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摘要：对高速公路运营企业固定资产内部控制的方式进行了分析，指出了高速公路运营企业固定资产内部控制存在的问题，并阐述了高速公路运营企业加强固定资产内部控制的措施，通过应用内部控制措施能够保证企业各项经营活动能够顺利开展，确保企业固定资产管理的科学性。
关键词：高速公路运营企业；固定资产；内部控制
由于高速公路运营项目周期相对较长，规模通常较大，涉及诸多环节，使得高速公路项目实际运营过程中很难有效的对成本进行控制。随着中国特色社会主义进入了新时代，我国经济发展也迈进了新时代，高速公路运营企业内部环境以及外部环境均出现了较大变化，如何更好的抓住发展机遇，强化企业的固定资产内部控制，为企业带来更多的经济效益，是目前高速公路运营企业改革发展中需要重视的问题。
（一）固定资产投资预算制度
高速公路运营管理单位一般在每年的11月份就开始自下而上的编制预算计划，尤其是对固定资产项目的预算编制工作特别重视，从最基层的站区就开始逐个项目进行梳理，确保全年整个公司投资预算计划合理。高速公路运营企业需要进一步强化对固定资产预算管理工作，所编制的预算方案要与企业自身发展情况相符，并且还要全面考虑固定资产的投资规模、成本以及预计风险等各种因素，确保投资预算的科学性与有效性。
（二）固定资产授权审批制度
高速公路运营企业应当构建固定资产授权审批制度，并且制定相关的程序以及措施，明确审批人员相应的职责与权限，对于没有经过授权审批的固定资产业务严禁办理。同时，也要求审批人员应当在相应的职权范围之内开展审批工作，坚决不允许越权审批。在实际操作中实行固定资产台账制度，对每一项固定资产都要与年初固定资产的预算计划相对应，既便于管理又有助于掌握固定资产的预算执行情况。
（三）固定资产维护与保养制度
高速公路运行企业通过设定固定资产维护与保养制度，从而确保固定资产可以正常使用，这样也有利于降低固定资产的维护费用，确保固定资产使用效率进一步提升。高速公路运营企业需要针对固定资产开展定期的检查以及保养工作，确保及时发现存在的安全隐患，最大限度避免固定资产损坏问题的发生，降低固定资产的使用风险。要求高速公路运营企业要编制相應的维修保养方案，同时依照方案所规定的计划以及步骤开展维护与保养工作。
（四）固定资产处置和转移制度
高速公路运营企业应当构建固定资产处置以及转移制度，要设置非常详尽且明确的固定资产处置与转移标准和程序，保证企业的固定资产能够得到合理与科学的使用。高速公路运营企业应使用专门的固定资产管理软件，对固定资产的处置和转移进行详细地登记，确保账实相符。
（一）固定资产内部控制环境相对薄弱
目前，高速公路运营企业内部控制环境较弱，这主要表现在以下几个方面：
1.高速公路运营企业的管理人员对内部控制重要性认识还有所欠缺，风险意识不足。因为管理人员未能全面的了解内部控制对于企业经营活动的重要性，所以，导致企业忽视了内部控制工作。
2.高速公路运营企业内部控制机构设置不尽完善，个别的高速公路运营企业未能设置专门的内部控制部门，而直接将内部控制归入了财务部门之中。正是因为内部控制机构的设置欠科学，导致高速公路企业内部控制无法开展有效内部控制工作，这样无形之中增加了企业经营成本和经营的风险。
3.高速公路运营企业的制度不够完善。由于没有建立起一整套的激励以及约束制度，导致企业的制度建设不够全面具体，制度体系的建设与企业运行流程不相适应。
（二）固定资产内部控制制度不尽全面
高速公路运营企业固定资产内部控制工作属于企业管理工作中极为重要的部分，同时也是企业确保经营目标得以实现的一种制约以及监督体系。要是高速公路运营企业未能就固定资产循环过程中每一个流程以及相关部门编制更为全面与适宜的制度，则将导致企业固定资产管理过程中易出现错误或者舞弊问题，从而增加了企业的经营风险。
（三）固定资产内部控制缺乏必要的监督和检查
监督和检查是高速公路运营企业开展内部控制工作的重要环节，同时也是确保企业内部控制能够取得良好效果的保证。但是，我国大部分高速公路运营企业未能建立高效的内部控制监督和检查制度，一些高速公路运营企业虽然构建了监督和检查机制，但是相应的职能也被弱化。所以，很多高速公路运营企业在对固定资产进行控制过程中出现了较多缺陷，不仅未能构建规范化固定资产管理细则，同时也未能构建适宜的盘点制度，固定资产管理人员的职责也不够清晰与明确，仅仅重视企业固定资产的采购工作，却忽视企业固定资产的使用、维护和保养工作，进而出现了资源浪费问题。
（一）完善企业内部控制环境
