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天津财经大学会计专业在职研究生
社会西方社会有句名言说：除了笃信上帝，其他的一切都需要审计。这句话足以说明审计在大家学习生活中的重要性。作为一名财务工作者，我对这句话则有着更深的体会。审计工作不仅是对一定时期工作内容的审核和总结，同时也可以对下一个会计周期起到借鉴和指导的作用。近几年来，市场经济的高速发展，企业自身的需求及使用报表人数的越来越多，这对审计工作的质量提出了更高的要求，审计风险也不断加大。下面我就从社会审计的风险与防范两个方面进行简单的阐述。
一、审计风险的概念
审计风险是指审计师对含有重要错误信息的财务报表表示不恰当审计意见的风险。由于审计人员在审计过程中面临复杂的审计环境，对被审计单位所处行业及会计核算方法的熟悉程度、审计成本的考虑以及审计人员本身的素质差异导致了审计风险必然会不可避免的存在。但如何将审计风险降到最低，最大程度的保证审计工作的质量，防范审计风险就成为审计工作的重点。
二、社会审计工作的现状
社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。近几年来，相关部门出台了多项法律法规对社会审计工作进行规范和监督，借鉴了大量国际先进的经验和方法，并起到了一定的积极作用。但是我们也更应该清醒的认识到我国审计工作的现状还是存在着大量的问题，具体体现在如下几个方面：
1.被审计单位自身对财务制度掌握不完善或存在故意舞弊现象
在审计的过程中难免遇到部分企业，由于财务人员自身的问题，没有及时学习最新出台的法律法规，导致会计处理方法滞后，致使在整个财务报销，归集成本费用，计算税费及利润等各个方面出现重大失误。更有甚者，为达到上市或少缴税款等目的，人为地对报表进行修改，误导审计人员，增加了审计工作的难度。
2.相关法律法规不健全导致的审计问题
审计领域相关的法律法规是审计工作的重要依据，它直接指导和约束着具体的审计工作。但是审计法规在一定程度上又是对具体审计工作的总结提炼，这就导致了审计法规滞后或不太健全的问题。
3.审计单位或者审计人员自身的问题
会计师事务所作为独立的公司必然会受到利益的驱动，同时各个事务所之间的竞争也使一些单位不停地缩短审计时间，减化审计程序。同时部分审计师在工作中，态度不严谨或者工作方法不得当，对自身工作所承担的重大风险没有清醒的认识，也是导致审计风险的原因之一。
三、社会审计风险的影响
伴随着经济的发展，会计报表和审计报告的使用人数和范围已经呈现出递增的趋势。所以一旦审计报告出现错误，则必将对众多方面产生不良影响。
1.对被审计单位的影响
一般企业进行审计，除了为了完成相关部门的要求外，也是为了利用当期的报告总结上一个会计期间的工作，找出不足，以便在下一个会计期间进行修正。如果事务所出具的报告存在错误，则必然会起不到相应的作用，甚至还会导致管理层作出错误的决策。
2.对会计师事务所及审计人员自身的影响
当事务所及审计人员在工作过程中发生重大失误的时候，必然会对自身的名誉及业务产生影响。
3.对报告使用第三方的影响
随着会计工作的细分以及企业需求的不同，企业要求审计的目的已经不局限于对会计工作的总结，更多的时候他们是针对某个项目进行专项审计，审计报告所影响的第三方也越来越被人们所重视。比如银行在对某个企业进行融资之前就会要求查看审计报告，税务局在决定是否给予某个企业税收优惠的时候也会进行审计，甚至作为普通股民，在决定是否购买某股票之前也会翻看该企业的会计报表和审计报告。由此可以看出，社会审计已经影响了人们经济生活的各个方面，这就更加要求我们做好审计风险的防范。
四、社会审计风险的防范
