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党中央、国务院提出了构建和谐社会，建设社会主义新农村，全面建设小康社会的宏伟目标，必然要更好地解决“三农”问题。农村信用社主要承担对“三农”的金融支持，在农村经济发展过程中起着极其重要的作用。农村信用社其产权上属于社员，没有国家的股份，国家审计一直没有涉及，但是其对地方经济尤其是对我国县域经济的影响又特别大，随着国家对农村信用社的改革，农村信用社也由原来的人民银行管理交给省级人民政府管理，相应的风险和责任也转移给省级人民政府。下面笔者结合近几年对农村信用社的审计实践对如何做好农村信用社的审计监督进行粗浅探讨：
一、紧密联系当地经济发展特点开展审计监督
我国现行农村信用社管理体制一般都按照现行的行政区域划分，最核心的一级是县级信用联社，其与县域经济的发展有相互促进相互影响的关系。因此，在对农村信用社进行审计的过程中要注重从以下方面把握当地经济发展的特点：
1、充分了解当地经济结构和产业结构，并关注国家产业政策调整和市场因素的影响。在实施审计时要对当地经济及产业结构了解充分，结合国家出台的产业政策对各行业的风险情况进行总体评估，结合贷款分布状况，确定对风险大的行业进行重点审计和关注。
2、深入了解当地区域经济的发展程度。农村信用社在特定的区域生存，为区域经济发展提供金融支持，区域经济的发展同样也作用于农村信用社的发展，两者共同发展、共同促进，区域经济发展程度对农村信用社的发展有巨大的促进作用。
二、重点揭示农村信用社经营和生存环境存在的问题
我国农村信用社虽然通过改革交由省级政府管理，但是国家明确规定管理的权限不能再下放，基层政府没有对其实施管理的权力，但是农村信用社的经营环境是在特定的县域环境中，主要为“三农”服务，不可能脱离其生长的土壤，例如信用社的不良贷款中存在党政部门和干部的贷款，特别是一些权力部门的贷款，逾期不还等
问题，县级政府的行为直接影响着农村信用社经营情况。
三、发挥国家审计服务职能帮助农村信用社防范风险、规范经营、提高效益
我国国家审计的功能既有监督，又有服务，要通过审计发现影响农村信用社发展的主要因素，并对其经营存在的风险进行深入分析，将审计发现的对农村信用社发展环境影响的主要问题，通过其他部门的协调和配合促进其自身健全和完善内部控制系统，规范操作流程，进行业务流程整合，提高其抵御风险的能力。
要体现国家审计对金融监管的作用，通过发现典型的突出问题建议相关部门改善信用社的外部经营环境，为政府决策提供有效的依据，强化债权约束，通过外部经营环境的改变和强化，帮助信用社树立良好的信用环境，促进信用社的经营和正常的发展，真正体现审计服务寓监督的职能。
四、重点关注可能存在的风险点
我国农村信用社管理水平、风险控制相对于商业银行都比较弱，再加上贷款手续简单、在现有商业银行县级机构少、贷款业务萎缩的背景下，农村信用社往往成为一些企业和个人恶意套取贷款的对象。在对农村信用社的审计过程中，应关注以下风险点：
1、企业贷款：企业成立时间过短或过长、民营企业、关联企业贷款、商贸或投资企业、短期内转移贷转存资金的企业、同一家企业有多笔贷款、一笔贷款多次贷款重组、已涉诉企业、频繁变更注册资金的企业、资产资本倍数偏高、期末存款余额偏小、财务状况不佳等企业，通过审计职业分析找出疑点，依靠外围的税务、银行、会计师事务所、工商等部门资料相互印证，并加以核实。
2、个人贷款：通过分析，逾期、欠息、一人多贷、虚假按揭等情况，锁定疑点，追查资金流向。
在对审计的风险点把握好后，通过加大延伸审计力度，可以初步揭示是否存在企业和个人套取贷款的情况。
五、站在对地方金融安全性负责的高度对农村信用社进行审计监督
金融是我国经济发展的命脉，如果赖以发展的基础成为外资控制，对我国经济发展将产生重大的影响。在我国加入世界贸易组织五年来，外资银行在重点产品、重点城市已经有了很大的突破，基本完成了在中国的布点，外汇存款占5％，外汇贷款占20．97％，贸易融资已经占25％的市场份额，金融衍生产品交易已经达到全部中资银行的5倍，参股了国内大多数银行。实际上外资银行瞄准了我国股份制银行、城市信用社、城市商业银行、农村信用社的网点，开始持股并最终实现实际控制这些金融机构，达到其在中国扩张的目的。近年来，我国农村信用社有了很大的发展，资产质量不断提高，在我国支持地方经济发展的金融机构很稀缺，如果支持农村发展和建设的农村信用社被外资银行控制，地方政府本来就很有限的经济调控手段发挥的作用就更加难以有效，经营和管理权都控制在外资银行的手里，经营的目的就会发生很大的偏差，对我们地方的经济建设将带来严重的后果。
