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【摘要】税法是会计专业学生的核心课程，在税制改革不断推进的背景下，培养学生涉税实践能力，适应当前经济发展及税制改革的需要，探讨税法教学方法改革思路与框架十分重要。税法课程教学应在遵循专业性、灵活性及实用性原则下，调整完善课程内容及实训实践框架，着力提升教师专业能力，不断优化税法教学体系。
【关键词】实践能力培养;税法教学;基本原则;教学方法
2018年，李克强总理在《政府工作报告》中的阐述的涉税内容共有31处，其中2018年推进的减税降负和税收改革举措有18项，这是历年《政府工作报告》中最多的，既涉及制造业、交通运输业等实体经济税负，又涉及减轻小微企业和工薪阶层的税负，鼓励创业，促进消费，改善民生。税法是会计专业学生的核心课程，培养学生实践能力，适应当前经济发展及税制改革的需要，探讨税法教学方法改革思路与框架十分重要。
（一）专业性
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系。因此，税法课程教学内容一定要与国家相关法规政策一致。
（二）灵活性
随着我国经济的发展，税法体系在不断完善与发展。从2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点起，增值税多次扩大征收范围，目前营业税已经正式退出历史舞台。环保税于2018年4月1日正式征收。除此之外，房地产税、个人所得税、消费税等也将进一步优化。这些新的变化给税法教学带来了前所未有的挑战，教学内容与方法必须紧跟时代步伐。
（三）实用性
通过大学教育，学生最终需要走入社会就业，有承担工作岗位职责的能力。税法教学活动不仅要着眼于重要税收法规政策的讲解，更应该培养学生实践能力，能正确处理常见涉税业务，如增值税发票开具与管理，纳税申报等，能切实解决企业涉税事务中的具体问题。
（一）教材内容滞后
教材从编写到出版需要一段时间，而当前税收政策变更频繁，这就不可避免地造成教材内容滞后，即使是每年最新出版的注册会计师税法考试教材也会出现此类问题。如从2018年5月1日起，將制造业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，而2018年3月出版的注册会计师税法考试教材没有更新。
（二）理论教学课时不足
税法教学涉及的税种主要有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、烟叶税、关税、船舶吨税、资源税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税。每一个税种都有自己的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算、征收管理等，涉及的教学内容繁多。税法课程各高校学时一般为54学时，要想让学生在有限的课时内全面了解我国现行税法体系，熟悉各个税种的基本政策和应纳税额的计算是不现实的。
（三）实践教学内容与课时有限
目前高校实践教学时间一般是一至两周，实践教学形式一般是两种，一是校内税法模拟实训软件，二是校企合作实习基地，两种形式都有一定的局限性。实训软件一部分内容会与实际操作有差异，而且有些软件更侧重于涉税会计处理。校企合作实习基地能提供的岗位有限，难以满足所有学生的实习要求，而且在不影响企业正常工作的情况下组织实训有一定难度。
（一）课程内容
首先，选择一本高质量的教材非常重要，建议选择每年更新的权威教材，比如每年最新版的注册会计师税法考试教材内容齐全，法规详细。教师可以结合教学实际有选择性地使用，突出重点，可以适当降低习题难度。除此之外，因出版周期问题仍可能存在小部分内容滞后，教师还需要密切关注税法变化，随时补充新出台的政策条款，以保证按照最新的税收法规教学。其次，从章节内容来看，结合会计专业特点，讲课重点应放在增值税、消费税和企业所得税上。教师不仅需要引导学生关注税法变化，分析法规变化的背景及影响，帮助学生加深理解各个税种的经济生活意义，还要结合练习强化学生对应纳税额的计算能力，使他们掌握纳税申报等一系列实际操作技能。
（二）教师实践能力
