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作者简介：陈祥永（1990-），男，山东省日照市人，工作单位：山东省潍坊学院经济管理学院2010级会计学本科四班，职务：学生。
摘要：应收账款是企业健康经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业应收账款业务的内部控制制度，是企业良好健康发展的必要条件。企业通过制定并实施有效的内部控制制度，减少公司资产流失，进而最终实现企业价值最大化。然而在我国很多企业中，应收账款内部控制制度的相关规定还应该进一步落实，有很多问题亟需解决。
关键词：应收账款；资金链；资产流失一、我国企业应收账款内控制度存在问题分析
（一）缺乏健全有效的内部控制机制
在我国，据权威部门调查，大多数企业的管理层在对内控机制的作用认识不足，内控意识淡薄。有的企业甚至根本没有建立一些业务的内控制度，有的企业即使建立或因时间太长已经不适应本企业内部管理的要求，就行成了内部控制制度形成虚设，不能够起到内部控制应有的作用，给赊销业务的管理还有责任的落实都埋下了很大的隐患。
（二）缺乏具体的欠款催收部门
很多企业在管理上，缺乏严格的催收责任制度和账龄的分析机制，很多的应收账款明细户名年终过账就列上了“上年结转”的会计科目，这是很不负责任的态度，在一下债券的形成上也没有注明这些债券形成的理由、时间、具体内容和经办责任人等等一些较为详尽的情况，就出现了款项一年一年结转，同事清理回收却是没有相关部门和相关责任人去具体落实实施，造成应收账款的损失风险提高很多。
（三）具体损失主观调整，企业利润被人为操控
根据《会计法》、《企业会计制度》的相关规定，企业在进行财产清查时，需要对应收账款进行全面详细清理，并结合客户的信用情况预估应收账款风险点，按照预期潜在损失的一定比例，计提坏账损失。但是很多企业年终结算时，不是根据应收账款风险的大小，而是以相关负责人的主观感觉和江湖交情结转应收账款，这就造成了人为的放大或者缩小利润，使企业蒙受损失。
二、完善我国企业应收账款内控制度措施
（一）健立科学合理的应收账款内控制度
应紧密结合相关要求和规范并且结合自己企业本身的业务特点和企业制度要求，制定应收账款内控管理制度，本着权责分明、清晰明确的原则，建立明确分工责任落实而且相互制约防患于未然；还要做到不留死角，反馈迅速的购赊销内控制度，以期能够规范经济业务行为消除隐患，及时发现并纠正作弊行为。维护企业应收账款信用资产的安全性和完整性。
企业自身应该结合相关行业特点，充分衡量应收账款的风险点收益方面，通过民主的决策机制，有先见的考虑到赊销业务对公司财务的影响，制定企业的内部信用政策，明确企业能够赊销客户的信用最低标准，信用最低条件，以及一旦客户违约时候公司应该采取的收账政策，在充分严谨的考虑合作客户的资信情况基础之上，谨慎的选择客户，以保证应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，争取把问题扼杀在摇篮之中。企业也要设立专门的账款回收部门来加速账款回收，降低应收账款的风险点，使企业能够在一个良性的轨道上平稳运行。
（二）强化企业应收账款内控制度
1.建立账龄分析制度
企业财务部门应随时关注赊销账款的回收状况，建立账龄分析制度，把超期并未收回的赊销账款作为工作重点，督促公司信用管理部门对客户信用等级进行分析调查，时常自查相关制度是否符合有关规定。并及时采取措施进行改进完善。公司有关部门要时常组织定期清理应收账款，建立监督部门进行监测，督促销售部门及时组织催收，在必要情况下要通过法律途径维护自身合法权益，坚决抵制呆账、坏账、死账。
2.严肃公司结算纪律，加强收款监督控制
针对经办人员收到款项不及时入账或长期挤占、挪用等相关现象，财务部门应加强对收到款项的监测控制，防范相关人员直接侵吞销售现款，坚决杜绝公司资金企业外循环的违法现象出现，保护属于公司的应收账款的安全性和完整性。比如在办理赊销业务的时候应取得购货单位加盖了公章和付款时间承诺的一些书面证明材料和保证材料，并严格严肃审核客户身份，按实际名称挂帐，防止张冠李戴顶账、替账。
3.谨慎计提坏账准备
公司财会部门人员应依据《企业会计制度》的有关规定，本着谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提多少，应根据已经实施的账龄分析情况，分析赊销人员的真实实际偿债能力，分户进行合理预估，足额提取坏账准备金，来缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生严重性的影响，杜绝把坏账准备变成企业销售财务成果和领导手中调节利润的机器。
（三）利用现有金融市场，加速应收账款周转
企业可利用现有的金融市场，将在运行过程中形成的大笔应收账款向银行或其他金融机构转让，以聚拢资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：
一是应收账款抵押。企业拿应收账款抵押，向银行或其他金融机构进行长期或者短期融资，在日后收到客户支付的欠款时再还给银行或其他金融机构。
二是应收账款出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构来换取资金，代理机构则按应收账款净额的一定比例收取服务费。这样就让公司在资金流动上不至于完全处于被动层面。
