论文部分内容阅读
摘要：开展物资采购审计，是对企业物资采购供应过程的各个环节进行监督和审核，以便最大化地降低采购成本，减少资金占用，促使物资采购做到合规、合理、合法、达到物资采购最好的性价比，促进企业生产发展、维护企业的合法权益。因此，物资采购审计在企业物资采购领域的运用也越来越被企业所重视；各企业都应参照《内部审计基本准则》等法律法规，根据《企业合同管理办法》、《企业物资采购管理办法》、《企业招标投标管理办法》等相关规定，结合实际，实施物资采购审计监督、提高企业生产经营管理、促进企业经济效益发展。
关键词：物资采购；价格审计；合同审核；经济发展
一、物资采购审计的范围及目的
企业物资采购主要是指以生产为目的的主要材料、燃料、辅助材料、工具、零部件、配件和设备等物资的购买活动；物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，主要内容包括审计物资采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量等。其基本使命就是以尽可能便宜的价格，得到完全符合企业生产所需的生产物资，它不仅仅是购买物资，也是企业经营的一个核心环节，是企业获取利润的重要来源。企业物资采购环节往往是企业经营管理中最薄弱的一环，也最容易滋生“暗箱操作”、以权谋私、弄虚作假、以次充好、收受回扣等等；尤其是随着市场经济的发展和竞争的进一步加剧，物资采购所面对的风险日益增多。因此，物资采购审计不仅是指向供应商购买产品的过程审计，更应贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、质量检验、验收入库、货款结算，直到发料使用为止的过程中所面临的各种风险审计。通过对物资采购全过程的审计监督，加强对物资采购环节的内部控制审计与风险管理，以保证生产过程的正常进行，提高产品质量，控制与减少所有与采购相关的成本，为提高企业生产和经济效益提供有力保证。
二、对物资采购价格真实性审核
采购部门应填写物资采购信息审批表，填写内容包括物资名称、规格、型号、数量、单价、金额、使用部门、技术要求、供货单位、货比三家情况等内容；购销合同及合同项目清单是否按公司规定的合同格式，物资采购原则上，认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则。严格按规定进行价格审计，在采购价格审计中，我们注重对价格信息的收集。第一，每个审计人员都建立了审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的材料及产品价格进行追踪管理。第二，做好市场调查。因为许多价格及其他方面的信息需要亲自去市场上调查才能掌握。第三，在物资信息网上了解材料及产品价格的变动情况，及时掌握第一手的资料。这样就避免了在价格不明的情况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为地抬高物资采购价格，损害企业的经济利益。第四，做好质量跟踪工作，通过对购进物资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过程，以便使所定价格更合理、更准确。第五、审查采购报价的合理性，价格或报酬标准是否合法、合理、合规；价款包含的内容是否明确，除标的价款外，对增值税、包装费、运输费、装卸费、保险费等费用若需明确的，是否在合同条款中明确规定。
三、对物资采购进行常规性审核
首先，审计人员应获取相关资料，包括采购计划、项目清单、物资采购信息审批表、厂家及供应商报价涵、信息等。其次，审查采购方式选择的合理性。是否按公司规定的设备物资采购管理办法执行。首先，每宗金额在20万元以下的设备、物资采购合同是否进行市场调查、询价，按货比三家、比质比价的方式采购；每宗金额达到20万元及以上的设备和物资是否采用招标方式采购；金额达到20万元及以上的设备和物资未采用招标方式而采用议标方式采购的，要审查采购标的物是否符合议标采购条件，是否有附报公司领导审批同意的请示报告或文件。
四、对物资采购招投标进行审核
首先，审查招标程序的合法性及操作的规范性。审查采购经办部门内控制度是否健全，物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，审查招标文件的完整性。重点审查招标文件中对投标方主体资格、资质、履约能力的要求，以及采购合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。再次，审查评标办法的合理性和中标价格的公正性。严格按照《企业招标投标管理办法》执行，出台合理的项目采购招标评标办法。本着公平、公正、科学、择优的原则，对投标单位进行评价、比较、分析，选出信誉好、能够保证质量、按时供货的供应商，这对于保证供货质量、降低采购成本有着至关重要的作用；在保证质量、保证售后服务的前提下，保证采购物资的质优价廉，避免在物资采购过程中舞弊的发生。
五、对物资采购合同进行审核
（1）审核所有物资采购，是否都是按公司规定签订相关采购合同。
（2）审核签订采购合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。
