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【摘 要】我国会计准则建设取得了巨大成就，会计准则也已实现与国际会计准则的实质性趋同，会计信息质量提高很大，满足了利益相关者的需求，且促进了资本市场的发展作出了贡献，而事实上，各种会计舞弊屡见不鲜。这说明，新准则已经实施数年，相关的内、外部执行环境却无实质上改变。所以，本文研究了会计准则的执行机制，对我国现状提出来几项建议，以期向外界传达更加真实的会计信息。
【关键词】会计准则；执行机制
一、引言
机制最早的意思是构成机器各部件、其运转时相互的作用；深层含义：系统内种种要素发挥效力发生的联系。执行机制：各种操作、规定若能使会计准则产生效益的操作、规定形成的一个体系。根据以上定义，凡是能让会计准则实现收益的因素均视为执行机制的一个部分。举例来说，实际生活中，投资人要想看到经理人实际的经营行为非常难，若加上外部审计，会发挥出传达经营信息的作用，进而促使准则执行，这样一来学者将外部审计界定为一类执行机制，相关规定对违反会计准则的操作制定了惩戒措施，正是法律强制作用，会对会计造假信息等操作形成震慑威力，将其归类为执行机制。另外声誉、职业道德等，虽无明文规定、强制手段等，但它们确实能约束企业各经理层以上人的投机、造假操作，由此可见也可视为执行机制的一部分。用行政有形的手进行监管的各相关的部门，则是会计准则的执行机制中最强硬、见效快的力量。
会计准则执行机制则是实现会计准则有效执行的目标所建成的自我维系制度体系。一个全面的会计准则执行机制包含内、外部机制。内部机制指：企业内部的监管机制，包括内控制度、董事会及管理层对企业财务信息的复核。外部机制指：外部审计、证监会等相关组织。本文主要研究了会计准则内部执行机制，对我国现状提出来几条建议，以期向外界传达更加真实的会计信息。
二、文献综述
在执行机制的重要性研究方面，我国学者认为，我国处于转型阶段，不符合国际会计准则实施规定的水平、执行环境。国外学者坚信，不论明确执行还是隐含执行，有用的就是可执行的。
在会计信息与执行机制关系方面，和会计准则制订相比，会计信息是否具有较高的质量由其执行环境决定。王建新证明，造成目前我国会计信息失真现象更多是由于准则的执行环境。另外他也认为应结合国内制度环境条件而不是完全采用国际会计准则来提高会计盈余质量。王跃堂等认为，提高会计信息质量应改革现有的会计准则及执行机制。郭道扬研究则表明，必须统一会计相关的法律制定机制、执行机制问题，避免因法律制度缺位、有法不依或执法不严的局面。姜英兵认为，真正制约会计信息质量的关键因素为围绕会计标准实施的各种制度安排。李荣梅发现会计制度不完备的外在关键的因素是：会计环境复杂、不确定等。
综上所述，国内外相关学者的研究达成一个共识，认为执行机制是会计准则起作用的关键。准则执行细小问题、涉及的法律法规等问题，都必须在执行机制框架内解决。这种执行系统应保证准则执行、及时解决会计实务中的问题。
三、我国会计准则执行机制存在的主要问题及原因分析
1.我国会计准则执行机制存在的主要问题
我国上市公司改制不彻底，国有股“一股独大”现象很严重，股权比例不协调，会对企业筹资构成影响。由于市场流通的股权比例太低，流通股股东有分红利的权利，却动摇不了大股东地位，造成国有上市公司长期不分股利或少分股利的现象普遍。造就了上市公司爱利用股权资本，使得债权人也起不到任何的作用。
2.我国会计准则执行机制的原因分析
从外部因素来看，会计准则公允实质未体现，再加上会计师事务所接的业务很多与行政有关，使市场制衡力不能起应有的作用；政府监督效力总是比市场机制的自动制衡作用低。从内部因素来看，执行机制实施的人力、物力成本昂贵、执行主体为维护自身利益等，均造成其執行效率低；另外，作为补充机制的声誉、道德机制，也因为不完善并未起作用。
四、完善我国会计准则执行机制的几点建议
减慢与国际会计准则趋同化速度，结合国内实际现象健全会计准则；应更加关注国内大部分中小企业的实际状况，他们对新会计准则的执行能力的较弱或根本达不到执行新会计准则基本条件；优化资信评估市场的准入门槛，设立有效的会计执业质量评价机制来完善声誉机制。
五、结语
确保会计准则有效执行的制度是会计准则的有效执行机制，这个过程中，理应把伦理思想高效植入，以此来确保会计准则有效执行。国际会计准则的制定、修订是建立在发达国家比较发达经济状况，我国却处在经济转型阶段，就社会复杂环境、经济结构等和西方发达的国家相比，有较大的差距。这就告诉我们不能盲目跟风，应该做的是：在进行会计准则趋同化时应意识到现存在的障碍、约束，尽最大努力与国际会计进行积极沟通、协调，争取会计准则制定、修订的参与说话的权利、机会，不断缩小实务中异处。
参考文献：
[l]葛家澎.创新与趋同相结合的一项准则——评我国新颁布的《企业会计准则—基本准则》[J].会计研究，2006，（3）：3-6.
[2]张涛，王广乾.企业会计准则执行的契约理论模型与启示[J].会计之友，2013（28）：30-32.
[3]毛新述，戴德明.会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析[J].会计研究，2008（9）.
[4]薛爱国.加强我国会计准则执行机制的建议[J].财务与会计，2014（4）：49.
[5]曾月明，徐婧媛.不同度量指标下我国会计准则执行效果检验[J].会计之友，2015（16）：47-53.