面对如此巨大的审计风险，审计相关人员和被审计单位的工作人员就更应该清醒地认识到自身所承担的重大责任，面对社会审计风险的现状提高防范意识。同时作为国家机关也应该行动起来，履行自身职责，控制审计风险。当然作为被审计的单位也应该自觉履行自身义务，配合审计工作的展开。
1.审计组织和审计人员的风险防范
面对重大的审计责任，审计组织应该加强对审计人员职业道德的培养，在执业的过程中严格遵守相关的法律法规，如《中国注册会计师职业道德守则》等。在工作的过程中明确自己的社会责任，履行工作职责。与此同时，还要与时俱进，加强对法律法规的学习，更新审计方法，保证自身的知识结构适应现代社会对审计工作的要求。
会计师事务所还要建立一套完善的审计流程。审计工作纷繁复杂，但在具体工作中必须有章可循。比如：在接受被审计单位的业务之前必须对被审计单位的经营状况、管理层结构、财务状况、以往年度盈亏状况、企业内部制度等有个大概的了解，以权衡工作范围和难度，降低审计风险。同时，随着工作中不断出现的新问题，事务所要不断寻找新的解决方法，更改流程，保证工作高效，准确。会计师事务所还可以加强和法律、金融等相关领域的合作，共同完善审计报告。
审计人员在工作的过程中还要保持独立性。《注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。”这个独立性是指事务所不参与被审计企业的日常经营和利润分配，同时审计人员与被审计企业也没有利益关系。审计人员还要加强自身的知识积累，使自己具备完成审计工作的能力。另外，由于现在审计要求的不同，事务所也可以要求审计人员一专多能，比如将审计内容分门别类（如上市公司审计、税务审计、科研项目审计等），同时也将审计人员分组，这样就可以要求专门的人负责专门的项目，使工作具有连贯性和专业性。 审计工作一般都会在一个会计期间完结之后展开，这就意味着审计工作具有一定的滞后性。我国的审计模式仍然停留在账目的基础审计和制度基础审计阶段，但是在国外已经发展到风险导向阶段。这就使审计工作从以前的“号脉听诊”进步到了“出方子”的阶段。审计工作发现问题是一方面，更为重要的是分析问题并提出解决问题的方法。所以我们也可以加强与被审计单位的合作，运用专业的知识指导企业工作，把问题解决在萌芽状态，使审计效果最大化。
2.增强被审计单位的自觉性，积极主动配合审计工作
被审计单位作为整个审计工作的主体，在工作流程中起着决定性的作用。为了达到高效、准确地完成审计工作，使审计效果最大化就会要求被审计单位积极主动地配合审计单位。
首先应提高会计资料的真实可靠性，使会计师的审计环境真实有效。新《会计法》规定：会计信息的主要责任人为单位负责人，这就有效避免了企业领导授意会计人员做假账的可能。另一个方面，企业内部也要建立健全内控制度，减少舞弊可能。
其次，企业应与会计师事务所保持良好的沟通，在审计过程的事前、事中、事后勤于咨询审计单位，并对事务所提出的审计意见消化吸收，用审计报表指导工作。
3.加大法律法规的制定和执行力度，提高第三方的监控能力
我国的社会审计工作在相关法律法规的指导下，已经井然有序的进行了很多年，这期间积累了一些经验也总结了一些教训。在未来我国社会审计工作中必然要继续完善各项规章制度，使审计工作有法可依，有章可循。
随着报表使用的日趋广泛，税务局、银行、投资机构和股民等也更多地使用着审计报告，他们从不同的侧面对审计报告提出了更全面的要求，例如对关联企业或或有事项的审计等。这也从另一个侧面推动着审计工作的发展。
综上所述，我国社会审计工作虽然已经进行了一段时间并且也取得了一些成就，但是在完善社会审计工作，加强审计风险的防范等领域，我们任重而道远。
参考文献：
[1]梁璐璐.关于企业领导人员经济责任审计的几点思考 财务与会计.中国财政杂志社，2014（6）
[2]中国注册会计师协会.审计【M】.经济科学出版社，2010
作者简介：
