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摘 要：营业税改征增值税是政府财税制度改革的重要组成部分，实施“营改增”对铁路运输企业产生了影响和改变。本文通过分析“营改增”的意义和对铁路客运站经营的影响，并针对改革带来的影响提出了铁路客运站应对“营改增”的相关建议与策略。
关键词：营改增；铁路车站；影响；措施
一、“营改增”名词解释及改革意义
营改增的名词概念解释为：营业税改为增值税，“营改增”是中国税收制度中税务改革的重要内容，有利于深化税务改革。其增值税税率为2014年启用实施的11%。
营业税改征增值税是政府促进经济结构转型、促进经济健康有序发展的重要手段之一，有益于解决重复征税的问题，有益于建立一个更加趋于科学合理的、与国际接轨的税制体系，同时也有益于经济发展方式的加快转型，有利于服务业的竞争力的提高，有利于社会化的分工和产业转型升级，使相关产业推动融合，减轻企业的税收负担，并保护了微小企业的发展，促进社会职业的结业，促进科技创新和增强经济的发展活力和内生力。
二、“营改增”对铁路客运站经营的影响分析
我国有关部门于2013年下发了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确铁路运输业也属于“营改增”试点的范围。铁路运输行业与其他行业相比，有着很大的差异，首先，铁路运输业由我国的铁路总公司集中管理和指挥，运输服务部门较多，由机务、车务、电务、工务、车辆等部门联合组成；其次，我国铁路运输业的经营效益不是直接从客户那里取得的票价费用，而是由上级管理部门进行统一的核算和清算获得的；再次，铁路运输行业目前采用的是联网式的一体化的管理模式，铁路运输企业不但要承担客运与货运的任务，还要负责铁路路网的维护和管理。
根据我国财政部门的[2013]106号文件和《中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法（试行）》的要求，我国铁路企业营改增政策的实行内容如下：（1）纳税企业。中国铁路总公司及其所属的运输企业，包括铁路局、运输公司、合资公司、股改企业，还有几层单位如车站、货运机构等，只要是为铁路运输业增值税纳税的单位，都要经历营改增的试运行。（2）纳税的范围。纳税业务范围主要包括铁路运输的基本服务项目和铁路运输物流服务。（3）付费与核算。各纳税单位或企业之间发生的运输业务和物流相关的服务业务等都要纳入清算的范围，不需要再缴纳增值税，按照不含税收入进行核算，但纳税企业与其他相关例如非控股公司、地方铁路基层企业之间发生的服务项目和物流有关的服务要进行清算，而且需要缴纳增值税。（4）增值税缴纳的方式。纳税单位要根据我国关于税务规范的政策和法律法规，提供一种汇总纳税方式，由所属的企业或单位按照月缴的规定进行预缴，铁路总公司要按照季汇总的计算方式。
三、铁路客运站应对“营改增”的相关建议与策略
（一）针对“营改增”内容，调整车站架构及经营流程
新的税收政策影响车站的经营结果，车站应结合自身经营特点，在一定情况下，分析新的税务征收特点和影响，根据新的税收制度的要求，重新调整设计车站的组织架构，并结合自身特点改变经营流程，通过这些改变实现降低车站运营的税负。
（二）加强铁路企业税务工作的考核预算
因为增值税中进项税额直接影响车站运营的成本，在年度预算安排上，依据车站运营的特点和车站实际情况确定相应指标的预算目标，对预算目标进行考核，使得深一步从预算层面促使相应管理制度的准确落实。
（三）合理安排企业的资金使用
