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文章研究的主要目的在于探究保险公司财务管理的风险及应对措施。研究的方法为文献分析法。通过梳理相关文献、结合实际工作经验阐释保险公司财务管理的风险成因。同时，基于对后疫情时代我国保险行业发展形势的研判提出保险公司财务管理风险的应对措施：优化财务风险管理组织架构;优化内部控制制度设计;建立风险管控组织架构;加强风险管理文化建设;健全财务风险预警机制;完善财务管理考核体系。
《2020年中国保险业发展报告》中指出，我国是全球第二大寿险市场，随着人身保险发展动能的转化，一线城市竞争加剧，下沉城市成为群雄必争之地。数据显示，外资险企在北、上、广三地的保费占据外资总保费的30%，表明国内险企竞争实力较低。与此同时，从保险产品及服务层面来看，我国大型险企及中小险企分工逐渐明确，大型险企依托产业链在“大健康”、“大养老”领域深度挖掘客户需求，在传统养老保险、健康保险之外，又划分出产险，保险公司进行分业经营。中小险企则专注于细分客户群及场景，推出简单化、碎片化及高性价比的保险产品与服务，走出一条特色化经营与差异化竞争的路子。表明在以客户为中心的经营理念的指导下，我国不同类型的险企经营策略逐渐分化。除此之外，受新型冠状病毒性肺炎的影响，保险行业面临“刚需延后”的现实困境。2020年12月，北京大学经济学院发布第九年《中国保险业发展报告》（以下简称为报告）指出，新型冠状病毒肺炎疫情的快速蔓延对保险公司来说既是一场危机，也是一次考验。从短期来看，为了避免发生交叉感染的风险并实施团体预防和控制的要求，所有保险公司最重要的年度业务推广活动的节奏都被彻底打乱，最重要的活动对绩效的贡献降低了。在保险行业竞争加剧、经营主体分化、智能运营服务趋势凸显的背景下，保险公司唯有注重自身内部管理及合规合法经营才能夯实发展基础、优化产品及服务布局、降低运营成本，逐渐成为中国特色保险事业的主力军。但我国保险事业尚处于起步阶段，当前大部分保险公司仍以提升公司价值、扩大经济效益为单一管理目标，尤其是在财务管理中忽视内外部风险因素对保险公司长期、可持续发展的制约，导致财务管理资金控制、风险防范、监督等职能遭到弱化。为解决上述问题，文章从保险公司财务管理风险成因入手，提出可有效应对并防范财务管理风险的措施。
一、保险公司财务管理风险的成因
（一）内部控制制度设计不完善
内部控制是指公司内部规章制度、各项经营活动开展方法、流程、标准等的统称，其贯穿于公司经营管理的各个环节中，起到统筹引领、监督约束的重要作用。从理论层面来看，内部控制是财务管理的前提，财务管理是对内部控制的量化与可操作化，两者相辅相成，共同促进公司的稳定发展。但当前部分保险公司内部控制制度设计不完善，具体表现为激励约束机制不健全，内部审计机构缺乏独立性，导致内部控制难以发挥监督约束职能。与此同时，部分保险公司财务管理权责不清晰、制度落实不到位，加之财务部门的“自监自管”，在资金使用及资源分配中容易出现互相包庇、责任推诿的现象，导致公司资金及资源浪费甚至流失，使公司面临着较大的经济损失。
（二）风险识别评估体系不健全
风险识别及评估是防范财务管理风险的前端环节。后疫情时代，保险公司对外面临着更为复杂的行业环境、竞争格局，对内则亟需通过发展数字化保险业务提升实力。可见保险公司所处内外部环境中风险因素更为复杂多元，未来业务拓展中也会面对着更多的挑战。当前大部分保险公司对风险的识别与评估有所忽视，或是未借助大数据、云计算等前沿技术手段构建财务管理与风险的隐性关联，导致风险识别不全面、风险评估有失科学;或是沿用传统方法，仅从风险事件的表象提取风险因素，导致所采取的风险防范措施不能有效控制风险。
