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材料成本在商品价值中占有最大的比重，但它在流通企业中不发生变化，因而不是管理的主要对象。在生产企业中，我们可以将材料成本视为按消耗定额直接转移到最终产品中去的材料成本部分，其它材料消耗则以废品损失和管理损耗计入变动费用。这样，我们就有了统一的计算口径。固定成本在中间费用中占有最大的比重，但它与生产劳动效果非线性相关，因而也不是管理的主要对象。