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新会计准则对研发支出进行资本化或费用化的处理有赖于会计人员的主观判断，为管理层提供了盈余管理的操作空间。本文对国内外盈余管理相关文献加以梳理后，可以发现企业管理层利用研发支出进行盈余管理的动机主要有：基于报酬契约的利润平滑动机、基于债务契约的偿债能力粉饰动机、基于政治契约的减少政府监管动机，以及基于资本市场的再融资动机。