赵隽岭，2005年毕业于石家庄铁道大学会计专业，工作多年来一直从事财务工作，现在天津财经大学攻读会计专业在职研究生。
社会西方社会有句名言说：除了笃信上帝，其他的一切都需要审计。这句话足以说明审计在大家学习生活中的重要性。作为一名财务工作者，我对这句话则有着更深的体会。审计工作不仅是对一定时期工作内容的审核和总结，同时也可以对下一个会计周期起到借鉴和指导的作用。近几年来，市场经济的高速发展，企业自身的需求及使用报表人数的越来越多，这对审计工作的质量提出了更高的要求，审计风险也不断加大。下面我就从社会审计的风险与防范两个方面进行简单的阐述。
一、审计风险的概念
审计风险是指审计师对含有重要错误信息的财务报表表示不恰当审计意见的风险。由于审计人员在审计过程中面临复杂的审计环境，对被审计单位所处行业及会计核算方法的熟悉程度、审计成本的考虑以及审计人员本身的素质差异导致了审计风险必然会不可避免的存在。但如何将审计风险降到最低，最大程度的保证审计工作的质量，防范审计风险就成为审计工作的重点。
二、社会审计工作的现状
社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。近几年来，相关部门出台了多项法律法规对社会审计工作进行规范和监督，借鉴了大量国际先进的经验和方法，并起到了一定的积极作用。但是我们也更应该清醒的认识到我国审计工作的现状还是存在着大量的问题，具体体现在如下几个方面：
1.被审计单位自身对财务制度掌握不完善或存在故意舞弊现象
在审计的过程中难免遇到部分企业，由于财务人员自身的问题，没有及时学习最新出台的法律法规，导致会计处理方法滞后，致使在整个财务报销，归集成本费用，计算税费及利润等各个方面出现重大失误。更有甚者，为达到上市或少缴税款等目的，人为地对报表进行修改，误导审计人员，增加了审计工作的难度。
2.相关法律法规不健全导致的审计问题
审计领域相关的法律法规是审计工作的重要依据，它直接指导和约束着具体的审计工作。但是审计法规在一定程度上又是对具体审计工作的总结提炼，这就导致了审计法规滞后或不太健全的问题。
3.审计单位或者审计人员自身的问题
会计师事务所作为独立的公司必然会受到利益的驱动，同时各个事务所之间的竞争也使一些单位不停地缩短审计时间，减化审计程序。同时部分审计师在工作中，态度不严谨或者工作方法不得当，对自身工作所承担的重大风险没有清醒的认识，也是导致审计风险的原因之一。
三、社会审计风险的影响
伴随着经济的发展，会计报表和审计报告的使用人数和范围已经呈现出递增的趋势。所以一旦审计报告出现错误，则必将对众多方面产生不良影响。
1.对被审计单位的影响
一般企业进行审计，除了为了完成相关部门的要求外，也是为了利用当期的报告总结上一个会计期间的工作，找出不足，以便在下一个会计期间进行修正。如果事务所出具的报告存在错误，则必然会起不到相应的作用，甚至还会导致管理层作出错误的决策。
2.对会计师事务所及审计人员自身的影响
当事务所及审计人员在工作过程中发生重大失误的时候，必然会对自身的名誉及业务产生影响。
3.对报告使用第三方的影响
随着会计工作的细分以及企业需求的不同，企业要求审计的目的已经不局限于对会计工作的总结，更多的时候他们是针对某个项目进行专项审计，审计报告所影响的第三方也越来越被人们所重视。比如银行在对某个企业进行融资之前就会要求查看审计报告，税务局在决定是否给予某个企业税收优惠的时候也会进行审计，甚至作为普通股民，在决定是否购买某股票之前也会翻看该企业的会计报表和审计报告。由此可以看出，社会审计已经影响了人们经济生活的各个方面，这就更加要求我们做好审计风险的防范。
四、社会审计风险的防范
面对如此巨大的审计风险，审计相关人员和被审计单位的工作人员就更应该清醒地认识到自身所承担的重大责任，面对社会审计风险的现状提高防范意识。同时作为国家机关也应该行动起来，履行自身职责，控制审计风险。当然作为被审计的单位也应该自觉履行自身义务，配合审计工作的展开。