[6]闫明杰.会计准则执行机制伦理思考[J].财会通讯，2014（25）：107-110.
作者简介：
王晔（1991—），女，山西汾阳市人，工作单位：天津商业大学，职务：研究生，研究方向：会计理论与方法。
【关键词】会计准则；执行机制
一、引言
机制最早的意思是构成机器各部件、其运转时相互的作用；深层含义：系统内种种要素发挥效力发生的联系。执行机制：各种操作、规定若能使会计准则产生效益的操作、规定形成的一个体系。根据以上定义，凡是能让会计准则实现收益的因素均视为执行机制的一个部分。举例来说，实际生活中，投资人要想看到经理人实际的经营行为非常难，若加上外部审计，会发挥出传达经营信息的作用，进而促使准则执行，这样一来学者将外部审计界定为一类执行机制，相关规定对违反会计准则的操作制定了惩戒措施，正是法律强制作用，会对会计造假信息等操作形成震慑威力，将其归类为执行机制。另外声誉、职业道德等，虽无明文规定、强制手段等，但它们确实能约束企业各经理层以上人的投机、造假操作，由此可见也可视为执行机制的一部分。用行政有形的手进行监管的各相关的部门，则是会计准则的执行机制中最强硬、见效快的力量。
会计准则执行机制则是实现会计准则有效执行的目标所建成的自我维系制度体系。一个全面的会计准则执行机制包含内、外部机制。内部机制指：企业内部的监管机制，包括内控制度、董事会及管理层对企业财务信息的复核。外部机制指：外部审计、证监会等相关组织。本文主要研究了会计准则内部执行机制，对我国现状提出来几条建议，以期向外界传达更加真实的会计信息。
二、文献综述
在执行机制的重要性研究方面，我国学者认为，我国处于转型阶段，不符合国际会计准则实施规定的水平、执行环境。国外学者坚信，不论明确执行还是隐含执行，有用的就是可执行的。
在会计信息与执行机制关系方面，和会计准则制订相比，会计信息是否具有较高的质量由其执行环境决定。王建新证明，造成目前我国会计信息失真现象更多是由于准则的执行环境。另外他也认为应结合国内制度环境条件而不是完全采用国际会计准则来提高会计盈余质量。王跃堂等认为，提高会计信息质量应改革现有的会计准则及执行机制。郭道扬研究则表明，必须统一会计相关的法律制定机制、执行机制问题，避免因法律制度缺位、有法不依或执法不严的局面。姜英兵认为，真正制约会计信息质量的关键因素为围绕会计标准实施的各种制度安排。李荣梅发现会计制度不完备的外在关键的因素是：会计环境复杂、不确定等。
综上所述，国内外相关学者的研究达成一个共识，认为执行机制是会计准则起作用的关键。准则执行细小问题、涉及的法律法规等问题，都必须在执行机制框架内解决。这种执行系统应保证准则执行、及时解决会计实务中的问题。
三、我国会计准则执行机制存在的主要问题及原因分析
1.我国会计准则执行机制存在的主要问题
我国上市公司改制不彻底，国有股“一股独大”现象很严重，股权比例不协调，会对企业筹资构成影响。由于市场流通的股权比例太低，流通股股东有分红利的权利，却动摇不了大股东地位，造成国有上市公司长期不分股利或少分股利的现象普遍。造就了上市公司爱利用股权资本，使得债权人也起不到任何的作用。
2.我国会计准则执行机制的原因分析
从外部因素来看，会计准则公允实质未体现，再加上会计师事务所接的业务很多与行政有关，使市场制衡力不能起应有的作用；政府监督效力总是比市场机制的自动制衡作用低。从内部因素来看，执行机制实施的人力、物力成本昂贵、执行主体为维护自身利益等，均造成其執行效率低；另外，作为补充机制的声誉、道德机制，也因为不完善并未起作用。
四、完善我国会计准则执行机制的几点建议
减慢与国际会计准则趋同化速度，结合国内实际现象健全会计准则；应更加关注国内大部分中小企业的实际状况，他们对新会计准则的执行能力的较弱或根本达不到执行新会计准则基本条件；优化资信评估市场的准入门槛，设立有效的会计执业质量评价机制来完善声誉机制。
五、结语
确保会计准则有效执行的制度是会计准则的有效执行机制，这个过程中，理应把伦理思想高效植入，以此来确保会计准则有效执行。国际会计准则的制定、修订是建立在发达国家比较发达经济状况，我国却处在经济转型阶段，就社会复杂环境、经济结构等和西方发达的国家相比，有较大的差距。这就告诉我们不能盲目跟风，应该做的是：在进行会计准则趋同化时应意识到现存在的障碍、约束，尽最大努力与国际会计进行积极沟通、协调，争取会计准则制定、修订的参与说话的权利、机会，不断缩小实务中异处。
参考文献：
[l]葛家澎.创新与趋同相结合的一项准则——评我国新颁布的《企业会计准则—基本准则》[J].会计研究，2006，（3）：3-6.
[2]张涛，王广乾.企业会计准则执行的契约理论模型与启示[J].会计之友，2013（28）：30-32.
[3]毛新述，戴德明.会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析[J].会计研究，2008（9）.
[4]薛爱国.加强我国会计准则执行机制的建议[J].财务与会计，2014（4）：49.
[5]曾月明，徐婧媛.不同度量指标下我国会计准则执行效果检验[J].会计之友，2015（16）：47-53.
[6]闫明杰.会计准则执行机制伦理思考[J].财会通讯，2014（25）：107-110.
作者简介：
王晔（1991—），女，山西汾阳市人，工作单位：天津商业大学，职务：研究生，研究方向：会计理论与方法。