（3）审核采购合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求。
（4）审核采购合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过开展审计监督，发现有部分物资未签订采购合同，我们及时向物资采购部门提出建议，并制定了相关制度。
（5）审核采购合同中物资的价格的真实，对采购价格虚高的建议改正并降价采购。
六、开展物资采购审计的几点思考
通过开展物资采购管理审计，使我深深体会到：
第一、领导的高度重视和大力支持，是做好物资采购审计工作的前提条件。物资采购审计主要是对物资采购领域的错弊现象进行揭露，该现象的成因既有人为因素，又有市场因素，有时甚至可能“牵一发而动全身”。因此，只要企业领导人认识到物资采购审计的重要性，敢于在企业内部建立物资采购价格审计机制，并给予大力支持和关心，物资采购审计工作才可能得以顺利开展。
第二、建立健全内部控制制度，是做好物资采购审计的基本保障。在物资采购过程中，建立健全内部控制制度，是规范物资采购行为的关键。各部门应认真履行各自的职责，相互衔接、相互制约、相互配合，使物资采购信息公开化、采购过程公正化。首先、是建立和規范物资招投标和物资比质比价采购制度。企业应遵循公开、公平、公正的原则，建立和规范物资采购制度。其次、是建立合同会签制度。审计部门除对合同的签订、履行、变更和终止等进行审计监督外，还应通过合同会签制度明确：未经审计部门会签的合同，财务部门不得付款，有效控制不合规的采购行为。再次、是建立严格的物资采购档案管理制度。根据档案管理办法，将每一次采购活动的全过程记入档案，以便对各部门及当事人实施监督。
第三、以本人在2013年度对海南矿业物资采购合同审计工作来看，全年本人共审计采购合同532份，其中招标合同8份、议标合同33份、常规采购合同490份；常规采购合同审减金额：124358.13元、参与议标监督减少采购金额298800元，共提出建议59条；由此可见，只要各单位对物资采购引起重视并进行监督，就会对企业在物资采购上减少不必要的资金支出，更重要的防止采购员同供应商串通“暗箱操作”、以次充好、抬高价格、虚报数量等，达到企业监督物资采购的目的。
总之，开展物资采购审计是企业生产经营中降低成本的又一关键环节，其物资采购活动中需要各方共同努力、规范操作、共同监督、相互协调、相互制约；确保物资采购工作制度化、规范化、程序化和标准化，争取在物资采购上节约资金、降低生产经营成本、提高经济效益是企业发展的最终目的。
参考文献：
[1]生产企业设备采购审计的几点思考-价值工程-2012年 第36期 （2）
[2]浅谈我国的企业物资采购成本控制与管理[J].辽宁经济.2006（5）
[3]管理审计在企业物资采购中的运用.中华财会网，2005-04-06
关键词：物资采购；价格审计；合同审核；经济发展
一、物资采购审计的范围及目的
企业物资采购主要是指以生产为目的的主要材料、燃料、辅助材料、工具、零部件、配件和设备等物资的购买活动；物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，主要内容包括审计物资采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量等。其基本使命就是以尽可能便宜的价格，得到完全符合企业生产所需的生产物资，它不仅仅是购买物资，也是企业经营的一个核心环节，是企业获取利润的重要来源。企业物资采购环节往往是企业经营管理中最薄弱的一环，也最容易滋生“暗箱操作”、以权谋私、弄虚作假、以次充好、收受回扣等等；尤其是随着市场经济的发展和竞争的进一步加剧，物资采购所面对的风险日益增多。因此，物资采购审计不仅是指向供应商购买产品的过程审计，更应贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、质量检验、验收入库、货款结算，直到发料使用为止的过程中所面临的各种风险审计。通过对物资采购全过程的审计监督，加强对物资采购环节的内部控制审计与风险管理，以保证生产过程的正常进行，提高产品质量，控制与减少所有与采购相关的成本，为提高企业生产和经济效益提供有力保证。
二、对物资采购价格真实性审核
采购部门应填写物资采购信息审批表，填写内容包括物资名称、规格、型号、数量、单价、金额、使用部门、技术要求、供货单位、货比三家情况等内容；购销合同及合同项目清单是否按公司规定的合同格式，物资采购原则上，认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则。严格按规定进行价格审计，在采购价格审计中，我们注重对价格信息的收集。第一，每个审计人员都建立了审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的材料及产品价格进行追踪管理。第二，做好市场调查。因为许多价格及其他方面的信息需要亲自去市场上调查才能掌握。第三，在物资信息网上了解材料及产品价格的变动情况，及时掌握第一手的资料。这样就避免了在价格不明的情况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为地抬高物资采购价格，损害企业的经济利益。第四，做好质量跟踪工作，通过对购进物资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过程，以便使所定价格更合理、更准确。第五、审查采购报价的合理性，价格或报酬标准是否合法、合理、合规；价款包含的内容是否明确，除标的价款外，对增值税、包装费、运输费、装卸费、保险费等费用若需明确的，是否在合同条款中明确规定。