税法与会计专业其他课程密不可分，购进货物或接受劳务与增值税进项税额有关，收入的确认与增值税销项税额有关，损益的确认与企业所得税有关。讲授税法的教师需要对整个会计课程体系有深入的了解，对中级财务会计、财务管理、预算会计等专业课程都要懂。教师还需要时刻关注政策变更，不仅是税务政策变更，还有企业会计准则相关政策的变更。除此之外，教师更需要具有一定的实践经验，否则仅仅按照书面讲课，是无法让学生真正明白增值税发票管理或纳税申报等事项的。学校应该要求教师定期在企业挂职锻炼，并定期对教师实践情况进行考核监督。
（三）学生自学能力
随着税制改革的推进，税收政策及征税纳税方式都处于不断变化中。学生在学校学习的知识，可能尚未毕业就过时了。因此，税法教学应强调学生的自学能力。随着电脑和手机的普及，自学的途径越来越多样化，学生可通过国家税务总局网站或者关注相关微信公众号及时获得最新政策，更全面地了解政策更新的原因及其影响。
（四）实践控制
最优的实训实践安排应该是“即学即实践”，也就是学完一个知识点就进行该知识点的实践操作。但受课时的限制，教学中很难这样安排。即使不能完全这样，也要尽量保持实训实践内容与真实情况一致。一是与实训软件开发公司定期沟通，修改软件中不合理的部分，增加软件中遗漏的或忽略的部分，去掉已经淘汰的内容。二是与企业采取双向合作，一方面，学校请企业人士走入课堂，讲授实务操作要求高的知识点。具有丰富实践经验的企业人士会比学校教师讲得更生动形象，学生也会容易接受。另一方面，企业向学校提供会计实习岗位，学校推荐学生实习，对实习表现好的学生甚至可以与企业签订协议，推荐就业。因此，学校还可以考虑扩大实习企业范围，将实习与就业结合起来。当然，学校需要派专人对校外实习严格监督控制。三是鼓励学生利用毕业实习或者假期机会自主安排实习，进入国税局、会计师事务所、企业税务部门等，在实践中学习成长。
综上所述，本文以培养学生实践能力为目标，在当前税制改革不断推进的背景下，就税法课程实训体系提出了一系列框架思路，提出税法课程教学应在专业性、灵活性及实用性原则指导下，针对教材内容滞后，理论与实践课时不足等问题，调整完善课程内容及实训实践框架，着力提升教师专业能力和学生自学能力，探索将学生实习实践与就业良性结合的可行途径，不断优化税法教学体系。因篇幅及能力所限，不能详尽叙述。随着我国税制改革的深入，经济体制的不断完善，税制结构还会不断更新变化，教学方法需要与时俱进，针对新情况新问题不断创新。
[1]王萍萍.应用型本科税法课堂教学质量提高途径研究[J].当代教育实践与教学研究，2018（03）.
[2]刘力榕.应用型本科《税法》教学改革探索[J].时代金融，2017（11）.
【关键词】实践能力培养;税法教学;基本原则;教学方法
2018年，李克强总理在《政府工作报告》中的阐述的涉税内容共有31处，其中2018年推进的减税降负和税收改革举措有18项，这是历年《政府工作报告》中最多的，既涉及制造业、交通运输业等实体经济税负，又涉及减轻小微企业和工薪阶层的税负，鼓励创业，促进消费，改善民生。税法是会计专业学生的核心课程，培养学生实践能力，适应当前经济发展及税制改革的需要，探讨税法教学方法改革思路与框架十分重要。
一、明确税法教学基本原则
（一）专业性
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系。因此，税法课程教学内容一定要与国家相关法规政策一致。
（二）灵活性
随着我国经济的发展，税法体系在不断完善与发展。从2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点起，增值税多次扩大征收范围，目前营业税已经正式退出历史舞台。环保税于2018年4月1日正式征收。除此之外，房地产税、个人所得税、消费税等也将进一步优化。这些新的变化给税法教学带来了前所未有的挑战，教学内容与方法必须紧跟时代步伐。
（三）实用性
通过大学教育，学生最终需要走入社会就业，有承担工作岗位职责的能力。税法教学活动不仅要着眼于重要税收法规政策的讲解，更应该培养学生实践能力，能正确处理常见涉税业务，如增值税发票开具与管理，纳税申报等，能切实解决企业涉税事务中的具体问题。
二、目前高校税法教学中存在的问题
（一）教材内容滞后
教材从编写到出版需要一段时间，而当前税收政策变更频繁，这就不可避免地造成教材内容滞后，即使是每年最新出版的注册会计师税法考试教材也会出现此类问题。如从2018年5月1日起，將制造业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，而2018年3月出版的注册会计师税法考试教材没有更新。
（二）理论教学课时不足
