论文部分内容阅读
在社会经济不断发展的背景下，我国税收工作出现了新的变化，深入了解税收工作出现的新常态，积极引导税收工作的发展，不但是推动税收工作可持续发展的重要环节，同时也是充分发挥税收作用，更好为经济发展提供服务的重要环节。中共中央指出，加强对行政权力的监督与管理，完善政府内部控制制度，加强上级机关对下级部门的领导与监督，形成完善的监督制度，从而形成有效的运行与监督体系，这也是我国政府审计对国有企业内部控制的影响，同时对其绩效也有一定的影响。
一、国企内部控制审计的重要性
随着改革开放政策的推动，促使我国社会经济得到了快速发展，但是我国行政管理水平与发达国家相比仍有不少缺陷。从每年出现的各大行政事件来看，贪污腐败事件层出不穷，而国企作为代表国家行驶征税权力的部门，其工作本身就具有一定的风险。内部控制审计作为国企的基础工作，内部控制审计的科学性、准确性都会影响到对上级领导做出的决策的正确性有直接影响。内部控制审计对于国企的经济效益具有重要影响，尤其是国企的可持续发展，国企内部控制审计的质量直接影响到国企建设的可行性。内部控制审计不但关系着国企发展情况，也为进一步制定国企发展策略提供相关依据，同时也是提高国企发展水平、制定科学征税方案的重要渠道。因此，做好国企内部控制审计具有重要的作用和意义，积极引导国企内部控制审计的有效开展，对于推动我国税务事业发展具有积极影响。
二、我国国企内部控制审计中存在的问题
（一）对内部控制审计的认识不足
在对我国新常态下国企内部控制审计在进行管理和分析时，发现由于国企领导对内部控制审计的认识不足，导致没有注重引用新技术、新模式，且陈旧管理理念，许多地方仍采用传统的管理方法，使得基层国企内部控制审计效率受到影响，也使得新时代国企内部控制审计发展受到制约。部分领导将新时代管理重点放在加强工作绩效和提高国企经济效益中，没有重视国企内部控制审计的有效开展。有些领导缺乏国企内部控制审计知识，且对国企内部控制审计不太了解，因此，无法参与国企内部控制审计管理中，无法引起管理人员的重视，导致内部控制审计信息系统中存在信息存在缺失、过时等问题。部分管理者认为国企内部控制审计的实质就是财务管理、会计审计，对其的认识不足。
（二）信息化水平低
在实际工作中，国企内部控制审计由于缺乏专业的管理人才、管理工作的工作量大且效率低。部分管理人员在工作过程中，受到自身专业水平的限制，尤其是计算机操作和信息化水平等方面的限制较为显著，仍旧采取传统的管理模式，这导致我国与欧美国家之间在信息技术应用方面的差距越来越大，使得我国国企内部控制审计无法与社会发展相适应。内部控制审计的信息化水平较低，许多部门仍采用纸质报告，容易导致信息丢失或缺失，在新常态下应该不断提升审计的信息化水平，这是提升内部审计的客观要求。
（三）政府审计下国有企业的内部控制工作效率不高
随着经济的不断发展，我国国企的规模也得到了进一步扩大，与此同时也增加了国企内部控制审计的任务，且由于管理中的任务繁多，增加了管理人员的工作负荷。且由于我国管理团队管理制度存在不完善的现象，许多人员都不是专业的内部控制审计工作人员，许多人还兼顾着其他工作，导致国企内部控制审计工作无法有效开展。此外，在人员编制上，国企在编人员较少，无法满足国企内部控制审计的需求，这也是导致我国政府审计中影响国企内部控制的关键性因素。
三、政府审计下国企内部控制措施分析
国企内部控制审计工作存在着许多问题，一方面经济社会的发展对国企内部控制审计工作提出了更高的要求，另一方面则是随着税务改革的推动，税务部门自身工作出现了变化，容易出现违法违规事件，需要通过不断加强内部控制审计工作来实现。如何让国企内部控制审计与税收相结合，是各级国企迫切需要解决的问题，也是文章讨论的重点。
（一）提高对内部控制审计的认识
国企内部控制与国家利益有直接联系，关系着老百姓的切身利益。常态是指按规章办事，因此要时刻警惕风险，将内部控制审计作为国企的常态工作，纳入日常管理活动中。通过监督部门对国企内部控制的监督与管理，提高国企的风险意识，积极寻找工作中隐藏的风险。此外，还可以通过加强风险管理教育，来提升工作人员的风险管理意识，通过以勤政廉洁为核心的作風教育，通过量化考核以及连带责任制度为保障，在征税过程中通过对各环节的排查，引导职工和干部保持良好的思想道德，并认真做好内部控制制度。
（二）健全信息化内部控制机制