三、对物资采购进行常规性审核
首先，审计人员应获取相关资料，包括采购计划、项目清单、物资采购信息审批表、厂家及供应商报价涵、信息等。其次，审查采购方式选择的合理性。是否按公司规定的设备物资采购管理办法执行。首先，每宗金额在20万元以下的设备、物资采购合同是否进行市场调查、询价，按货比三家、比质比价的方式采购；每宗金额达到20万元及以上的设备和物资是否采用招标方式采购；金额达到20万元及以上的设备和物资未采用招标方式而采用议标方式采购的，要审查采购标的物是否符合议标采购条件，是否有附报公司领导审批同意的请示报告或文件。
四、对物资采购招投标进行审核
首先，审查招标程序的合法性及操作的规范性。审查采购经办部门内控制度是否健全，物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，审查招标文件的完整性。重点审查招标文件中对投标方主体资格、资质、履约能力的要求，以及采购合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。再次，审查评标办法的合理性和中标价格的公正性。严格按照《企业招标投标管理办法》执行，出台合理的项目采购招标评标办法。本着公平、公正、科学、择优的原则，对投标单位进行评价、比较、分析，选出信誉好、能够保证质量、按时供货的供应商，这对于保证供货质量、降低采购成本有着至关重要的作用；在保证质量、保证售后服务的前提下，保证采购物资的质优价廉，避免在物资采购过程中舞弊的发生。
五、对物资采购合同进行审核
（1）审核所有物资采购，是否都是按公司规定签订相关采购合同。
（2）审核签订采购合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。
（3）审核采购合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求。
（4）审核采购合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过开展审计监督，发现有部分物资未签订采购合同，我们及时向物资采购部门提出建议，并制定了相关制度。
（5）审核采购合同中物资的价格的真实，对采购价格虚高的建议改正并降价采购。
六、开展物资采购审计的几点思考
通过开展物资采购管理审计，使我深深体会到：
第一、领导的高度重视和大力支持，是做好物资采购审计工作的前提条件。物资采购审计主要是对物资采购领域的错弊现象进行揭露，该现象的成因既有人为因素，又有市场因素，有时甚至可能“牵一发而动全身”。因此，只要企业领导人认识到物资采购审计的重要性，敢于在企业内部建立物资采购价格审计机制，并给予大力支持和关心，物资采购审计工作才可能得以顺利开展。
第二、建立健全内部控制制度，是做好物资采购审计的基本保障。在物资采购过程中，建立健全内部控制制度，是规范物资采购行为的关键。各部门应认真履行各自的职责，相互衔接、相互制约、相互配合，使物资采购信息公开化、采购过程公正化。首先、是建立和規范物资招投标和物资比质比价采购制度。企业应遵循公开、公平、公正的原则，建立和规范物资采购制度。其次、是建立合同会签制度。审计部门除对合同的签订、履行、变更和终止等进行审计监督外，还应通过合同会签制度明确：未经审计部门会签的合同，财务部门不得付款，有效控制不合规的采购行为。再次、是建立严格的物资采购档案管理制度。根据档案管理办法，将每一次采购活动的全过程记入档案，以便对各部门及当事人实施监督。
第三、以本人在2013年度对海南矿业物资采购合同审计工作来看，全年本人共审计采购合同532份，其中招标合同8份、议标合同33份、常规采购合同490份；常规采购合同审减金额：124358.13元、参与议标监督减少采购金额298800元，共提出建议59条；由此可见，只要各单位对物资采购引起重视并进行监督，就会对企业在物资采购上减少不必要的资金支出，更重要的防止采购员同供应商串通“暗箱操作”、以次充好、抬高价格、虚报数量等，达到企业监督物资采购的目的。
总之，开展物资采购审计是企业生产经营中降低成本的又一关键环节，其物资采购活动中需要各方共同努力、规范操作、共同监督、相互协调、相互制约；确保物资采购工作制度化、规范化、程序化和标准化，争取在物资采购上节约资金、降低生产经营成本、提高经济效益是企业发展的最终目的。
参考文献：
[1]生产企业设备采购审计的几点思考-价值工程-2012年 第36期 （2）
[2]浅谈我国的企业物资采购成本控制与管理[J].辽宁经济.2006（5）
[3]管理审计在企业物资采购中的运用.中华财会网，2005-04-06