建立健全应收账款内部控制制度是加强应收账款管理的行之有效的手段，建立和完善有效的应收账款内部控制制度，切实将各项措施落到实处，做到实处，使企业应收账款始终控制在合理的水平上，企业才能够健康稳定发展。（作者单位：山东省潍坊学院）
摘要：应收账款是企业健康经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业应收账款业务的内部控制制度，是企业良好健康发展的必要条件。企业通过制定并实施有效的内部控制制度，减少公司资产流失，进而最终实现企业价值最大化。然而在我国很多企业中，应收账款内部控制制度的相关规定还应该进一步落实，有很多问题亟需解决。
关键词：应收账款；资金链；资产流失一、我国企业应收账款内控制度存在问题分析
（一）缺乏健全有效的内部控制机制
在我国，据权威部门调查，大多数企业的管理层在对内控机制的作用认识不足，内控意识淡薄。有的企业甚至根本没有建立一些业务的内控制度，有的企业即使建立或因时间太长已经不适应本企业内部管理的要求，就行成了内部控制制度形成虚设，不能够起到内部控制应有的作用，给赊销业务的管理还有责任的落实都埋下了很大的隐患。
（二）缺乏具体的欠款催收部门
很多企业在管理上，缺乏严格的催收责任制度和账龄的分析机制，很多的应收账款明细户名年终过账就列上了“上年结转”的会计科目，这是很不负责任的态度，在一下债券的形成上也没有注明这些债券形成的理由、时间、具体内容和经办责任人等等一些较为详尽的情况，就出现了款项一年一年结转，同事清理回收却是没有相关部门和相关责任人去具体落实实施，造成应收账款的损失风险提高很多。
（三）具体损失主观调整，企业利润被人为操控
根据《会计法》、《企业会计制度》的相关规定，企业在进行财产清查时，需要对应收账款进行全面详细清理，并结合客户的信用情况预估应收账款风险点，按照预期潜在损失的一定比例，计提坏账损失。但是很多企业年终结算时，不是根据应收账款风险的大小，而是以相关负责人的主观感觉和江湖交情结转应收账款，这就造成了人为的放大或者缩小利润，使企业蒙受损失。
二、完善我国企业应收账款内控制度措施
（一）健立科学合理的应收账款内控制度
应紧密结合相关要求和规范并且结合自己企业本身的业务特点和企业制度要求，制定应收账款内控管理制度，本着权责分明、清晰明确的原则，建立明确分工责任落实而且相互制约防患于未然；还要做到不留死角，反馈迅速的购赊销内控制度，以期能够规范经济业务行为消除隐患，及时发现并纠正作弊行为。维护企业应收账款信用资产的安全性和完整性。
企业自身应该结合相关行业特点，充分衡量应收账款的风险点收益方面，通过民主的决策机制，有先见的考虑到赊销业务对公司财务的影响，制定企业的内部信用政策，明确企业能够赊销客户的信用最低标准，信用最低条件，以及一旦客户违约时候公司应该采取的收账政策，在充分严谨的考虑合作客户的资信情况基础之上，谨慎的选择客户，以保证应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，争取把问题扼杀在摇篮之中。企业也要设立专门的账款回收部门来加速账款回收，降低应收账款的风险点，使企业能够在一个良性的轨道上平稳运行。
（二）强化企业应收账款内控制度
1.建立账龄分析制度
企业财务部门应随时关注赊销账款的回收状况，建立账龄分析制度，把超期并未收回的赊销账款作为工作重点，督促公司信用管理部门对客户信用等级进行分析调查，时常自查相关制度是否符合有关规定。并及时采取措施进行改进完善。公司有关部门要时常组织定期清理应收账款，建立监督部门进行监测，督促销售部门及时组织催收，在必要情况下要通过法律途径维护自身合法权益，坚决抵制呆账、坏账、死账。
2.严肃公司结算纪律，加强收款监督控制
针对经办人员收到款项不及时入账或长期挤占、挪用等相关现象，财务部门应加强对收到款项的监测控制，防范相关人员直接侵吞销售现款，坚决杜绝公司资金企业外循环的违法现象出现，保护属于公司的应收账款的安全性和完整性。比如在办理赊销业务的时候应取得购货单位加盖了公章和付款时间承诺的一些书面证明材料和保证材料，并严格严肃审核客户身份，按实际名称挂帐，防止张冠李戴顶账、替账。
3.谨慎计提坏账准备
公司财会部门人员应依据《企业会计制度》的有关规定，本着谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提多少，应根据已经实施的账龄分析情况，分析赊销人员的真实实际偿债能力，分户进行合理预估，足额提取坏账准备金，来缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生严重性的影响，杜绝把坏账准备变成企业销售财务成果和领导手中调节利润的机器。
（三）利用现有金融市场，加速应收账款周转
企业可利用现有的金融市场，将在运行过程中形成的大笔应收账款向银行或其他金融机构转让，以聚拢资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：
一是应收账款抵押。企业拿应收账款抵押，向银行或其他金融机构进行长期或者短期融资，在日后收到客户支付的欠款时再还给银行或其他金融机构。
二是应收账款出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构来换取资金，代理机构则按应收账款净额的一定比例收取服务费。这样就让公司在资金流动上不至于完全处于被动层面。
建立健全应收账款内部控制制度是加强应收账款管理的行之有效的手段，建立和完善有效的应收账款内部控制制度，切实将各项措施落到实处，做到实处，使企业应收账款始终控制在合理的水平上，企业才能够健康稳定发展。（作者单位：山东省潍坊学院）