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摘 要：在国有企业深化改革和新会计准则实施背景下，加强内控管理是国有企业改善经营管理现状以及实现资产稳定持续增加的必然举措。因此，探寻建立健全内控管理制度的有效途径和举措已经成为国有企业实现长效稳健发展的关键环节之一。目前，国有企业在内控管理制度的建立与完善中仍旧存在着较多问题，本文基于国有企业建立内控管理制度的重要性，分析企业内控管理制度中存在的问题并针对性的提出整改措施，仅供参考。
关键词：国有企业;内控管理制度;建立与完善;问题;措施
内控管理制度的不完善是我国大部分国有企业在现阶段发展过程中较为凸显的问题，不利于国有企业的规范化运作，对企业提升整体管理水平有着较大的消极影响。为了推进企业发展，国有企业不断尝试调整内控管理制度，但实际取得的效果却不甚理想。所以，加强对内控管理制度的研究力度、贯彻落实内控管理制度是国有企业获取更大化经济效益以及提高企业资源利用率的重要保障。
一、国有企业建立健全内控管理制度的重要性
（一）为国有企业加强风险识别提供制度保障
内控管理制度贯穿国有企业生产经营全过程，有利于企业全方位收集生产经营过程中存在的各类信息，分析影响企业发展的各类风险因素，有效规避因防范风险管理不当而造成的经济损失。企业通过识别生产经营过程中存在的风险，及时根据内外部发展环境的变化针对性的调整和优化发展战略，助力企业实现可持续发展。
（二）助力企业实现既定发展战略
国有企业建立健全内控管理制度最根本的目的是助力企业实现既定发展战略，内控是实现企业发展现状和长远利益有机结合的重要手段，能够保证企业在整体经营发展中实现稳定长远发展以及获取最大化的经营利益。同时，内控管理制度有利于企业建立健全信息披露机制，为企业塑造良好社会形象发挥着重要作用。
（三）助力企业提升会计信息质量
会计信息质量不仅对管理人员决策的科学性、精准性和可操作性有着重要影响，更是对企业会计核算的法规性要求，必须确保企业经营信息通过会计保证真实、全面呈现。国有企业通过建立健全内控管理制度，有利于提升企业信息数据获取的及时性和准确性，有利于企业确保经营管理活动的合法合规性，有效规避违规风险。
二、国有企业内控管理制度存在的主要问题
（一）内控管理环境有待进一步优化
一是内控组织架构不完善。设置合理完善的内控组织架构是国有企业建立健全内控管理体系的重要基础。目前，我国大部分国有企业设立的内控管理组织架构有待进一步优化与完善，部门与部门之间、员工与员工之间存在职能权责划分不明确，极易滋生职权交叉、权利重复等问题，进而阻碍企业发展战略的实现与达成。
二是人资管理机制不健全。随着国有企业深化改革进程的快速推进，长期以来存在的人资问题得到了一定解决，但仍旧存在着诸多问题，如冗余、综合素养与岗位需求匹配度不高、聘用与离职机制的不完善。人资管理效率低下容易滋生行业竞争限制纠纷以及降低企业经营效率，甚至是出现商业机密泄露等重大问题。
三是采购业务风险控制不到位。部分国有企业由于制定的采购计划安排不合理性，无法满足市场需求的快速变动，导致企业内部出现大量的存货积压问题，进而加大企业资金周转难度，产生存货贬值、生产停滞问题。
四是销售业务风险控制不到位。国有企业在销售业务环节面临着较多风险，销售策略的科学合理性不足、市场预测的精准性有待提升、销售渠道狭窄、客户需求变动等都对企业商品销售造成较大影响，降低企业应收账款管理水平，甚至是出现公款私用等行为，企业利润受到一定损失，不利于企业实现长效发展。
（二）内控管理制度不完善
越来越多的国有企业意识到建立健全内控管理制度对企业完善内部管理制度、提升整体管理水平的重要性。目前，少部分国有企业仍旧未建立完善的内控管理制度，不利于企业公司治理活动的全面开展。究其根本，主要是企业尤其是国有企业建立内控管理制度的时间较短，且国有企业深化改革进程仍在持续性推进中，国有企业受传统固有管理思维和模式的影响较大，国有企业还需要较长时间用以不断建立和完善内控管理制度。