（三）应收保费坏账风险。
当前保险行业产品同质化严重，竞争始终处于白热化状态，为获取业务保险公司通常会给予客户缴纳保费的宽限期，但会存在宽限期结束保费仍未收回，更为严重的存在保单有效期结束仍未收回保费，导致保险公司存在坏账的风险，不仅会影响保险公司资金的流动性，而且根据保险法规定，未缴纳保费的保单一旦出险保险公司仍需要赔偿。
（四）缺乏有效的风险预警机制
自《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》发布以来，保险行业进入“强监管”时代，宏观政策的收紧以及市场竞争的加剧对保险公司内部管控及經营管理质效提出了更高的要求。在金融市场环境、监管环境深刻变革的后疫情时代，保险公司筹资及投资活动也发生了相应的改变。从筹资层面来看，保险公司面临着更大的不确定性因素，如利率波动、再融资风险、购买力风险、汇率风险等，加之金融工具类型的变化，如果未能科学设置公司筹资结构，极有可能导致企业债务融资占比过大、成本过高，影响工资资金的安全性;从投资层面来看，保险公司可将客户保费作为投资资金，但其会面临着资金流动性、安全性风险、收益风险。
风险因素的多元化要求保险公司建立健全的风险预警机制，但当前大部分保险公司风险预警机制运行不畅，尤其是机制对宏观环境变化的敏锐度偏低，风险控制环节滞后，无法为公司财务管理提供决策依据。
（五）财务管理考核机制不畅通
当前部分保险公司财务管理考核机制不畅通问题具体表现为三大方面：其一为财务管理与绩效考核“两张皮”，缺乏独立的监督管理机构，导致绩效考核边缘化，无法发挥约束公司员工资金使用、业务工作行为的作用;其二为考核流程流于形式，考核周期设置不科学。当前大部分保险公司财务管理考核均为季度考核，对绩效目标执行过程管控，加强了管控措施，但扔存在一些漏洞及问题，部分责任无法追溯到相应的主体;其三，考核反馈及结果应用不到位。部分保险公司绩效考核存在不公平、不透明的现象，一方面未能将绩效考核覆盖至全体员工;另一方面为忽视基层员工对绩效考核的意见与建议，导致公司员工对绩效考核积极性不足，无法真实反映公司财务管理质量与效率。与此同时，未能根据考核结果建立奖惩激励机制，无法调动员工防范风险的积极性与主动性。 二、保险公司财务管理风险的应对措施
（一）优化内部控制制度设计
其一，优化保险公司财务风险管理流程，具体包括风险识别、风险评估、风险预警及监控、制定风险防范方案、执行方案、评估风险管控效果六大步骤。如果爱风险管控效果评估环节发现新的财务风险，则重新进入风险识别环节，以此形成财务风险管理的良性循环。
其二，建立“三级”风险防控体系。首先，各业务部门对职责范围内的合规、法律、风险管理负有直接及第一位责任，保证各项业务活动的开展合规合法;其次，财务管理部门负责指导各部门开展业务活动、防范业务风险;最后，内部审计部门定期对财务管理情况进行独立审计。
（二）建立风险管控组织架构
首先，建立财务风险管理委员会，负责制定财务管理制度、划分财务管理部门、内部审计部门等相关部门的责任及具体工作内容，保证权责清晰、分工合理。同时，下设财务风险管理办公室，负责执行委员会决策，向上级反映各部门资金使用、业务开展、业务收益等情况，针对各部门存在的问题予以指导并提出整改意见。
其次，建立财务管理信息系统，各部门资金申请、资金使用、资金回报等数据全部记录在该系统内，配合公司预算管理加强对各部门资金使用合理性的监督，避免公司资金浪费。同时，财务人员借助该系统内财务风险评估模式模型对各部门资金使用风险进行初步评估，生成报告后递交给管理层，以为财务管理提供决策依据。
（三）加强风险管理文化建设