通过引入信息化系统，用信息的方式将权力行驶过程转变为数字化信息，增强管理的严谨性，减少人为因素的干预。通过信息管理系统，逐步实现事件审批为主的各种权力行使事件转变为信息化管理，从而实现对国企各方面的实时监控与综合分析，能够有效整合行政、认识以及财务等部门资源，实现各部门信息的共享，有助于了解部门运行状况。通过现有信息管理系统，了解各种事件的处理进度，同时能够明确各种事件的处理顺序、受理人、审核进度、批准人以及办结者等方面的新，从而做到实时监控。对于存在疑点的事件，可以通过数据筛选，再与系统中的相关信息进行对比，提高对事件审核与分析的准确率。信息化系统的应用能够落实政务公开的要求，从而提高权力行使的透明度。通过建立政务公开平台，将权力行使的主体、流程以及结果等内容向社会公开，从而提高群众的满意度。
（三）完善内部控制审计制度
积极探索税务机内部控制审计工作改变方向，明确各方面的法律职责与义务，并以切实行使税法征收职责落实到实际工作中，以绩效考核为主要观察指标，探索税收执法责任纳入个人绩效考核评价标准中，从而促使绩效管理与税收执法工作的统一，通过建立完善的绩效考核制度。国企应当对欠税者进行个人档案的建立，并建立数据库，对每一个欠税者的动态进行持续报道。内部审计部门除了要加强税管部门的工作情况以及税管人员的工作效率外，还应当抽查各地税务档案的保存情况，对管理不合格的人员进行批判和责任追究。在深化内部控制审计的公式，有效利用信息库中的资料进行经济责任追究工作，从而对偷税漏税企业进行整改，加强税务管理工作，完善管理制度，对执法过失进行批判教育、责令通报以及取消执法资格等处理，还可以给予奖金、提高工作福利的方法来鼓励表现优秀的执法人员。
四、结语
在社会经济不断发展的背景下，我国税收工作出现了新的变化，深入了解税收工作出现的新常态，积极引导税收工作的发展，不但是推动税收工作可持续发展的重要环节，同时也是充分发挥税收作用，更好为经济发展提供服务的重要环节。加强对行政权力的监督与管理，完善政府内部控制制度，加强上级机关对下级部门的领导与监督，形成完善的监督制度，从而形成有效的运行与监督体系，这也是我国政府审计对国有企业内部控制的影响，同时对其绩效也有一定的影响。国企作为政府重要的经济执法部门，代表国家行驶征税权力，但是在其行驶权力过程中也存在着一定的风险，并且这些风险仅凭自觉、教育来约束是无法全面控制的。因此，国企需要通过建立一套行之有效的内部控制体系，使国企在有效的监督机制下合理行驶自身的权力，从根源上杜绝贪污腐败现象的出现。（作者单位为河南省国有资产控股运营集团有限公司）
一、国企内部控制审计的重要性
随着改革开放政策的推动，促使我国社会经济得到了快速发展，但是我国行政管理水平与发达国家相比仍有不少缺陷。从每年出现的各大行政事件来看，贪污腐败事件层出不穷，而国企作为代表国家行驶征税权力的部门，其工作本身就具有一定的风险。内部控制审计作为国企的基础工作，内部控制审计的科学性、准确性都会影响到对上级领导做出的决策的正确性有直接影响。内部控制审计对于国企的经济效益具有重要影响，尤其是国企的可持续发展，国企内部控制审计的质量直接影响到国企建设的可行性。内部控制审计不但关系着国企发展情况，也为进一步制定国企发展策略提供相关依据，同时也是提高国企发展水平、制定科学征税方案的重要渠道。因此，做好国企内部控制审计具有重要的作用和意义，积极引导国企内部控制审计的有效开展，对于推动我国税务事业发展具有积极影响。
二、我国国企内部控制审计中存在的问题
（一）对内部控制审计的认识不足
在对我国新常态下国企内部控制审计在进行管理和分析时，发现由于国企领导对内部控制审计的认识不足，导致没有注重引用新技术、新模式，且陈旧管理理念，许多地方仍采用传统的管理方法，使得基层国企内部控制审计效率受到影响，也使得新时代国企内部控制审计发展受到制约。部分领导将新时代管理重点放在加强工作绩效和提高国企经济效益中，没有重视国企内部控制审计的有效开展。有些领导缺乏国企内部控制审计知识，且对国企内部控制审计不太了解，因此，无法参与国企内部控制审计管理中，无法引起管理人员的重视，导致内部控制审计信息系统中存在信息存在缺失、过时等问题。部分管理者认为国企内部控制审计的实质就是财务管理、会计审计，对其的认识不足。
（二）信息化水平低