（三）内控管理制度执行力度较为薄弱
内控管理制度执行力高低直接影响着内控管理制度在国有企业内部作用的最大化发挥，而造成企业内控管理制度执行力度薄弱最根本的因素为以下两点内容：一是配套机制的缺失。部分国有企业在落实内控管理制度中尚未建立必要的配套机制，如奖惩机制，导致内控管理制度的监督机制、考评机制不完善，内控管理制度实施效果较为低下;二是认知的局限性。部分国有企业管理人员和职工由于对内控管理认知的局限性，导致其在内控管理制度执行过程中通常采取消极被动参与的态度，只注重自身工作的完成。
（四）内控管理制度评估与监督存在问题
一方面，部分國有企业尚未在内部就内控管理制度制定科学化的评价指标，以及明确界定评价范围，模糊化的内控评价指标加大了企业评价结果的量化难度，不利于企业及时根据内外部环境变化、自身行业特点等多方面内容设计评价指标;另一方面，部分国有企业在内控管理制度评价的后续整改工作中存在较多问题，局限于简单的追踪，并没有针对性的提出建设性建议，阻碍着企业改善经营管理现状。
三、国有企业建立健全内控管理制度的有效举措
（一）优化内控管理环境
一是构建完善的内控组织架构。国有企业需要在内部科学制定内控制度组织架构图，严格按照架构图相关规定梳理各部门、各岗位的工作流程，并以电子文档、纸质版任一形式下达至各部门，保证企业全体职工明确自身承担的权责范围。
二是建立健全人资管理机制。国有企业应建立健全关键岗位人员引进机制和推出机制，保证引进人员不论是从价值观层面，还是从社会责任意识层面都与企业自身文化相匹配，为国有企业工作的全面开展夯实人才基础，确保人才推出严格遵循行业规范和劳动合同对转岗后仍不能胜任岗位的职工按规定和流程接触劳动合同。此外，国有企业还需要建立约束机制，不断完善内部业绩考核指标体系，激发职工工作的积极性;落实轮岗制度，促使单位全体职工全面提升。 三是加强采购业务风险控制。国有企业应完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，梳理和优化采购付款业务审批程序，采购部门填写上交付款申请单，由部门管理者签字后上报至财务部门，财务部门进行审批与核对。同时，企业应定期追踪大额长期预付款，保证一旦出现异常情况可以及时展开整改策略以降低企业经营风险。
四是加强销售业务风险控制。随着市场经济体制的不断完善，以及国有企业深化改革进程的不断推进，目前国有企业发展所处的内外部环境都在不断发生变化，企业需要不断根据市场变动针对性的调整既有销售规划，以降低业务失败的可能性。同时，国有企业应完善销售业务相关管理制度，可以通过实施客户管理，全面收集客户信资状况，提前制定相关风险防控举措。此外，国有企业在实施应收账款管理中应遵循新会计制度的相关要求，严格审查各类商业票据的真实性与合法性。
（二）调整和完善内控管理制度
国有企业需要紧密结合时代发展趋势，以自身实际现状为基础，进一步建立健全内控管理制度，不断加强完善企业各项基础管理工作，以企业实际经营类型和范围、经营规模、企业特征等为依据，明确制定相对应的管理机制、科学化的管理目标与细则等内容，保证企业内控工作的全面开展与推进。国有企业需要不断加强内控管理制度与其他管理制度的联系，为企业构建完善的内控管理体系夯实基础。
（三）增强内控管理制度执行力度
探寻如何增强内控管理制度执行力度是现阶段国有企业实现内控管理制度、全面深化落实亟需解决的重点问题。一方面，国有企业需要在内部建立健全相关配套机制，如监督机制、绩效考评机制;另一方面，国有企业管理人员和企业职工需要持续性深入学习内控管理制度，并构建相应的激励机制，将职工个人绩效与内控管理制度的全面落实紧密连接，确保单位职工积极参与内控管理制度落实工作，进而实现内控管理制度执行力度加大目标。
