于模糊抽象，可操作性不高，内部审计人员执行存在较大困难。
（三）审计管理机制过于滞后
大多数保险中介公司对待内部审计部门往往与保险公司相关做法不一，一些企业的内部审计部门甚至成为了内退成员的主要集聚地，大多数审计人员往往年纪较大，在一些理念以及任务执行方面存在一定的不足，相关管理机制也并不完善。主要问题特点包括，首先缺少完善的长效的内部审计管理机制，未有构建提供审计部门发挥有效监督审查的合适平台;其次，相关奖励机制不完善，未有构建相对科学合理的评估机制以及责任追究制度;最后，针对审计人员的后续培训和企业的财务发展不同步，相关专业知识发展未能与企业业务发展同步，影响最终审计结果等。
（四）审计工作未能与企业风险管理挂钩
目前，大多数保险中介公司内部审计工作主要侧重于企业的合规经营审计工作，而比較少与企业的经营管理风险相挂钩分析。主要表现为，一些保险中介公司的内部审计工作被局限于对企业财务数据合规性排查，未能有效与企业价值目标相融合;其次，在人员配置方面，许多保险中介公司没能重视对专业人才的培养与引进，导致审计部门的工作质量始终得不到提升;最后，审计部门未能与公司改革同步，尤其对于审计经营管理模式以及技术方面的改革。常见比如，后援中心等平台的建设过程中未有针对性的增加审计相关内容，也未有预留审计模块，致使审计工作与企业发展始终格格不入。
三、有效应对措施分析
（一）加强惩罚力度
首先应当注重对企业内部合规文化的建设，从而构建良好的内控氛围，切实提升企业内控水平，根治违规操作屡查屡犯问题关键在于人。切实转变传统的工作方式与思维模式，进一步提升对员工的培训教育，从而努力构建规范、诚信以及合规的内控环境;其次，应当坚持常态化治理理念。对于新形势下保险中介企业应当将屡查屡犯的治理工作视作为一种常态化的任务内容，坚持一抓到底，切不可简单的一刀切治理，将其作为常态化管理，提升管理质量。最后，切实落实各项改革措施。构建问题整改责任机制，加强各个部门之间的联动与配合，使改革得以层层落实。相关部门的负责人应当肩负起督导问题整改的第一职责，各个岗位成员应当清楚的明确具体业务问题整改内容，并积极践行各项整改意见，改变当前存在的问题。
（二）提升审计工作的独立性
内部审计部门应当隶属于公司的董事会以及管理层，相关审计工作执行以及审计报告内容应当接受其监督与支持，保证审计部门在公司中的独立性。此外审计部门的负责人应当有企业董事会按照一定的程序任免，并直接对企业董事会负责，具有出席以及参加董事会所举办的财务报告、审计以及内控各项会议，切实发挥审计工作作用。审计部门还应当通过各项规章机制，明确职责与权限，并经过企业董事会同意，保障各项审计工作的开展不受制约以及其它部门等的约束与影响。基于企业审计部门更多的独立性，并将相关审计工作产生的支出纳入年度预算规划中。
（三）转变内部审计职能
确认服务是审计部门典型的职责，但对于现代市场而言不单单需要其具备这一单内容，同时还应当赋予更多的职责。从确认向咨询转变是现代审计部门的主要工作方向之一，也是现代审计部门的典型特征。审计部门的各项活动主要是为了降低企业经营成本，减少不必要的损失，但在新的时期企业审计部门不单单需要对企业经营过程中的各项资料进行收集，还应当通过分析与评估等方式判断当前企业经营潜在风险，利用现有的经营知识以及经验，将这些数据汇总递交至企业董事会，从而为企业发展战略制定等提供参考。除此之外，传统的内审工作主要侧重于对企业内部系统的 管控，而在新型环境下，内部审计工作应当为风险管理以及控制和治理等各项内容服务，进一步强调其在现代公司治理中的重要地位。
（四）注重内审队伍建设
首先应当改善现有内审队伍人员架构。内审队伍的建设应当朝着具备综合知识、能力多元化的高素养队伍方向发展，不单单需要其具备专业的财务以及审计技术，同时还应当对相关业务有一定的了解。其次，构建科学的评估机制。相关研究表明，基于平衡记分卡的方式可以对内部审计成绩进行有效评估。往往将衡量绩效的量化指标和衡量价值增值的各项指标有效结合，就财务、客户、内部流程以及学习成长等几个方面进行考察，以更为科学、系统的对员工进行评价。最后，应当注重对员工的后续教育与培养。对内部审计人员建立从资格考试以及制度审查，进一步加强对其后续教育管理，尤其是职业道德素养方面的培养，建立各项后续硬性考核指标，从而使企业的审计人员可以更好的了解相关规章体制，不断提升自我，更好的落实日常内部审计工作，切实提升工作质量。
四、结语
随着经济全球化发展趋势越来越快，市场竞争环境日益激烈。对于国内保险中介行业而言，应当清楚的意识到当前企业经营发展所面临的巨大挑战，充分重视并肯定内部审计工作的重要意义，并基于更多的鼓励与扶持，提升企业内部审计工作质量。未来随着市场监管逐步放开，大量外来资本压力势必会对国内产生巨大冲击，对于保险中介行业应当合理内部审计这把武器，不断提升自我内部实力，提升服务质量，赢得更多的发展机会，从而为自我的长远发展奠定基础。（作者单位：西安翻译学院）