为提升保险公司员工风险意识，建议公司层层推进、完善公司风险管理文化建设。首先，加大宣传力度，使员工深入领会财务风险管理及防范的重要意义，明确财务管理中常见的风险类型及其可能带来的严重后果，使其具备风险识别能力;其次，加强对员工的培训，教授其风险评估、风险模型应用、风险防范等基本技能，激励员工发现财务管理中存在的潜在风险，并结合实际工作提出改进建议，以此提升员工风险责任感;最后，建立上级及下级双向沟通机制，鼓励员工积极提出意见及建议，当发现业务、财务等各方面存在问题时及时反馈给管理层，以此形成合力，从源头上避免财务风险的发生。
（四）健全财务风险预警机制
针对保险公司财务管理中较为突出的财务合规风险，建议公司结合保险行业受监管处罚的案例编制财务合规问题清单，详细列出公司经营发展中可能会出现的市场、战略、信誉等风险，如擅自使用、经营未经批准的保险产品;违规拒保交强险;伪造、变造、篡改承保或理赔资料;擅自处理公司资产等。同时，在上述问题基础上编制财务管理手册，对照手册监控各部门业务活动、经济活动是否存在违规风险。此外，将手册分发给各岗位人员，使其能够主动约束自身行为。另外，在财务管理、内部审计工作中，要重点围绕上述财务合规问题进行监督与管控。
（五）完善財务管理考核体系
将风险识别、风险评估、风险预警、风险控制纳入到财务人员绩效考核指标体系内，并与财务风险管理同步部署绩效计划的制定。当财务风险管理方案开始实施时，同步收集绩效信息，最大程度上避免财务风险管理与绩效考核两张皮。同时，根据考核结果制定奖惩激励机制，将结果与人员晋升、薪酬等挂钩，倒逼财务人员主动防范并控制财务风险。
三、结语
在保险业监管政策收紧、竞争压力增大、行业主体分化的背景下，保险公司唯有加强财务风险管理才能消除各类风险因素对其发展的影响。为此，建议保险公司发现当前财务管理中存在的问题，从内控制度优化出发为财务风险管理创设良好的内控环境。同时，改进原有的财务风险管理组织架构，保证权责清晰、分工明确。此外，加强文化创设，以文化激活员工风险意识。另外，要建立健全风险预警机制、完善财务管理考核体系，以此提升公司财务风险管理水平。
（作者单位：中银保险有限公司安徽分公司）
《2020年中国保险业发展报告》中指出，我国是全球第二大寿险市场，随着人身保险发展动能的转化，一线城市竞争加剧，下沉城市成为群雄必争之地。数据显示，外资险企在北、上、广三地的保费占据外资总保费的30%，表明国内险企竞争实力较低。与此同时，从保险产品及服务层面来看，我国大型险企及中小险企分工逐渐明确，大型险企依托产业链在“大健康”、“大养老”领域深度挖掘客户需求，在传统养老保险、健康保险之外，又划分出产险，保险公司进行分业经营。中小险企则专注于细分客户群及场景，推出简单化、碎片化及高性价比的保险产品与服务，走出一条特色化经营与差异化竞争的路子。表明在以客户为中心的经营理念的指导下，我国不同类型的险企经营策略逐渐分化。除此之外，受新型冠状病毒性肺炎的影响，保险行业面临“刚需延后”的现实困境。2020年12月，北京大学经济学院发布第九年《中国保险业发展报告》（以下简称为报告）指出，新型冠状病毒肺炎疫情的快速蔓延对保险公司来说既是一场危机，也是一次考验。从短期来看，为了避免发生交叉感染的风险并实施团体预防和控制的要求，所有保险公司最重要的年度业务推广活动的节奏都被彻底打乱，最重要的活动对绩效的贡献降低了。在保险行业竞争加剧、经营主体分化、智能运营服务趋势凸显的背景下，保险公司唯有注重自身内部管理及合规合法经营才能夯实发展基础、优化产品及服务布局、降低运营成本，逐渐成为中国特色保险事业的主力军。但我国保险事业尚处于起步阶段，当前大部分保险公司仍以提升公司价值、扩大经济效益为单一管理目标，尤其是在财务管理中忽视内外部风险因素对保险公司长期、可持续发展的制约，导致财务管理资金控制、风险防范、监督等职能遭到弱化。为解决上述问题，文章从保险公司财务管理风险成因入手，提出可有效应对并防范财务管理风险的措施。