（四）优化和解决内控管理制度评估与监督问题
内控管理制度的监督水平与国有企业落实内控管理制度的实际效果之间有着较大关系，企业需要注重不断完善和优化内控管理制度的监督层面，提升监督水平。一方面，国有企业需要在内部设置标准化的、科学性的内控管理制度的评价体系，全面评估内控管理制度，如信息沟通层面、风险防控层面，不断提升评价体系的全面性。国有企业需要明确评价标准并界定评价范围，以提升评价标准和评价范围的精准性和科学性;另一方面，国有企业应不断提高内控监督制度、监督考评机制与整改策略的配合度，并留出企业未来调整和修订内控管理制度的空间，为后续调整工作的全面开展提供保障。
四、结束语
综上所述，完善的内控管理制度是国有企业加强内控建设的重要依据，是国有企业确保内控职能作用充分发挥的重要基础，对企业提升管理水平在一定程度上发挥着决定性作用。现阶段，由于国有企业建立健全内控管理制度的时间较短，内控建设也有待进一步完善，导致大部分国有企业在建立内控管理制度中都存在着较多问题，如内控管理制度建立与完善的环境有待优化、内控管理制度不完善、内控管理制度的执行力度弱落实效果低下、评估与监督存在一定缺陷。国有企业需要针对性的探索整改措施，从构建内控管理组织架构、建立健全人资管理机制、明确采购业務授权分工、加强销售业务风险控制四个层面优化内控管理环境，调整和完善内控管理制度，加大内控管理制度执行力以及针对性的解决评估与监督问题，为企业实现充分发挥内控管理制度的积极作用以及实现可持续发展发挥重要作用。
参考文献：
[1]顾晶晶.国有企业内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2021（06）：46-47.
[2]张丽.企业内控管理制度的建立与完善分析——以制造业企业为例[J].中国市场，2020（32）：92-93.
[3]孙路.国有企业销售业务内控管理制度的建立与完善[J].大众投资指南，2020（17）：107-108.
[4]李丽芳.企业内控管理制度的建立与完善分析[J].大众投资指南，2020（17）：109-110.
关键词：国有企业;内控管理制度;建立与完善;问题;措施
内控管理制度的不完善是我国大部分国有企业在现阶段发展过程中较为凸显的问题，不利于国有企业的规范化运作，对企业提升整体管理水平有着较大的消极影响。为了推进企业发展，国有企业不断尝试调整内控管理制度，但实际取得的效果却不甚理想。所以，加强对内控管理制度的研究力度、贯彻落实内控管理制度是国有企业获取更大化经济效益以及提高企业资源利用率的重要保障。
一、国有企业建立健全内控管理制度的重要性
（一）为国有企业加强风险识别提供制度保障
内控管理制度贯穿国有企业生产经营全过程，有利于企业全方位收集生产经营过程中存在的各类信息，分析影响企业发展的各类风险因素，有效规避因防范风险管理不当而造成的经济损失。企业通过识别生产经营过程中存在的风险，及时根据内外部发展环境的变化针对性的调整和优化发展战略，助力企业实现可持续发展。
（二）助力企业实现既定发展战略
国有企业建立健全内控管理制度最根本的目的是助力企业实现既定发展战略，内控是实现企业发展现状和长远利益有机结合的重要手段，能够保证企业在整体经营发展中实现稳定长远发展以及获取最大化的经营利益。同时，内控管理制度有利于企业建立健全信息披露机制，为企业塑造良好社会形象发挥着重要作用。
（三）助力企业提升会计信息质量
会计信息质量不仅对管理人员决策的科学性、精准性和可操作性有着重要影响，更是对企业会计核算的法规性要求，必须确保企业经营信息通过会计保证真实、全面呈现。国有企业通过建立健全内控管理制度，有利于提升企业信息数据获取的及时性和准确性，有利于企业确保经营管理活动的合法合规性，有效规避违规风险。