国家金融审计是金融监管的制高层面，我们不能简单地对农村信用社就审计而审计，要进行时时监管，随时密切关注农村信用社股权和资本结构发生的变化，发挥金融卫士的作用，将情况及时掌握，为政府决策提供必要的依据，站在维护国家金融安全的高度实施我们的审计工作。
（作者单位：陕西省审计厅）
一、紧密联系当地经济发展特点开展审计监督
我国现行农村信用社管理体制一般都按照现行的行政区域划分，最核心的一级是县级信用联社，其与县域经济的发展有相互促进相互影响的关系。因此，在对农村信用社进行审计的过程中要注重从以下方面把握当地经济发展的特点：
1、充分了解当地经济结构和产业结构，并关注国家产业政策调整和市场因素的影响。在实施审计时要对当地经济及产业结构了解充分，结合国家出台的产业政策对各行业的风险情况进行总体评估，结合贷款分布状况，确定对风险大的行业进行重点审计和关注。
2、深入了解当地区域经济的发展程度。农村信用社在特定的区域生存，为区域经济发展提供金融支持，区域经济的发展同样也作用于农村信用社的发展，两者共同发展、共同促进，区域经济发展程度对农村信用社的发展有巨大的促进作用。
二、重点揭示农村信用社经营和生存环境存在的问题
我国农村信用社虽然通过改革交由省级政府管理，但是国家明确规定管理的权限不能再下放，基层政府没有对其实施管理的权力，但是农村信用社的经营环境是在特定的县域环境中，主要为“三农”服务，不可能脱离其生长的土壤，例如信用社的不良贷款中存在党政部门和干部的贷款，特别是一些权力部门的贷款，逾期不还等
问题，县级政府的行为直接影响着农村信用社经营情况。
三、发挥国家审计服务职能帮助农村信用社防范风险、规范经营、提高效益
我国国家审计的功能既有监督，又有服务，要通过审计发现影响农村信用社发展的主要因素，并对其经营存在的风险进行深入分析，将审计发现的对农村信用社发展环境影响的主要问题，通过其他部门的协调和配合促进其自身健全和完善内部控制系统，规范操作流程，进行业务流程整合，提高其抵御风险的能力。
要体现国家审计对金融监管的作用，通过发现典型的突出问题建议相关部门改善信用社的外部经营环境，为政府决策提供有效的依据，强化债权约束，通过外部经营环境的改变和强化，帮助信用社树立良好的信用环境，促进信用社的经营和正常的发展，真正体现审计服务寓监督的职能。
四、重点关注可能存在的风险点
我国农村信用社管理水平、风险控制相对于商业银行都比较弱，再加上贷款手续简单、在现有商业银行县级机构少、贷款业务萎缩的背景下，农村信用社往往成为一些企业和个人恶意套取贷款的对象。在对农村信用社的审计过程中，应关注以下风险点：
1、企业贷款：企业成立时间过短或过长、民营企业、关联企业贷款、商贸或投资企业、短期内转移贷转存资金的企业、同一家企业有多笔贷款、一笔贷款多次贷款重组、已涉诉企业、频繁变更注册资金的企业、资产资本倍数偏高、期末存款余额偏小、财务状况不佳等企业，通过审计职业分析找出疑点，依靠外围的税务、银行、会计师事务所、工商等部门资料相互印证，并加以核实。
2、个人贷款：通过分析，逾期、欠息、一人多贷、虚假按揭等情况，锁定疑点，追查资金流向。
在对审计的风险点把握好后，通过加大延伸审计力度，可以初步揭示是否存在企业和个人套取贷款的情况。
五、站在对地方金融安全性负责的高度对农村信用社进行审计监督
金融是我国经济发展的命脉，如果赖以发展的基础成为外资控制，对我国经济发展将产生重大的影响。在我国加入世界贸易组织五年来，外资银行在重点产品、重点城市已经有了很大的突破，基本完成了在中国的布点，外汇存款占5％，外汇贷款占20．97％，贸易融资已经占25％的市场份额，金融衍生产品交易已经达到全部中资银行的5倍，参股了国内大多数银行。实际上外资银行瞄准了我国股份制银行、城市信用社、城市商业银行、农村信用社的网点，开始持股并最终实现实际控制这些金融机构，达到其在中国扩张的目的。近年来，我国农村信用社有了很大的发展，资产质量不断提高，在我国支持地方经济发展的金融机构很稀缺，如果支持农村发展和建设的农村信用社被外资银行控制，地方政府本来就很有限的经济调控手段发挥的作用就更加难以有效，经营和管理权都控制在外资银行的手里，经营的目的就会发生很大的偏差，对我们地方的经济建设将带来严重的后果。
国家金融审计是金融监管的制高层面，我们不能简单地对农村信用社就审计而审计，要进行时时监管，随时密切关注农村信用社股权和资本结构发生的变化，发挥金融卫士的作用，将情况及时掌握，为政府决策提供必要的依据，站在维护国家金融安全的高度实施我们的审计工作。
（作者单位：陕西省审计厅）