在实际工作中，国企内部控制审计由于缺乏专业的管理人才、管理工作的工作量大且效率低。部分管理人员在工作过程中，受到自身专业水平的限制，尤其是计算机操作和信息化水平等方面的限制较为显著，仍旧采取传统的管理模式，这导致我国与欧美国家之间在信息技术应用方面的差距越来越大，使得我国国企内部控制审计无法与社会发展相适应。内部控制审计的信息化水平较低，许多部门仍采用纸质报告，容易导致信息丢失或缺失，在新常态下应该不断提升审计的信息化水平，这是提升内部审计的客观要求。
（三）政府审计下国有企业的内部控制工作效率不高
随着经济的不断发展，我国国企的规模也得到了进一步扩大，与此同时也增加了国企内部控制审计的任务，且由于管理中的任务繁多，增加了管理人员的工作负荷。且由于我国管理团队管理制度存在不完善的现象，许多人员都不是专业的内部控制审计工作人员，许多人还兼顾着其他工作，导致国企内部控制审计工作无法有效开展。此外，在人员编制上，国企在编人员较少，无法满足国企内部控制审计的需求，这也是导致我国政府审计中影响国企内部控制的关键性因素。
三、政府审计下国企内部控制措施分析
国企内部控制审计工作存在着许多问题，一方面经济社会的发展对国企内部控制审计工作提出了更高的要求，另一方面则是随着税务改革的推动，税务部门自身工作出现了变化，容易出现违法违规事件，需要通过不断加强内部控制审计工作来实现。如何让国企内部控制审计与税收相结合，是各级国企迫切需要解决的问题，也是文章讨论的重点。
（一）提高对内部控制审计的认识
国企内部控制与国家利益有直接联系，关系着老百姓的切身利益。常态是指按规章办事，因此要时刻警惕风险，将内部控制审计作为国企的常态工作，纳入日常管理活动中。通过监督部门对国企内部控制的监督与管理，提高国企的风险意识，积极寻找工作中隐藏的风险。此外，还可以通过加强风险管理教育，来提升工作人员的风险管理意识，通过以勤政廉洁为核心的作風教育，通过量化考核以及连带责任制度为保障，在征税过程中通过对各环节的排查，引导职工和干部保持良好的思想道德，并认真做好内部控制制度。
（二）健全信息化内部控制机制
通过引入信息化系统，用信息的方式将权力行驶过程转变为数字化信息，增强管理的严谨性，减少人为因素的干预。通过信息管理系统，逐步实现事件审批为主的各种权力行使事件转变为信息化管理，从而实现对国企各方面的实时监控与综合分析，能够有效整合行政、认识以及财务等部门资源，实现各部门信息的共享，有助于了解部门运行状况。通过现有信息管理系统，了解各种事件的处理进度，同时能够明确各种事件的处理顺序、受理人、审核进度、批准人以及办结者等方面的新，从而做到实时监控。对于存在疑点的事件，可以通过数据筛选，再与系统中的相关信息进行对比，提高对事件审核与分析的准确率。信息化系统的应用能够落实政务公开的要求，从而提高权力行使的透明度。通过建立政务公开平台，将权力行使的主体、流程以及结果等内容向社会公开，从而提高群众的满意度。
（三）完善内部控制审计制度
积极探索税务机内部控制审计工作改变方向，明确各方面的法律职责与义务，并以切实行使税法征收职责落实到实际工作中，以绩效考核为主要观察指标，探索税收执法责任纳入个人绩效考核评价标准中，从而促使绩效管理与税收执法工作的统一，通过建立完善的绩效考核制度。国企应当对欠税者进行个人档案的建立，并建立数据库，对每一个欠税者的动态进行持续报道。内部审计部门除了要加强税管部门的工作情况以及税管人员的工作效率外，还应当抽查各地税务档案的保存情况，对管理不合格的人员进行批判和责任追究。在深化内部控制审计的公式，有效利用信息库中的资料进行经济责任追究工作，从而对偷税漏税企业进行整改，加强税务管理工作，完善管理制度，对执法过失进行批判教育、责令通报以及取消执法资格等处理，还可以给予奖金、提高工作福利的方法来鼓励表现优秀的执法人员。
四、结语
在社会经济不断发展的背景下，我国税收工作出现了新的变化，深入了解税收工作出现的新常态，积极引导税收工作的发展，不但是推动税收工作可持续发展的重要环节，同时也是充分发挥税收作用，更好为经济发展提供服务的重要环节。加强对行政权力的监督与管理，完善政府内部控制制度，加强上级机关对下级部门的领导与监督，形成完善的监督制度，从而形成有效的运行与监督体系，这也是我国政府审计对国有企业内部控制的影响，同时对其绩效也有一定的影响。国企作为政府重要的经济执法部门，代表国家行驶征税权力，但是在其行驶权力过程中也存在着一定的风险，并且这些风险仅凭自觉、教育来约束是无法全面控制的。因此，国企需要通过建立一套行之有效的内部控制体系，使国企在有效的监督机制下合理行驶自身的权力，从根源上杜绝贪污腐败现象的出现。（作者单位为河南省国有资产控股运营集团有限公司）