【摘 要】
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为履行中中央企业业出资人职责,国资委自2004年开始陆续出台了一系列规定,要求对所属中央企业实行统一选聘会计师事务所制度,这改变了长期以来由企业管理层实质控制审计师雇
【机 构】
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南京大学商学院; 复旦大学管理学院;
【基金项目】
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国家自然科学基金“审计质量决定机制与审计师选择”(70772080),国家自然科学基金“审计师声誉机制实证研究:基于政府管制与市场竞争的视角”(71002026)
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为履行中中央企业业出资人职责,国资委自2004年开始陆续出台了一系列规定,要求对所属中央企业实行统一选聘会计师事务所制度,这改变了长期以来由企业管理层实质控制审计师雇佣和解聘的局面。本文以2004～2008年按规定变更事务所的中央企业上市公司为研究对象,采用操控性应计利润和线下项目衡量审计质量。研究发现,与变更前相比,国资委选聘的会计师事务所的收入规模更大、CPA人数更多、事务所的排名更靠前。但是,变更审计师后上市公司的审计质量没有显著提高,与未变更审计师的中央企业上市公司配对检验也没有发现两者存在显著差异。研究表明,由国资委选聘审计师并未对上市公司的审计质量产生实质性影响。这一结论与DeFondetal.(2000)的研究相一致,表明,政府监管机构选聘审计师尽管可以改变管理层对审计师的影响,但无法产生由市场自发形成的对高质量审计需求的效果。
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