1.审计组织和审计人员的风险防范
面对重大的审计责任，审计组织应该加强对审计人员职业道德的培养，在执业的过程中严格遵守相关的法律法规，如《中国注册会计师职业道德守则》等。在工作的过程中明确自己的社会责任，履行工作职责。与此同时，还要与时俱进，加强对法律法规的学习，更新审计方法，保证自身的知识结构适应现代社会对审计工作的要求。
会计师事务所还要建立一套完善的审计流程。审计工作纷繁复杂，但在具体工作中必须有章可循。比如：在接受被审计单位的业务之前必须对被审计单位的经营状况、管理层结构、财务状况、以往年度盈亏状况、企业内部制度等有个大概的了解，以权衡工作范围和难度，降低审计风险。同时，随着工作中不断出现的新问题，事务所要不断寻找新的解决方法，更改流程，保证工作高效，准确。会计师事务所还可以加强和法律、金融等相关领域的合作，共同完善审计报告。
审计人员在工作的过程中还要保持独立性。《注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。”这个独立性是指事务所不参与被审计企业的日常经营和利润分配，同时审计人员与被审计企业也没有利益关系。审计人员还要加强自身的知识积累，使自己具备完成审计工作的能力。另外，由于现在审计要求的不同，事务所也可以要求审计人员一专多能，比如将审计内容分门别类（如上市公司审计、税务审计、科研项目审计等），同时也将审计人员分组，这样就可以要求专门的人负责专门的项目，使工作具有连贯性和专业性。 审计工作一般都会在一个会计期间完结之后展开，这就意味着审计工作具有一定的滞后性。我国的审计模式仍然停留在账目的基础审计和制度基础审计阶段，但是在国外已经发展到风险导向阶段。这就使审计工作从以前的“号脉听诊”进步到了“出方子”的阶段。审计工作发现问题是一方面，更为重要的是分析问题并提出解决问题的方法。所以我们也可以加强与被审计单位的合作，运用专业的知识指导企业工作，把问题解决在萌芽状态，使审计效果最大化。
2.增强被审计单位的自觉性，积极主动配合审计工作
被审计单位作为整个审计工作的主体，在工作流程中起着决定性的作用。为了达到高效、准确地完成审计工作，使审计效果最大化就会要求被审计单位积极主动地配合审计单位。
首先应提高会计资料的真实可靠性，使会计师的审计环境真实有效。新《会计法》规定：会计信息的主要责任人为单位负责人，这就有效避免了企业领导授意会计人员做假账的可能。另一个方面，企业内部也要建立健全内控制度，减少舞弊可能。
其次，企业应与会计师事务所保持良好的沟通，在审计过程的事前、事中、事后勤于咨询审计单位，并对事务所提出的审计意见消化吸收，用审计报表指导工作。
3.加大法律法规的制定和执行力度，提高第三方的监控能力
我国的社会审计工作在相关法律法规的指导下，已经井然有序的进行了很多年，这期间积累了一些经验也总结了一些教训。在未来我国社会审计工作中必然要继续完善各项规章制度，使审计工作有法可依，有章可循。
随着报表使用的日趋广泛，税务局、银行、投资机构和股民等也更多地使用着审计报告，他们从不同的侧面对审计报告提出了更全面的要求，例如对关联企业或或有事项的审计等。这也从另一个侧面推动着审计工作的发展。
综上所述，我国社会审计工作虽然已经进行了一段时间并且也取得了一些成就，但是在完善社会审计工作，加强审计风险的防范等领域，我们任重而道远。
参考文献：
[1]梁璐璐.关于企业领导人员经济责任审计的几点思考 财务与会计.中国财政杂志社，2014（6）
[2]中国注册会计师协会.审计【M】.经济科学出版社，2010
作者简介：
赵隽岭，2005年毕业于石家庄铁道大学会计专业，工作多年来一直从事财务工作，现在天津财经大学攻读会计专业在职研究生。