二、国有企业内控管理制度存在的主要问题
（一）内控管理环境有待进一步优化
一是内控组织架构不完善。设置合理完善的内控组织架构是国有企业建立健全内控管理体系的重要基础。目前，我国大部分国有企业设立的内控管理组织架构有待进一步优化与完善，部门与部门之间、员工与员工之间存在职能权责划分不明确，极易滋生职权交叉、权利重复等问题，进而阻碍企业发展战略的实现与达成。
二是人资管理机制不健全。随着国有企业深化改革进程的快速推进，长期以来存在的人资问题得到了一定解决，但仍旧存在着诸多问题，如冗余、综合素养与岗位需求匹配度不高、聘用与离职机制的不完善。人资管理效率低下容易滋生行业竞争限制纠纷以及降低企业经营效率，甚至是出现商业机密泄露等重大问题。
三是采购业务风险控制不到位。部分国有企业由于制定的采购计划安排不合理性，无法满足市场需求的快速变动，导致企业内部出现大量的存货积压问题，进而加大企业资金周转难度，产生存货贬值、生产停滞问题。
四是销售业务风险控制不到位。国有企业在销售业务环节面临着较多风险，销售策略的科学合理性不足、市场预测的精准性有待提升、销售渠道狭窄、客户需求变动等都对企业商品销售造成较大影响，降低企业应收账款管理水平，甚至是出现公款私用等行为，企业利润受到一定损失，不利于企业实现长效发展。
（二）内控管理制度不完善
越来越多的国有企业意识到建立健全内控管理制度对企业完善内部管理制度、提升整体管理水平的重要性。目前，少部分国有企业仍旧未建立完善的内控管理制度，不利于企业公司治理活动的全面开展。究其根本，主要是企业尤其是国有企业建立内控管理制度的时间较短，且国有企业深化改革进程仍在持续性推进中，国有企业受传统固有管理思维和模式的影响较大，国有企业还需要较长时间用以不断建立和完善内控管理制度。
（三）内控管理制度执行力度较为薄弱
内控管理制度执行力高低直接影响着内控管理制度在国有企业内部作用的最大化发挥，而造成企业内控管理制度执行力度薄弱最根本的因素为以下两点内容：一是配套机制的缺失。部分国有企业在落实内控管理制度中尚未建立必要的配套机制，如奖惩机制，导致内控管理制度的监督机制、考评机制不完善，内控管理制度实施效果较为低下;二是认知的局限性。部分国有企业管理人员和职工由于对内控管理认知的局限性，导致其在内控管理制度执行过程中通常采取消极被动参与的态度，只注重自身工作的完成。
（四）内控管理制度评估与监督存在问题
一方面，部分國有企业尚未在内部就内控管理制度制定科学化的评价指标，以及明确界定评价范围，模糊化的内控评价指标加大了企业评价结果的量化难度，不利于企业及时根据内外部环境变化、自身行业特点等多方面内容设计评价指标;另一方面，部分国有企业在内控管理制度评价的后续整改工作中存在较多问题，局限于简单的追踪，并没有针对性的提出建设性建议，阻碍着企业改善经营管理现状。
三、国有企业建立健全内控管理制度的有效举措
（一）优化内控管理环境
一是构建完善的内控组织架构。国有企业需要在内部科学制定内控制度组织架构图，严格按照架构图相关规定梳理各部门、各岗位的工作流程，并以电子文档、纸质版任一形式下达至各部门，保证企业全体职工明确自身承担的权责范围。
二是建立健全人资管理机制。国有企业应建立健全关键岗位人员引进机制和推出机制，保证引进人员不论是从价值观层面，还是从社会责任意识层面都与企业自身文化相匹配，为国有企业工作的全面开展夯实人才基础，确保人才推出严格遵循行业规范和劳动合同对转岗后仍不能胜任岗位的职工按规定和流程接触劳动合同。此外，国有企业还需要建立约束机制，不断完善内部业绩考核指标体系，激发职工工作的积极性;落实轮岗制度，促使单位全体职工全面提升。 三是加强采购业务风险控制。国有企业应完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，梳理和优化采购付款业务审批程序，采购部门填写上交付款申请单，由部门管理者签字后上报至财务部门，财务部门进行审批与核对。同时，企业应定期追踪大额长期预付款，保证一旦出现异常情况可以及时展开整改策略以降低企业经营风险。