高速公路运营企业的内部控制活动是在特定环境之下开展的，内部控制环境的好坏直接影响内部控制工作效果，进而影响企业经营目标是否可以顺利实现。要想进一步的加强高速公路运营企业内部控制工作，就要重视对内部控制环境的建设。要进一步提升管理人员对于企业内部控制工作的认识，健全法人治理体制，企业员工持证上岗、定期培训考核，使得员工在得到激励的同时也应当受到约束，这样才可以确保企业内部控制工作的作用得以全面发挥。
（二）健全企业固定资产内部控制措施
高速公路运营企业应当依照我国关于内部控制所制定的法规及上级部门有关规定，然后结合自身的业务特征，构建与企业经营活动更为适宜的固定资产内部控制措施。其主要内容应包含下列几个方面：
1.针对不相容制度要采取相互分离的控制措施，对审批人员的权限以及职责进一步明确，严禁出现越权审批的问题，对审批流程要相互的监督制约。
2.对于固定资产的预算控制要严控投资支出，对投资的效果进行全面评价。
3.在交付使用时要执行严格的验收制度，验收达到要求之后要完成编号、建卡以及分配等相关工作，并同步将相关信息录入专用软件中。
4.建立固定资产清查制度，定期的对固定资产进行盘点，做到账面与实物一一对应。
5.严格执行固定资产日常保养、维修和大修计划，加大技改投入，促进固定资产技术升级，加强固定资产处置的控制。在固定资产处置时，应当对不同处置方式加以区分，同时明确处置的范围、程序以及审批权限等，确保资产处置合法合规。
（三）优化固定资产内部控制监督与检查体系
高速公路运营企业应当构建风险事故信息数据库，对相关的风险加以全面分析，从而确保企业能够更好的应对固定资产管理风险，防止类似风险的出现。另外，执行监督检查的职能部门也要采用适宜方法，全面的监督和检查企业内部控制度具体执行与落实情况，定期的针对企业固定资产内部控制问题开展评价。
高速公路运营企业固定资产内部控制工作是企业管理工作中极为重要的一个环节，只有构建健全与完善的内部控制制度，才能更加规范、科学和系统的对固定资产进行管理，从而避免管理风险的发生，保证企业各项经营活动能够顺利开展，确保企业经营目标顺利实现。
参考文献：
[1]张敏.高速公路运营企业加强内部控制的思考[J].审计与理财，2014，（07）：50-51.
[2]孔宪明.公路施工企业固定资产管理与内部会计控制对策[J].企业改革与管理，2016，（01）：128.
（作者单位：江苏汾灌高速公路管理有限公司）
关键词：高速公路运营企业；固定资产；内部控制
由于高速公路运营项目周期相对较长，规模通常较大，涉及诸多环节，使得高速公路项目实际运营过程中很难有效的对成本进行控制。随着中国特色社会主义进入了新时代，我国经济发展也迈进了新时代，高速公路运营企业内部环境以及外部环境均出现了较大变化，如何更好的抓住发展机遇，强化企业的固定资产内部控制，为企业带来更多的经济效益，是目前高速公路运营企业改革发展中需要重视的问题。
一、高速公路运营企业固定资产内部控制的方式
（一）固定资产投资预算制度
高速公路运营管理单位一般在每年的11月份就开始自下而上的编制预算计划，尤其是对固定资产项目的预算编制工作特别重视，从最基层的站区就开始逐个项目进行梳理，确保全年整个公司投资预算计划合理。高速公路运营企业需要进一步强化对固定资产预算管理工作，所编制的预算方案要与企业自身发展情况相符，并且还要全面考虑固定资产的投资规模、成本以及预计风险等各种因素，确保投资预算的科学性与有效性。
（二）固定资产授权审批制度
高速公路运营企业应当构建固定资产授权审批制度，并且制定相关的程序以及措施，明确审批人员相应的职责与权限，对于没有经过授权审批的固定资产业务严禁办理。同时，也要求审批人员应当在相应的职权范围之内开展审批工作，坚决不允许越权审批。在实际操作中实行固定资产台账制度，对每一项固定资产都要与年初固定资产的预算计划相对应，既便于管理又有助于掌握固定资产的预算执行情况。
（三）固定资产维护与保养制度
高速公路运行企业通过设定固定资产维护与保养制度，从而确保固定资产可以正常使用，这样也有利于降低固定资产的维护费用，确保固定资产使用效率进一步提升。高速公路运营企业需要针对固定资产开展定期的检查以及保养工作，确保及时发现存在的安全隐患，最大限度避免固定资产损坏问题的发生，降低固定资产的使用风险。要求高速公路运营企业要编制相應的维修保养方案，同时依照方案所规定的计划以及步骤开展维护与保养工作。
（四）固定资产处置和转移制度
高速公路运营企业应当构建固定资产处置以及转移制度，要设置非常详尽且明确的固定资产处置与转移标准和程序，保证企业的固定资产能够得到合理与科学的使用。高速公路运营企业应使用专门的固定资产管理软件，对固定资产的处置和转移进行详细地登记，确保账实相符。
