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【摘 要】全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，在保险企业应用中取得了很好的成效，但也存在很多问题，如有些保险企业对全面预算的认识还很片面，预算编制时缺乏全面性、系统性，编制方法单一，预算的执行与控制力度不足，预算考核和激励不够等，使全面预算的作用大打折扣。为了真正发挥全面预算配置资源、明确目标、风险防御等功能，保险企业应加强全面预算管理知识的学习宣贯，改变观念，提高认识，加强预算控制，强化考核激励，优化信息管理系统。
【关键词】保险企业； 全面预算管理；问题；对策
随着我国保险经营主体和业务的持续快速发展，竞争进一步加剧，为取得比较优势，保险企业日益注重内部管理和成本控制，全面预算作为一种科学的管理工具，在保险企业得到了普遍运用和发展，但在实施全面预算过程中，还存在一些不到位的地方，在这里谈谈我个人的看法，希望有助于保险企业的经营管理工作。
一、全面预算管理的概念和特点
全面預算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理规划、预计、测算和描述，并以预算指标为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、分析、报告、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。
全面预算管理是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算为一体的综合性预算体系，涉及业务、资金、财务、人力资源等公司经营管理的各个方面。与其他管理方法相比它具有全员、全过程、全方位的特点，同时它可根据企业内外部条件的变化，实时调整，是一个动态的管理系统，比其他方法更具生命力。
二、当前保险企业全面预算管理存在的问题
1.对全面预算的认识不足
虽然大部分保险企业对全面预算相当重视，并建立了全面预算管理体制，但对全面预算的复杂性、全面性认识明显不足。全面预算管理是一项系统工程，涉及企业的各个方面，对企业自身的要求较高，需要将其与公司战略、经营管理的各项活动联系起来，使公司战略、业绩目标与各项资源、作业活动相互匹配、相互促进，没有卓越的领导和踏实肯干的员工是很难开展好全面预算工作的。同时部分员工对全面预算认识片面，认为预算管理是财务部门的事，预算只是控制费用的工具，预算编制就是财务部门闭门造车的数字游戏，从而在预算管理缺乏主动性、自觉性，更谈不上全员性。
2.预算编制过于简单，缺乏系统性
预算编制方法单一，追求简便易行，大量采用固定预算、增量预算和定期预算。这些方法的主要优点就是预算编制简单、操作性强，但固定预算和增量预算均具有较强的主观性，沿袭前期不合理的成本费用，滋生平均主义和浪费主义，在费用预算的执行过程中容易导致部分预算编制单位为确保明年有更多的费用预算，在年底费用结余时全部突击花光。而定期预算则导致缺乏远期指导性、灵活性和连续性。
同时，大多数保险企业在预算编制时缺乏全局性的战略考虑，注重财务预算，而对业务层面、资本层面的预算，由于缺乏足够的市场调查和应对市场风险的能力，对这部分预算编制不够细致和深入，大多是在上年的基础上上浮一定比例，缺乏能够落地的详细规划。同时业务预算、财务预算、资本预算等分预算均由不同部门和人员独立编制，各自为政，相互之间缺乏有效协调和沟通，有些部门更是为了部门自身利益破坏整体利益，重视眼前利益牺牲长远利益，从而导致总预算和分预算之间缺乏关联性和系统性。
3.全面预算执行与控制力度不够
在全面预算管理过程中普遍存在重编制、轻执行，重结果、轻过程的现象。一是大多数保险企业预算管理委员会等管理机构变成了临时机构，只在预算编制过程中发挥作用。二是在预算的执行上，预算控制没有真正传递到最基层的成本中心，“保费收入压倒一切”的理念还普遍存在，普通员工的预算控制意识较弱，积极性和主动性不高。三是预算执行的过程控制不足，缺乏有效的预算分析、预算预警及重新编制机制，只要不超预算总额，无论是否出现例外事项，均不予控制。四是没有面向市场和客户作预算调查和分析，预算调整缺乏明确的标准和依据，主观性较强，更有甚者在预算执行时留下“活”口，专门用来调节预算平衡。五是预算控制措施主要体现在财务预算上，非财务预算控制措施较少，而且大多是事后的。
4.缺乏有效的预算考核与激励措施
一是目前很多保险企业的预算考核指标仅为财务指标，对非财务指标涉及不多，没有与绩效考核结合起来。二是考核面比较窄，考核对象也仅为机构负责人和财务负责人，企业大部分员工的绩效奖励与预算执行结果没有明显关系。三是预算执行的考核奖惩规则不够具体和细致，如费用预算执行率70%和90%没差别，业绩达成率100%和120%差别也不大。四是没有将预算考核与预算调整、预算分析结合起来，使企业不能有效适应内外部环境变化。在预算管理中常常走极端，一方面过于强调预算的“刚性”，不论预算指标是否合理，严格按预算办事。在市场经济条件下，企业所处的内外部经营环境瞬息万变，预算编制时不可能做到面面俱到和绝对合理，过于强调预算指标刚性，势必会使企业经营缺乏灵活性和创新性，被市场淘汰；另一方面过于强调预算的“弹性”，要求根据经营环境的变化随时进行预算调整，而使预算指标的制定和执行变得十分随意，预算形同虚设。在这两种情况下，预算考核都难以做到“公平、公正”，以此为标准进行考核反而会让预算成为企业发展的“制肘”，打击先进。
三、加强保险企业全面预算管理的对策
1.树立全局观念，以企业战略为基础编制预算
