论文部分内容阅读
摘要：作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要作用。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础，提升风险控制能力，真正实现可持续增长。
关键词：企业；内部控制
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
随着建立社会主义市场经济体制目标的确立和由计划经济向市场经济转轨，我国各类企业也在逐步建立现代企业制度或者寻找建立现代企业制度的途径。但由于企业内部控制体系不完善，我国企业仍然普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不实等问题。因此，完善企业内部控制，强化企业管理成为当前企业急需解决的问题。
一、内部控制的必要性
1.完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为，促使所有者建立科学合理的激励与约束机制。通过内部控制的监督考核，与业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康和谐发展。
2.建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量，有效控制财务舞弊行为会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力。企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的，健全完善的内部控制体系，可以保证企业会计核算的质量，杜绝虚假会计信息，提高企业透明度，增加投资者对企业的信任，提高公众形象，吸引投资。
3.企业对风险的管理意识还比较欠缺。目前一些企业一味地追求效益，有的注重扩大生产，以追求最大化利润为主要目标，却忽视了对管理的重视。近年来，我国经济在迅猛地发展，企业在这种环境下也有了更多的发展机会，这对于管理者来说是一个新的挑战，如果企业管理者的思想陈旧，则跟不上社会发展的步伐，那么企业将处于劣势地位。
二、内部控制的作用
内部控制的作用是指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果，主要有以下作用：
1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。
2.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。
3.有效防范企业的经营风险。健全的内部控制，通过对企业风险的有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，因此是企业风险防范的一种最佳方法。
三、内部控制的基本内容和方法
内部控制就其控制的范围和目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关的控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相承的，不仅总体目标是一致的，而且一些控制措施和方法也是相同的。在建立内部控制时，一般主要以内部会计控制为主线，辅之以其他控制措施，最终实现对整个企业内部管理的控制。
四、企业内部控制的局限性
1.人为因素：任何“完善的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。
2.滥用职权：内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，就为内部人滥用职权创造了条件，内部控制也就形同虚设了。
3.合谋（串通）：内部控制制度源于内部牵制的观念。因为相互有了制衡，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要小于一个人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门。而串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，使内部控制制度无效。
五、当前企业内部控制存在问题和完善的对策
近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业各项内控制度不断健全和完善，有力地促进了企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设情况看，仍然存在许多问题。主要表现在：一是内部控制环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。从目前我国情况看，大多数国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，出资人缺位，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，出现了会计信息失真、管理者专权独断和内部人控制、贪污腐败等问题，阻碍了企业的发展。二是制度执行不力。内部控制重在执行，其中人的因素至关重要。目前有些企业内部控制制度尽管已经建立起来，但由于领导重视不够，或执行人员业务水平有限，职业素质不高等原因，造成内部控制制度难以得到真正落实，仅限于挂在墙上，有名无实，内部管理依然处于失控状态。
综上所述，加强实施内部控制能够确保企业稳定、持续、健康地向前发展。
作者简介：焦爱英（1977-），女，河北邯郸人，中级会计师，大学本科，主要从事财务工作。
关键词：企业；内部控制
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
随着建立社会主义市场经济体制目标的确立和由计划经济向市场经济转轨，我国各类企业也在逐步建立现代企业制度或者寻找建立现代企业制度的途径。但由于企业内部控制体系不完善，我国企业仍然普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不实等问题。因此，完善企业内部控制，强化企业管理成为当前企业急需解决的问题。
一、内部控制的必要性
1.完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为，促使所有者建立科学合理的激励与约束机制。通过内部控制的监督考核，与业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康和谐发展。
2.建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量，有效控制财务舞弊行为会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力。企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的，健全完善的内部控制体系，可以保证企业会计核算的质量，杜绝虚假会计信息，提高企业透明度，增加投资者对企业的信任，提高公众形象，吸引投资。
3.企业对风险的管理意识还比较欠缺。目前一些企业一味地追求效益，有的注重扩大生产，以追求最大化利润为主要目标，却忽视了对管理的重视。近年来，我国经济在迅猛地发展，企业在这种环境下也有了更多的发展机会，这对于管理者来说是一个新的挑战，如果企业管理者的思想陈旧，则跟不上社会发展的步伐，那么企业将处于劣势地位。
二、内部控制的作用
内部控制的作用是指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果，主要有以下作用：
1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。
2.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。
3.有效防范企业的经营风险。健全的内部控制，通过对企业风险的有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，因此是企业风险防范的一种最佳方法。
三、内部控制的基本内容和方法
内部控制就其控制的范围和目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关的控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相承的，不仅总体目标是一致的，而且一些控制措施和方法也是相同的。在建立内部控制时，一般主要以内部会计控制为主线，辅之以其他控制措施，最终实现对整个企业内部管理的控制。
四、企业内部控制的局限性
1.人为因素：任何“完善的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。
2.滥用职权：内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，就为内部人滥用职权创造了条件，内部控制也就形同虚设了。
3.合谋（串通）：内部控制制度源于内部牵制的观念。因为相互有了制衡，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要小于一个人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门。而串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，使内部控制制度无效。
五、当前企业内部控制存在问题和完善的对策
近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业各项内控制度不断健全和完善，有力地促进了企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设情况看，仍然存在许多问题。主要表现在：一是内部控制环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。从目前我国情况看，大多数国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，出资人缺位，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，出现了会计信息失真、管理者专权独断和内部人控制、贪污腐败等问题，阻碍了企业的发展。二是制度执行不力。内部控制重在执行，其中人的因素至关重要。目前有些企业内部控制制度尽管已经建立起来，但由于领导重视不够，或执行人员业务水平有限，职业素质不高等原因，造成内部控制制度难以得到真正落实，仅限于挂在墙上，有名无实，内部管理依然处于失控状态。
综上所述，加强实施内部控制能够确保企业稳定、持续、健康地向前发展。
作者简介：焦爱英（1977-），女，河北邯郸人，中级会计师，大学本科，主要从事财务工作。