在现在的运营制度下，铁路系统中客运车站依然是客运业务增值税的缴税载体。 因为铁路系统实施收支分开的两条线进行管理， 车站日常运营款项都是由相应上级管理部门依据单位预算目标进行审核然后下拨。为保证税款资金准时到位，车站的财务部门应该提前筹备和规划相应税费的资金，避免在增值税纳税税款扣缴时无法正常扣缴，依据资金申请审批手续提前向上一级主管部门办理相应的缴税手续。
（四）进行必要的增值税业务培训
所有的经济业务，没有一个不联系到涉及的所有相关部门。作为铁路运营行业的一个重大事件，“营改增”对车站的运营过程及结果都有很大的影响。車站的领导应该从思想上重视起来认真思考对策，不能把“营改增”简单的认为是采收部门一个部门的事。所有其他业务部门中相关的从业人员，也应该进行相关教育培训，通过各种各样的方式学习增值税税务知识以及各个税务环节的相关知识，以免由于操作上的失误给车站带来不必要的损失。
（五）大力争取优惠政策
就当前的实际情况看，这次“营改增”税务政策的改变对于铁路运营行业在一定程度上有负面的影响，车站方面应积极把握好新的税收政策试点过渡时期的优惠，好好利用优惠政策；铁路总公司方面也应该积极与国家上级相应主管部门协商，争取在过渡期财政方面的优惠扶持等政策和相应的财政补贴。
（六）相关管理制度的建立
1.修订车站财务制度。 因为增值税的会计核算要求比营业税的相关核算规范性高，为规范财务工作者的会计核算行为，应该修订车站的财务制度，使得相应的财务会计操作行为有所依据。
2.完善企业内部控制制度。对于铁路行业来说，增值税是一个新生的事物，在实际操作上面运行起来风险有所增大，所以车站应该依据自身的特点以及增值税相应规范，补充完善车站的经济业务程序的内部控制制度，从而减小“营改增”对车站运营带来可能存在的操作上的风险。
3.建立票据的管理制度。 车站内的相关部门要建立很强的法律意识。增值税发票与手撕发票有很大不同，增值税发票采用全国联网的方式，所有的经济环节都存有详尽的记录，所有相关部门需要严格规范涉及到增值税发票的所有环节。有必要构建相关的销项、进项相应票据的台账登记制度，规范相应台账的记录和经办人的签字记录，使得票据的往来行为都接受严格的监管并且留下内部控制记录。
4.健全供应商的管理制度。主管业务的部门应该建立相应的供应商数据库。对采购物资合格的供应商（包含生产厂家和中间代理商）进行全面清查，把增值税一般纳税人与小规模纳税人进行区分。如果有必要则向对方发函，说明铁路营改增以后关于采购物资方面的规定和相关要求，请对方配合相关规定，保证采购物资各个环节都符合新的税收制度的相关规定。
5.细化物资采购制度。车站相关部门要建立物资采购、厂商招标及采购合同条款的细则。明确要求供应商必须提供增值税的抵扣凭证，而且需在相关招标通知或采购合同条款中进行明示。相关业务部门要清查已有的合同，对于那些不满足进项税抵扣要求的要进行修改或重签采购合同，从而确保最大化车站的进项税抵扣。在签订相关合同时，应要求物资供应商具备增值税一般纳税人的资格，而且可以提供增值税专用发票，逐渐淘汰没有一般纳税人资格的供应商。有些小规模纳税人的增值税发票要由税务局代开情况，采用按月或者按季度结账的形式，要求采购供应商提供增值税专用发票，如果确实不能开增值税发票，需要提交相应部门审核后再采购。
四、结语
综上所述，为了推动我国国民经济的发展，我国近几年实行了“营改增”的税收策略，这种财政税务制度给各行各业带来的巨大的影响，其影响范围也波及到了铁路企业的经营。铁路企业尤其是基层铁路单位要按照我国有关的政策，调整企业的纳税策略，制定合理的税务制度，促进铁路客运站的经营模式的构建。
参考文献：
[1]刘雪美.“营改增”对铁路客运车站经营的影响及相关建议[J].经济师，2015，（02）：200-201.
[2]何华芬，赵新贵.铁路运输企业"营改增"特殊业务税务优化建议[J].财务与会计，2016，（08）：45-47.