四是加强销售业务风险控制。随着市场经济体制的不断完善，以及国有企业深化改革进程的不断推进，目前国有企业发展所处的内外部环境都在不断发生变化，企业需要不断根据市场变动针对性的调整既有销售规划，以降低业务失败的可能性。同时，国有企业应完善销售业务相关管理制度，可以通过实施客户管理，全面收集客户信资状况，提前制定相关风险防控举措。此外，国有企业在实施应收账款管理中应遵循新会计制度的相关要求，严格审查各类商业票据的真实性与合法性。
（二）调整和完善内控管理制度
国有企业需要紧密结合时代发展趋势，以自身实际现状为基础，进一步建立健全内控管理制度，不断加强完善企业各项基础管理工作，以企业实际经营类型和范围、经营规模、企业特征等为依据，明确制定相对应的管理机制、科学化的管理目标与细则等内容，保证企业内控工作的全面开展与推进。国有企业需要不断加强内控管理制度与其他管理制度的联系，为企业构建完善的内控管理体系夯实基础。
（三）增强内控管理制度执行力度
探寻如何增强内控管理制度执行力度是现阶段国有企业实现内控管理制度、全面深化落实亟需解决的重点问题。一方面，国有企业需要在内部建立健全相关配套机制，如监督机制、绩效考评机制;另一方面，国有企业管理人员和企业职工需要持续性深入学习内控管理制度，并构建相应的激励机制，将职工个人绩效与内控管理制度的全面落实紧密连接，确保单位职工积极参与内控管理制度落实工作，进而实现内控管理制度执行力度加大目标。
（四）优化和解决内控管理制度评估与监督问题
内控管理制度的监督水平与国有企业落实内控管理制度的实际效果之间有着较大关系，企业需要注重不断完善和优化内控管理制度的监督层面，提升监督水平。一方面，国有企业需要在内部设置标准化的、科学性的内控管理制度的评价体系，全面评估内控管理制度，如信息沟通层面、风险防控层面，不断提升评价体系的全面性。国有企业需要明确评价标准并界定评价范围，以提升评价标准和评价范围的精准性和科学性;另一方面，国有企业应不断提高内控监督制度、监督考评机制与整改策略的配合度，并留出企业未来调整和修订内控管理制度的空间，为后续调整工作的全面开展提供保障。
四、结束语
综上所述，完善的内控管理制度是国有企业加强内控建设的重要依据，是国有企业确保内控职能作用充分发挥的重要基础，对企业提升管理水平在一定程度上发挥着决定性作用。现阶段，由于国有企业建立健全内控管理制度的时间较短，内控建设也有待进一步完善，导致大部分国有企业在建立内控管理制度中都存在着较多问题，如内控管理制度建立与完善的环境有待优化、内控管理制度不完善、内控管理制度的执行力度弱落实效果低下、评估与监督存在一定缺陷。国有企业需要针对性的探索整改措施，从构建内控管理组织架构、建立健全人资管理机制、明确采购业務授权分工、加强销售业务风险控制四个层面优化内控管理环境，调整和完善内控管理制度，加大内控管理制度执行力以及针对性的解决评估与监督问题，为企业实现充分发挥内控管理制度的积极作用以及实现可持续发展发挥重要作用。
参考文献：
[1]顾晶晶.国有企业内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2021（06）：46-47.
[2]张丽.企业内控管理制度的建立与完善分析——以制造业企业为例[J].中国市场，2020（32）：92-93.
[3]孙路.国有企业销售业务内控管理制度的建立与完善[J].大众投资指南，2020（17）：107-108.
[4]李丽芳.企业内控管理制度的建立与完善分析[J].大众投资指南，2020（17）：109-110.