保险企业在实施全面预算管理之前，应认真进行外部宏观环境分析、行业环境分析、经营环境分析以及企业内部资源和能力分析，明确企业的愿景、使命和战略目标，以此为基础编制企业长期、中期、短期预算，使企业的各期预算前后衔接，保持连续性和系统性，并根据内外部环境的变化进行适当调整，增强针对性，使预算管理成为实现企业长期发展的基石。
【关键词】保险企业； 全面预算管理；问题；对策
随着我国保险经营主体和业务的持续快速发展，竞争进一步加剧，为取得比较优势，保险企业日益注重内部管理和成本控制，全面预算作为一种科学的管理工具，在保险企业得到了普遍运用和发展，但在实施全面预算过程中，还存在一些不到位的地方，在这里谈谈我个人的看法，希望有助于保险企业的经营管理工作。
一、全面预算管理的概念和特点
全面預算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理规划、预计、测算和描述，并以预算指标为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、分析、报告、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。
全面预算管理是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算为一体的综合性预算体系，涉及业务、资金、财务、人力资源等公司经营管理的各个方面。与其他管理方法相比它具有全员、全过程、全方位的特点，同时它可根据企业内外部条件的变化，实时调整，是一个动态的管理系统，比其他方法更具生命力。
二、当前保险企业全面预算管理存在的问题
1.对全面预算的认识不足
虽然大部分保险企业对全面预算相当重视，并建立了全面预算管理体制，但对全面预算的复杂性、全面性认识明显不足。全面预算管理是一项系统工程，涉及企业的各个方面，对企业自身的要求较高，需要将其与公司战略、经营管理的各项活动联系起来，使公司战略、业绩目标与各项资源、作业活动相互匹配、相互促进，没有卓越的领导和踏实肯干的员工是很难开展好全面预算工作的。同时部分员工对全面预算认识片面，认为预算管理是财务部门的事，预算只是控制费用的工具，预算编制就是财务部门闭门造车的数字游戏，从而在预算管理缺乏主动性、自觉性，更谈不上全员性。
2.预算编制过于简单，缺乏系统性
预算编制方法单一，追求简便易行，大量采用固定预算、增量预算和定期预算。这些方法的主要优点就是预算编制简单、操作性强，但固定预算和增量预算均具有较强的主观性，沿袭前期不合理的成本费用，滋生平均主义和浪费主义，在费用预算的执行过程中容易导致部分预算编制单位为确保明年有更多的费用预算，在年底费用结余时全部突击花光。而定期预算则导致缺乏远期指导性、灵活性和连续性。
同时，大多数保险企业在预算编制时缺乏全局性的战略考虑，注重财务预算，而对业务层面、资本层面的预算，由于缺乏足够的市场调查和应对市场风险的能力，对这部分预算编制不够细致和深入，大多是在上年的基础上上浮一定比例，缺乏能够落地的详细规划。同时业务预算、财务预算、资本预算等分预算均由不同部门和人员独立编制，各自为政，相互之间缺乏有效协调和沟通，有些部门更是为了部门自身利益破坏整体利益，重视眼前利益牺牲长远利益，从而导致总预算和分预算之间缺乏关联性和系统性。
3.全面预算执行与控制力度不够
在全面预算管理过程中普遍存在重编制、轻执行，重结果、轻过程的现象。一是大多数保险企业预算管理委员会等管理机构变成了临时机构，只在预算编制过程中发挥作用。二是在预算的执行上，预算控制没有真正传递到最基层的成本中心，“保费收入压倒一切”的理念还普遍存在，普通员工的预算控制意识较弱，积极性和主动性不高。三是预算执行的过程控制不足，缺乏有效的预算分析、预算预警及重新编制机制，只要不超预算总额，无论是否出现例外事项，均不予控制。四是没有面向市场和客户作预算调查和分析，预算调整缺乏明确的标准和依据，主观性较强，更有甚者在预算执行时留下“活”口，专门用来调节预算平衡。五是预算控制措施主要体现在财务预算上，非财务预算控制措施较少，而且大多是事后的。
4.缺乏有效的预算考核与激励措施
一是目前很多保险企业的预算考核指标仅为财务指标，对非财务指标涉及不多，没有与绩效考核结合起来。二是考核面比较窄，考核对象也仅为机构负责人和财务负责人，企业大部分员工的绩效奖励与预算执行结果没有明显关系。三是预算执行的考核奖惩规则不够具体和细致，如费用预算执行率70%和90%没差别，业绩达成率100%和120%差别也不大。四是没有将预算考核与预算调整、预算分析结合起来，使企业不能有效适应内外部环境变化。在预算管理中常常走极端，一方面过于强调预算的“刚性”，不论预算指标是否合理，严格按预算办事。在市场经济条件下，企业所处的内外部经营环境瞬息万变，预算编制时不可能做到面面俱到和绝对合理，过于强调预算指标刚性，势必会使企业经营缺乏灵活性和创新性，被市场淘汰；另一方面过于强调预算的“弹性”，要求根据经营环境的变化随时进行预算调整，而使预算指标的制定和执行变得十分随意，预算形同虚设。在这两种情况下，预算考核都难以做到“公平、公正”，以此为标准进行考核反而会让预算成为企业发展的“制肘”，打击先进。
三、加强保险企业全面预算管理的对策
1.树立全局观念，以企业战略为基础编制预算
保险企业在实施全面预算管理之前，应认真进行外部宏观环境分析、行业环境分析、经营环境分析以及企业内部资源和能力分析，明确企业的愿景、使命和战略目标，以此为基础编制企业长期、中期、短期预算，使企业的各期预算前后衔接，保持连续性和系统性，并根据内外部环境的变化进行适当调整，增强针对性，使预算管理成为实现企业长期发展的基石。