[3]邓楠.“营改增”对铁路运输收入管理的影响[D].石家庄铁道大学，2015.
作者简介：
李丹，沈阳铁路局苏家屯站。
关键词：营改增；铁路车站；影响；措施
一、“营改增”名词解释及改革意义
营改增的名词概念解释为：营业税改为增值税，“营改增”是中国税收制度中税务改革的重要内容，有利于深化税务改革。其增值税税率为2014年启用实施的11%。
营业税改征增值税是政府促进经济结构转型、促进经济健康有序发展的重要手段之一，有益于解决重复征税的问题，有益于建立一个更加趋于科学合理的、与国际接轨的税制体系，同时也有益于经济发展方式的加快转型，有利于服务业的竞争力的提高，有利于社会化的分工和产业转型升级，使相关产业推动融合，减轻企业的税收负担，并保护了微小企业的发展，促进社会职业的结业，促进科技创新和增强经济的发展活力和内生力。
二、“营改增”对铁路客运站经营的影响分析
我国有关部门于2013年下发了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确铁路运输业也属于“营改增”试点的范围。铁路运输行业与其他行业相比，有着很大的差异，首先，铁路运输业由我国的铁路总公司集中管理和指挥，运输服务部门较多，由机务、车务、电务、工务、车辆等部门联合组成；其次，我国铁路运输业的经营效益不是直接从客户那里取得的票价费用，而是由上级管理部门进行统一的核算和清算获得的；再次，铁路运输行业目前采用的是联网式的一体化的管理模式，铁路运输企业不但要承担客运与货运的任务，还要负责铁路路网的维护和管理。
根据我国财政部门的[2013]106号文件和《中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法（试行）》的要求，我国铁路企业营改增政策的实行内容如下：（1）纳税企业。中国铁路总公司及其所属的运输企业，包括铁路局、运输公司、合资公司、股改企业，还有几层单位如车站、货运机构等，只要是为铁路运输业增值税纳税的单位，都要经历营改增的试运行。（2）纳税的范围。纳税业务范围主要包括铁路运输的基本服务项目和铁路运输物流服务。（3）付费与核算。各纳税单位或企业之间发生的运输业务和物流相关的服务业务等都要纳入清算的范围，不需要再缴纳增值税，按照不含税收入进行核算，但纳税企业与其他相关例如非控股公司、地方铁路基层企业之间发生的服务项目和物流有关的服务要进行清算，而且需要缴纳增值税。（4）增值税缴纳的方式。纳税单位要根据我国关于税务规范的政策和法律法规，提供一种汇总纳税方式，由所属的企业或单位按照月缴的规定进行预缴，铁路总公司要按照季汇总的计算方式。
三、铁路客运站应对“营改增”的相关建议与策略
（一）针对“营改增”内容，调整车站架构及经营流程
新的税收政策影响车站的经营结果，车站应结合自身经营特点，在一定情况下，分析新的税务征收特点和影响，根据新的税收制度的要求，重新调整设计车站的组织架构，并结合自身特点改变经营流程，通过这些改变实现降低车站运营的税负。
（二）加强铁路企业税务工作的考核预算
因为增值税中进项税额直接影响车站运营的成本，在年度预算安排上，依据车站运营的特点和车站实际情况确定相应指标的预算目标，对预算目标进行考核，使得深一步从预算层面促使相应管理制度的准确落实。
（三）合理安排企业的资金使用
在现在的运营制度下，铁路系统中客运车站依然是客运业务增值税的缴税载体。 因为铁路系统实施收支分开的两条线进行管理， 车站日常运营款项都是由相应上级管理部门依据单位预算目标进行审核然后下拨。为保证税款资金准时到位，车站的财务部门应该提前筹备和规划相应税费的资金，避免在增值税纳税税款扣缴时无法正常扣缴，依据资金申请审批手续提前向上一级主管部门办理相应的缴税手续。