一、保险公司财务管理风险的成因
（一）内部控制制度设计不完善
内部控制是指公司内部规章制度、各项经营活动开展方法、流程、标准等的统称，其贯穿于公司经营管理的各个环节中，起到统筹引领、监督约束的重要作用。从理论层面来看，内部控制是财务管理的前提，财务管理是对内部控制的量化与可操作化，两者相辅相成，共同促进公司的稳定发展。但当前部分保险公司内部控制制度设计不完善，具体表现为激励约束机制不健全，内部审计机构缺乏独立性，导致内部控制难以发挥监督约束职能。与此同时，部分保险公司财务管理权责不清晰、制度落实不到位，加之财务部门的“自监自管”，在资金使用及资源分配中容易出现互相包庇、责任推诿的现象，导致公司资金及资源浪费甚至流失，使公司面临着较大的经济损失。
（二）风险识别评估体系不健全
风险识别及评估是防范财务管理风险的前端环节。后疫情时代，保险公司对外面临着更为复杂的行业环境、竞争格局，对内则亟需通过发展数字化保险业务提升实力。可见保险公司所处内外部环境中风险因素更为复杂多元，未来业务拓展中也会面对着更多的挑战。当前大部分保险公司对风险的识别与评估有所忽视，或是未借助大数据、云计算等前沿技术手段构建财务管理与风险的隐性关联，导致风险识别不全面、风险评估有失科学;或是沿用传统方法，仅从风险事件的表象提取风险因素，导致所采取的风险防范措施不能有效控制风险。
（三）应收保费坏账风险。
当前保险行业产品同质化严重，竞争始终处于白热化状态，为获取业务保险公司通常会给予客户缴纳保费的宽限期，但会存在宽限期结束保费仍未收回，更为严重的存在保单有效期结束仍未收回保费，导致保险公司存在坏账的风险，不仅会影响保险公司资金的流动性，而且根据保险法规定，未缴纳保费的保单一旦出险保险公司仍需要赔偿。
（四）缺乏有效的风险预警机制
自《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》发布以来，保险行业进入“强监管”时代，宏观政策的收紧以及市场竞争的加剧对保险公司内部管控及經营管理质效提出了更高的要求。在金融市场环境、监管环境深刻变革的后疫情时代，保险公司筹资及投资活动也发生了相应的改变。从筹资层面来看，保险公司面临着更大的不确定性因素，如利率波动、再融资风险、购买力风险、汇率风险等，加之金融工具类型的变化，如果未能科学设置公司筹资结构，极有可能导致企业债务融资占比过大、成本过高，影响工资资金的安全性;从投资层面来看，保险公司可将客户保费作为投资资金，但其会面临着资金流动性、安全性风险、收益风险。
风险因素的多元化要求保险公司建立健全的风险预警机制，但当前大部分保险公司风险预警机制运行不畅，尤其是机制对宏观环境变化的敏锐度偏低，风险控制环节滞后，无法为公司财务管理提供决策依据。
（五）财务管理考核机制不畅通
当前部分保险公司财务管理考核机制不畅通问题具体表现为三大方面：其一为财务管理与绩效考核“两张皮”，缺乏独立的监督管理机构，导致绩效考核边缘化，无法发挥约束公司员工资金使用、业务工作行为的作用;其二为考核流程流于形式，考核周期设置不科学。当前大部分保险公司财务管理考核均为季度考核，对绩效目标执行过程管控，加强了管控措施，但扔存在一些漏洞及问题，部分责任无法追溯到相应的主体;其三，考核反馈及结果应用不到位。部分保险公司绩效考核存在不公平、不透明的现象，一方面未能将绩效考核覆盖至全体员工;另一方面为忽视基层员工对绩效考核的意见与建议，导致公司员工对绩效考核积极性不足，无法真实反映公司财务管理质量与效率。与此同时，未能根据考核结果建立奖惩激励机制，无法调动员工防范风险的积极性与主动性。 二、保险公司财务管理风险的应对措施