税法教学涉及的税种主要有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、烟叶税、关税、船舶吨税、资源税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税。每一个税种都有自己的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算、征收管理等，涉及的教学内容繁多。税法课程各高校学时一般为54学时，要想让学生在有限的课时内全面了解我国现行税法体系，熟悉各个税种的基本政策和应纳税额的计算是不现实的。
（三）实践教学内容与课时有限
目前高校实践教学时间一般是一至两周，实践教学形式一般是两种，一是校内税法模拟实训软件，二是校企合作实习基地，两种形式都有一定的局限性。实训软件一部分内容会与实际操作有差异，而且有些软件更侧重于涉税会计处理。校企合作实习基地能提供的岗位有限，难以满足所有学生的实习要求，而且在不影响企业正常工作的情况下组织实训有一定难度。
三、税法教学方法改革措施
（一）课程内容
首先，选择一本高质量的教材非常重要，建议选择每年更新的权威教材，比如每年最新版的注册会计师税法考试教材内容齐全，法规详细。教师可以结合教学实际有选择性地使用，突出重点，可以适当降低习题难度。除此之外，因出版周期问题仍可能存在小部分内容滞后，教师还需要密切关注税法变化，随时补充新出台的政策条款，以保证按照最新的税收法规教学。其次，从章节内容来看，结合会计专业特点，讲课重点应放在增值税、消费税和企业所得税上。教师不仅需要引导学生关注税法变化，分析法规变化的背景及影响，帮助学生加深理解各个税种的经济生活意义，还要结合练习强化学生对应纳税额的计算能力，使他们掌握纳税申报等一系列实际操作技能。
（二）教师实践能力
税法与会计专业其他课程密不可分，购进货物或接受劳务与增值税进项税额有关，收入的确认与增值税销项税额有关，损益的确认与企业所得税有关。讲授税法的教师需要对整个会计课程体系有深入的了解，对中级财务会计、财务管理、预算会计等专业课程都要懂。教师还需要时刻关注政策变更，不仅是税务政策变更，还有企业会计准则相关政策的变更。除此之外，教师更需要具有一定的实践经验，否则仅仅按照书面讲课，是无法让学生真正明白增值税发票管理或纳税申报等事项的。学校应该要求教师定期在企业挂职锻炼，并定期对教师实践情况进行考核监督。
（三）学生自学能力
随着税制改革的推进，税收政策及征税纳税方式都处于不断变化中。学生在学校学习的知识，可能尚未毕业就过时了。因此，税法教学应强调学生的自学能力。随着电脑和手机的普及，自学的途径越来越多样化，学生可通过国家税务总局网站或者关注相关微信公众号及时获得最新政策，更全面地了解政策更新的原因及其影响。
（四）实践控制
最优的实训实践安排应该是“即学即实践”，也就是学完一个知识点就进行该知识点的实践操作。但受课时的限制，教学中很难这样安排。即使不能完全这样，也要尽量保持实训实践内容与真实情况一致。一是与实训软件开发公司定期沟通，修改软件中不合理的部分，增加软件中遗漏的或忽略的部分，去掉已经淘汰的内容。二是与企业采取双向合作，一方面，学校请企业人士走入课堂，讲授实务操作要求高的知识点。具有丰富实践经验的企业人士会比学校教师讲得更生动形象，学生也会容易接受。另一方面，企业向学校提供会计实习岗位，学校推荐学生实习，对实习表现好的学生甚至可以与企业签订协议，推荐就业。因此，学校还可以考虑扩大实习企业范围，将实习与就业结合起来。当然，学校需要派专人对校外实习严格监督控制。三是鼓励学生利用毕业实习或者假期机会自主安排实习，进入国税局、会计师事务所、企业税务部门等，在实践中学习成长。
四、总结
综上所述，本文以培养学生实践能力为目标，在当前税制改革不断推进的背景下，就税法课程实训体系提出了一系列框架思路，提出税法课程教学应在专业性、灵活性及实用性原则指导下，针对教材内容滞后，理论与实践课时不足等问题，调整完善课程内容及实训实践框架，着力提升教师专业能力和学生自学能力，探索将学生实习实践与就业良性结合的可行途径，不断优化税法教学体系。因篇幅及能力所限，不能详尽叙述。随着我国税制改革的深入，经济体制的不断完善，税制结构还会不断更新变化，教学方法需要与时俱进，针对新情况新问题不断创新。
【参考文献】
[1]王萍萍.应用型本科税法课堂教学质量提高途径研究[J].当代教育实践与教学研究，2018（03）.
[2]刘力榕.应用型本科《税法》教学改革探索[J].时代金融，2017（11）.