（四）进行必要的增值税业务培训
所有的经济业务，没有一个不联系到涉及的所有相关部门。作为铁路运营行业的一个重大事件，“营改增”对车站的运营过程及结果都有很大的影响。車站的领导应该从思想上重视起来认真思考对策，不能把“营改增”简单的认为是采收部门一个部门的事。所有其他业务部门中相关的从业人员，也应该进行相关教育培训，通过各种各样的方式学习增值税税务知识以及各个税务环节的相关知识，以免由于操作上的失误给车站带来不必要的损失。
（五）大力争取优惠政策
就当前的实际情况看，这次“营改增”税务政策的改变对于铁路运营行业在一定程度上有负面的影响，车站方面应积极把握好新的税收政策试点过渡时期的优惠，好好利用优惠政策；铁路总公司方面也应该积极与国家上级相应主管部门协商，争取在过渡期财政方面的优惠扶持等政策和相应的财政补贴。
（六）相关管理制度的建立
1.修订车站财务制度。 因为增值税的会计核算要求比营业税的相关核算规范性高，为规范财务工作者的会计核算行为，应该修订车站的财务制度，使得相应的财务会计操作行为有所依据。
2.完善企业内部控制制度。对于铁路行业来说，增值税是一个新生的事物，在实际操作上面运行起来风险有所增大，所以车站应该依据自身的特点以及增值税相应规范，补充完善车站的经济业务程序的内部控制制度，从而减小“营改增”对车站运营带来可能存在的操作上的风险。
3.建立票据的管理制度。 车站内的相关部门要建立很强的法律意识。增值税发票与手撕发票有很大不同，增值税发票采用全国联网的方式，所有的经济环节都存有详尽的记录，所有相关部门需要严格规范涉及到增值税发票的所有环节。有必要构建相关的销项、进项相应票据的台账登记制度，规范相应台账的记录和经办人的签字记录，使得票据的往来行为都接受严格的监管并且留下内部控制记录。
4.健全供应商的管理制度。主管业务的部门应该建立相应的供应商数据库。对采购物资合格的供应商（包含生产厂家和中间代理商）进行全面清查，把增值税一般纳税人与小规模纳税人进行区分。如果有必要则向对方发函，说明铁路营改增以后关于采购物资方面的规定和相关要求，请对方配合相关规定，保证采购物资各个环节都符合新的税收制度的相关规定。
5.细化物资采购制度。车站相关部门要建立物资采购、厂商招标及采购合同条款的细则。明确要求供应商必须提供增值税的抵扣凭证，而且需在相关招标通知或采购合同条款中进行明示。相关业务部门要清查已有的合同，对于那些不满足进项税抵扣要求的要进行修改或重签采购合同，从而确保最大化车站的进项税抵扣。在签订相关合同时，应要求物资供应商具备增值税一般纳税人的资格，而且可以提供增值税专用发票，逐渐淘汰没有一般纳税人资格的供应商。有些小规模纳税人的增值税发票要由税务局代开情况，采用按月或者按季度结账的形式，要求采购供应商提供增值税专用发票，如果确实不能开增值税发票，需要提交相应部门审核后再采购。
四、结语
综上所述，为了推动我国国民经济的发展，我国近几年实行了“营改增”的税收策略，这种财政税务制度给各行各业带来的巨大的影响，其影响范围也波及到了铁路企业的经营。铁路企业尤其是基层铁路单位要按照我国有关的政策，调整企业的纳税策略，制定合理的税务制度，促进铁路客运站的经营模式的构建。
参考文献：
[1]刘雪美.“营改增”对铁路客运车站经营的影响及相关建议[J].经济师，2015，（02）：200-201.
[2]何华芬，赵新贵.铁路运输企业"营改增"特殊业务税务优化建议[J].财务与会计，2016，（08）：45-47.
[3]邓楠.“营改增”对铁路运输收入管理的影响[D].石家庄铁道大学，2015.
作者简介：
李丹，沈阳铁路局苏家屯站。