（一）优化内部控制制度设计
其一，优化保险公司财务风险管理流程，具体包括风险识别、风险评估、风险预警及监控、制定风险防范方案、执行方案、评估风险管控效果六大步骤。如果爱风险管控效果评估环节发现新的财务风险，则重新进入风险识别环节，以此形成财务风险管理的良性循环。
其二，建立“三级”风险防控体系。首先，各业务部门对职责范围内的合规、法律、风险管理负有直接及第一位责任，保证各项业务活动的开展合规合法;其次，财务管理部门负责指导各部门开展业务活动、防范业务风险;最后，内部审计部门定期对财务管理情况进行独立审计。
（二）建立风险管控组织架构
首先，建立财务风险管理委员会，负责制定财务管理制度、划分财务管理部门、内部审计部门等相关部门的责任及具体工作内容，保证权责清晰、分工合理。同时，下设财务风险管理办公室，负责执行委员会决策，向上级反映各部门资金使用、业务开展、业务收益等情况，针对各部门存在的问题予以指导并提出整改意见。
其次，建立财务管理信息系统，各部门资金申请、资金使用、资金回报等数据全部记录在该系统内，配合公司预算管理加强对各部门资金使用合理性的监督，避免公司资金浪费。同时，财务人员借助该系统内财务风险评估模式模型对各部门资金使用风险进行初步评估，生成报告后递交给管理层，以为财务管理提供决策依据。
（三）加强风险管理文化建设
为提升保险公司员工风险意识，建议公司层层推进、完善公司风险管理文化建设。首先，加大宣传力度，使员工深入领会财务风险管理及防范的重要意义，明确财务管理中常见的风险类型及其可能带来的严重后果，使其具备风险识别能力;其次，加强对员工的培训，教授其风险评估、风险模型应用、风险防范等基本技能，激励员工发现财务管理中存在的潜在风险，并结合实际工作提出改进建议，以此提升员工风险责任感;最后，建立上级及下级双向沟通机制，鼓励员工积极提出意见及建议，当发现业务、财务等各方面存在问题时及时反馈给管理层，以此形成合力，从源头上避免财务风险的发生。
（四）健全财务风险预警机制
针对保险公司财务管理中较为突出的财务合规风险，建议公司结合保险行业受监管处罚的案例编制财务合规问题清单，详细列出公司经营发展中可能会出现的市场、战略、信誉等风险，如擅自使用、经营未经批准的保险产品;违规拒保交强险;伪造、变造、篡改承保或理赔资料;擅自处理公司资产等。同时，在上述问题基础上编制财务管理手册，对照手册监控各部门业务活动、经济活动是否存在违规风险。此外，将手册分发给各岗位人员，使其能够主动约束自身行为。另外，在财务管理、内部审计工作中，要重点围绕上述财务合规问题进行监督与管控。
（五）完善財务管理考核体系
将风险识别、风险评估、风险预警、风险控制纳入到财务人员绩效考核指标体系内，并与财务风险管理同步部署绩效计划的制定。当财务风险管理方案开始实施时，同步收集绩效信息，最大程度上避免财务风险管理与绩效考核两张皮。同时，根据考核结果制定奖惩激励机制，将结果与人员晋升、薪酬等挂钩，倒逼财务人员主动防范并控制财务风险。
三、结语
在保险业监管政策收紧、竞争压力增大、行业主体分化的背景下，保险公司唯有加强财务风险管理才能消除各类风险因素对其发展的影响。为此，建议保险公司发现当前财务管理中存在的问题，从内控制度优化出发为财务风险管理创设良好的内控环境。同时，改进原有的财务风险管理组织架构，保证权责清晰、分工明确。此外，加强文化创设，以文化激活员工风险意识。另外，要建立健全风险预警机制、完善财务管理考核体系，以此提升公司财务风险管理水平。
（作者单位：中银保险有限公司安徽分公司）