二、高速公路运营企业固定资产内部控制存在的问题
（一）固定资产内部控制环境相对薄弱
目前，高速公路运营企业内部控制环境较弱，这主要表现在以下几个方面：
1.高速公路运营企业的管理人员对内部控制重要性认识还有所欠缺，风险意识不足。因为管理人员未能全面的了解内部控制对于企业经营活动的重要性，所以，导致企业忽视了内部控制工作。
2.高速公路运营企业内部控制机构设置不尽完善，个别的高速公路运营企业未能设置专门的内部控制部门，而直接将内部控制归入了财务部门之中。正是因为内部控制机构的设置欠科学，导致高速公路企业内部控制无法开展有效内部控制工作，这样无形之中增加了企业经营成本和经营的风险。
3.高速公路运营企业的制度不够完善。由于没有建立起一整套的激励以及约束制度，导致企业的制度建设不够全面具体，制度体系的建设与企业运行流程不相适应。
（二）固定资产内部控制制度不尽全面
高速公路运营企业固定资产内部控制工作属于企业管理工作中极为重要的部分，同时也是企业确保经营目标得以实现的一种制约以及监督体系。要是高速公路运营企业未能就固定资产循环过程中每一个流程以及相关部门编制更为全面与适宜的制度，则将导致企业固定资产管理过程中易出现错误或者舞弊问题，从而增加了企业的经营风险。
（三）固定资产内部控制缺乏必要的监督和检查
监督和检查是高速公路运营企业开展内部控制工作的重要环节，同时也是确保企业内部控制能够取得良好效果的保证。但是，我国大部分高速公路运营企业未能建立高效的内部控制监督和检查制度，一些高速公路运营企业虽然构建了监督和检查机制，但是相应的职能也被弱化。所以，很多高速公路运营企业在对固定资产进行控制过程中出现了较多缺陷，不仅未能构建规范化固定资产管理细则，同时也未能构建适宜的盘点制度，固定资产管理人员的职责也不够清晰与明确，仅仅重视企业固定资产的采购工作，却忽视企业固定资产的使用、维护和保养工作，进而出现了资源浪费问题。
三、高速公路运营企业加强固定资产内部控制的措施
（一）完善企业内部控制环境
高速公路运营企业的内部控制活动是在特定环境之下开展的，内部控制环境的好坏直接影响内部控制工作效果，进而影响企业经营目标是否可以顺利实现。要想进一步的加强高速公路运营企业内部控制工作，就要重视对内部控制环境的建设。要进一步提升管理人员对于企业内部控制工作的认识，健全法人治理体制，企业员工持证上岗、定期培训考核，使得员工在得到激励的同时也应当受到约束，这样才可以确保企业内部控制工作的作用得以全面发挥。
（二）健全企业固定资产内部控制措施
高速公路运营企业应当依照我国关于内部控制所制定的法规及上级部门有关规定，然后结合自身的业务特征，构建与企业经营活动更为适宜的固定资产内部控制措施。其主要内容应包含下列几个方面：
1.针对不相容制度要采取相互分离的控制措施，对审批人员的权限以及职责进一步明确，严禁出现越权审批的问题，对审批流程要相互的监督制约。
2.对于固定资产的预算控制要严控投资支出，对投资的效果进行全面评价。
3.在交付使用时要执行严格的验收制度，验收达到要求之后要完成编号、建卡以及分配等相关工作，并同步将相关信息录入专用软件中。
4.建立固定资产清查制度，定期的对固定资产进行盘点，做到账面与实物一一对应。
5.严格执行固定资产日常保养、维修和大修计划，加大技改投入，促进固定资产技术升级，加强固定资产处置的控制。在固定资产处置时，应当对不同处置方式加以区分，同时明确处置的范围、程序以及审批权限等，确保资产处置合法合规。
（三）优化固定资产内部控制监督与检查体系
高速公路运营企业应当构建风险事故信息数据库，对相关的风险加以全面分析，从而确保企业能够更好的应对固定资产管理风险，防止类似风险的出现。另外，执行监督检查的职能部门也要采用适宜方法，全面的监督和检查企业内部控制度具体执行与落实情况，定期的针对企业固定资产内部控制问题开展评价。
四、结语
高速公路运营企业固定资产内部控制工作是企业管理工作中极为重要的一个环节，只有构建健全与完善的内部控制制度，才能更加规范、科学和系统的对固定资产进行管理，从而避免管理风险的发生，保证企业各项经营活动能够顺利开展，确保企业经营目标顺利实现。
参考文献：
[1]张敏.高速公路运营企业加强内部控制的思考[J].审计与理财，2014，（07）：50-51.
[2]孔宪明.公路施工企业固定资产管理与内部会计控制对策[J].企业改革与管理，2016，（01）：128.
（作者单位：江苏汾灌高速公路管理有限公司）